LUCRO REAL

O QUE É LUCRO REAL?

O Lucro Real é o regime geral de

tributação aplicado às empresas no Brasil
considerado o mais justo e também o mais
complexo.
As empresas obrigadas ao Lucro Real, ou que optam pelo
regime facultativamente, são tributadas conforme o lucro
fiscal efetivamente apurado.

Os principais tributos são o Imposto de Renda Pessoa

Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social sobre o Lucro
Líquido (CSLL).

O imposto de renda é determinado a partir do lucro

contábil, apurado pela pessoa jurídica.
Lucro Contábil
(+) Ajustes fiscais positivos (adições)
(-) Ajustes fiscais negativos (exclusões)
(=) Lucro Real ou Prejuízo Fiscal do período

Quando se trata do regime de Lucro Real pode haver,

inclusive, situações de prejuízo fiscal, hipótese em que não
haverá imposto de imposto de renda a pagar.
CRÉDITO FISCAL
Crédito fiscal, surge quando há compras
(aquisições) de mercadorias com impostos a serem
recuperados.
DÉBITO FISCAL
Débito fiscal, surge quando há receitas (vendas) de
mercadorias com impostos devidos.
DESPESAS E OUTRAS DEDUÇÕES
As despesas dedutíveis do Lucro Real são aquelas
necessárias ao funcionamento da empresa que não
tenham sido computadas nos custos do negócio.
São exemplos de despesas administrativas
dedutíveis os valores pagos para formação dos
empregados, reparo e conservação de bens,
gratificações pagas aos empregados, valores
reservados ao pagamento de férias e 13º salário dos
funcionários.
DOCUMENTOS
É preciso de documentação específica para garantir o valor
aceito no cálculo entregue pela contabilidade, como por
exemplo a nota fiscal.

Cada despesa que será deduzida do cálculo para Imposto

de Renda da PJ precisa estar corretamente documentada.
PESSOAS JURÍDICAS OBRIGADAS
AO LUCRO REAL
As empresas obrigadas ao Lucro Real, conforme o Art. 14
da Lei 9.718 de 1998, são as seguintes:

 Aquelas cuja receita total no ano-calendário anterior

seja superior ao limite de R$ 78.000.000,00 ou
proporcional ao número de meses do período.
Setor Financeiro: Incluindo bancos, instituições
independentes, cooperativas de crédito, seguro
privado, entidades de previdência aberta e sociedades
de crédito imobiliário.

Empresas que obtiveram lucros e fluxo de capital

com origem estrangeira.
Factoring: Empresas que exploram atividades de
compras de direitos de crédito como resultado de
vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços.

Empresas com benefícios fiscais como a redução ou

isenção de seus impostos.
CÁLCULO
Quanto à cobrança do IRPJ e da CSLL, as alíquotas
aplicadas ao Lucro Real são as mesmas do Lucro
Presumido:

9% de CSLL.

15% de IRPJ, acrescido de 10% quando o lucro

superar R$ 20 mil por mês.
 ALÍQUOTAS

CSLL = 9% IRPJ = 15%

Quanto ao PIS/Cofins, as alíquotas são de 1,65% para o
PIS e 7,6% para Cofins em regime não-cumulativo,
no qual é possível deduzir dos débitos os créditos
tributários.

A apuração pelo Lucro Real (para fins de Imposto de

Renda e Contribuição Social) pode ser trimestral ou
anual.
 ALÍQUOTAS

PIS = 1,65% COFINS = 7,6%

QUAIS BENEFÍCIOS DO LUCRO REAL?

 Tributaçãoajustada a realidade da empresa: O IR e

CSLL serão, de fato, tributados sobre o lucro efetivo.
Não apenas sobre o faturamento, pois considera-se as
despesas da empresa.
 Abertura para obtenção de créditos do PIS e do
Cofins.

Se a empresa em determinada apuração apresentar

prejuízo estará desobrigada de pagar os IR e CSLL.
OBSERVAÇÕES

Como parte dos impostos são apurados sobre o lucro, a

empresa precisa ter sua escrituração em dia, apresentando
os balancetes contábeis com o valor do lucro mensal ou
trimestral, em tempo hábil, para cálculo e geração das
guias para pagamento dos tributos.
OBRIGÃÇÕES

Das obrigações gerais para todas as empresas que se

enquadram no Lucro Real, está a necessidade dos
seguintes documentos: Livro Diário; Livro Razão; Livro
de Inventário; Livro de Apuração do Lucro Real; Livro
para Registros de Entradas e Saídas, entre outras
obrigações estaduais e municipais.
A ausência de qualquer um dos documentos acima
pode ser o necessário para que a empresa sofra
penalidades fiscais, assim como a má qualidade do que
for apresentado.
PLANEJAMENTO FINANCEIRO

 Previsão de faturamento (receita bruta).

 Previsão de custos.
 Margem de lucro.
 Valor das despesas em geral.
É através das informações citadas, que será possível
definir o melhor regime tributário de uma empresa,
lembrando sempre sobre necessidades específicas da
sua área de trabalho.

Existem diversos regimes de tributação que uma

empresa pode aderir, e o melhor para sua empresa irá
depender de todos os fatores que a cercam.