MATRIZ DE ATIVIDADE INDIVIDUAL

Estudante: Fagner Teixeira dos Santos

Disciplina: Gestão de Tributos

Turma: 0423-2

1. Questão 1: A escolha pelos diferentes tipos de regime de apuração tributária impacta apenas
os tributos diretos ou pode também impactar os tributos indiretos? Dê exemplos.

Para que possamos avaliar os impactos tributários diretos e indiretos, será necessário
conhecermos os 03 regimes tributários existentes: Lucro Real, Lucro Presumido e Simples Nacional.

LUCRO REAL
De acordo com a Lei 9.718/77, qualquer empresa pode optar pela tributação via Lucro Real,
porém para empresas com faturamento superior a R$ 78 milhões anuais e empresas do setor
financeiro, factoring, empresa com lucro e fluxo de capital estrangeiro e empresas com benefícios
fiscais são obrigatórios esse regime tributário.
O regime de Lucro Real é um dos mais utilizados para se calcular o IRPJ e CSLL com alíquotas
de 15% e 9%, além do adicional de 10% de IR para empresas que excederem R$ 60 mil no trimestre,
ele é ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação
tributária.
Neste regime existe também a cobrança de PIS e CONFINS nas alíquotas de 1,65% e 7,6%
respectivamente, podendo a alíquota ser menor a depender do ramo de atividade da empresa.
Este regime possui como fator positivo é que o tributo a ser pago depende do resultado
financeiro e operacional da empresa, e em casos de prejuízo na apuração do resultado não há a
necessidade de se pagar o imposto.

LUCRO PRESUMIDO
O Lucro Presumido é conhecido pela facilidade nos cálculos que a empresa realiza para apurar
e recolher seus tributos.
É um regime que ocorrem poucos erros contábeis, uma vez q a Receita Federal determina a
presunção de lucro para atividade econômica exercida e emcima disso aplica a alíquota de IRPJ e
CSLL, 15% e 9% e adicional de 10% de IRPJ se necessário.

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 No regime de Lucro Presumido as líquotas de PIS e CONFINS são menores, de 0,65% e
3,00%, sendo que não há abatimento fiscal.
Abaixo segue a tabela de presunção de lucro conforme legislação.

Fonte: Apostila FGV, Gestão Tributária, página 65.

SIMPLES NACIONAL
O Simples Nacional é um regime criado em 2006 exclusivos para microempresas com
faturamento anual de R$ 360 mil e empresa de pequeno porte com faturamento máximo de R$ 4.8
milhões anuais, e possui como objetivo reduzir a burocracia criando um sistema único de recolhimento
de tributos (IPI, ICMS, ISS, CONFINS, CSLL, IRPJ, PIS e CPP) simplificando as declarações.
Para melhor entendermos em que consiste o Simples Nacional, vejamos o que diz Machado
(2014, p. 326):

Trata-se do Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e

Contribuições, conhecido pela sigla SIMPLES, no qual a empresa faz o
pagamento unificado de diversos tributos, aplicando sobre sua receita bruta
uma alíquota única, que é determinada segundo as peculiaridades da empresa
inscrita nesse Sistema, atualmente disciplinado pela Lei Complementar 123,
de 14.12.2006, já objeto de diversas alterações.

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IMPOSTOS DIRETOS E INDIRETOS
Segundo Rosa Junior (2012, p. 67):
[...] impostos diretos são aqueles que, por sua natureza, não
comportam a transferência da carga tributária do contribuinte obrigado por lei
ao seu pagamento (contribuinte de direito) para o contribuinte de fato
(pessoa não obrigada por lei ao pagamento), mas que suporta o ônus
tributário. Impostos indiretos são aqueles que, por sua natureza, se prestam à
repercussão, podendo o ônus tributário ser transferido pelo contribuinte
designado pela lei (contribuinte de direito) para outra pessoa que suportará,
em definitivo, e ao final do processo econômico de circulação de riquezas, a
carga tributária (contribuinte de fato). Por esse critério, são impostos diretos o
IR, IPTU, ITR, ITCMD, etc., enquanto são impostos indiretos o IPI, ICMS, ISS,
PIS, CONFINS e etc.

Em relação a Sempre Varejo, podemos notar que a empresa será impactada tanto nos
impostos diretos quanto nos indiretos, porém será necessário uma avaliação mais criteriosa, através
de cálculos para saber qual o melhor regime tributário

2. Questão 2: Acerca do IRPJ e da CSLL, que regime de apuração tributária seria

mais interessante para a Sempre Varejo: lucro real ou lucro presumido?

Para avaliar o regime tributário mais interessante para a Sempre Varejo, será necessário
realizarmos o cálculo de IRPJ e CSLL.

LUCRO REAL
IRPJ – Alíquota de % sobre o LAIR, totalizando R$ 150.000
10% de IRPJ adicional, pois o lucro excedeu R$ 20.000 mensais, totalizando R$ 76.000
CSLL – Alíquota de 9% sobre o LAIR, totalizando R$ 90.000

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LUCRO PRESUMIDO
A Sempre Varejo atua no ramo de comércio e possui as alíquotas de 8% IRPJ e 12% CSLL,
conforme tabela de presun%ção de lucro.
IRPJ _ alíquota de 8% - Receita total de R$ 12.000.000, lucro presumido de R$ 960.000 e IRPJ a
pagar de R$ 144.000 (15%).
10% de IRPJ adicional, pois o lucro excedeu R$ 20.000 mensais, totalizando R$ 72.000
CSLL _ alíquota de 12% - Receita total de R$ 12.000.000, lucro presumido de R$ 1.440.000 e
IRPJ a pagar de R$ 129.600 (9%).

O regime de Lucro Real seria o mais adequado para a empresa Sempre Varejo, pois apresenta um
recolhimento menor de R$ 29.600 de IRPJ e CSLL se comparado com o Lucro Presumido.

3. Questão 3: Acerca do PIS e da Cofins, que regime de apuração tributária seria

mais interessante para a Sempre Varejo: lucro real ou lucro presumido?

LUCRO REAL
A cobrança de PIS e CONFINS possuem as alíquotas de 1,65% e 7,60% respectivamente,
calculados sobre a receita bruta.

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LUCRO PRESUMIDO
A cobrança de PIS e CONFINS possuem as alíquotas de 0,65% e 3,00% respectivamente,
calculados sobre a receita bruta.

O regime de Lucro Real continua sendo o mais favorável para a empresa Sempre Varejo, pois a
empresa irá pagar R$ 68.000 a menos de PIS e CONFINS se comprado com o Lucro Presumudo.

4. Questão 4: Caso a empresa pense em optar pela sistemática do Simples Nacional e

isso seja possível, qual será a alíquota efetiva a ser aplicada sobre o faturamento mensal
(considerando que a receita bruta dos últimos 12 meses é idêntica à receita bruta do ano de
20XX, indicada anteriormente)?

A receita da Sempre Varejo nos últimos 12 meses foi de R$ 12.000.000 não sendo compatível
com o regime tributário do Simples Nacional, pois ultrapassa o limite máximo de R$ 4.800.000 de
faturamento conforme Lei Complementar 123/2006.
A empresa Sempre Varejo não pode optar pelo regime Simples Nacional.

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Referências bibliográficas
GULARTE, C. Simples Nacional: O que é? Guia Completo, faturamento, DAS e tabela 2023.
Contabilizei, 2023. Disponível em: <
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/simples-nacional/>. Acesso em: 03,
junho 2023.

JESUS, A. Tributos Diretos e Indiretos: Qual a melhor forma de Trabalhar com Tributação?.
Arquivei, 2023. Disponível em: < https://arquivei.com.br/blog/tributos-diretos-e-indiretos-
qual-a-melhor-forma-de-trabalhar-com-tributacao/#:~:text=Os%20tributos%20indiretos
%20s%C3%A3o%20cobrados,a%20receita%2Ffaturamento%20das%20empresas>. Acesso
em: 03, junho 2023.

LUCRO REAL, PRESUMIDO OU SIMPLES. Portal Tributário. Disponível em: <

https://www.portaltributario.com.br/noticias/lucroreal_presumido.htm>. Acesso em: 03,
junho 2023.

TORRES, V. Anexo 1 Simples Nacional: Tabela completa de atividades, guias, alíquotas e

impostos para 2023. Contabilizei, 2023. Disponível em: <
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/anexo-1-simples-nacional/>. Acesso
em: 03, junho 2023.