ESTUDO DE CASO 2

O senhor é o Tesoureiro de uma Unidade Gestora (UG) do Comando Militar do

Leste (CML) e recebe um Recibo de Pagamento a Autônomo (RPA) referente a
honorários, pela contratação de serviços de assessoria de um profissional autônomo,
no valor de R$ 17.300,00 (ISSQN 2% já incluído). Ele declara possuir 02 dependentes
(apresentando a documentação devida). Desconsiderando as obrigações fiscais
municipais, com relação aos tributos a serem retidos na fonte, referente ao serviço
prestado, de acordo com o Regulamento do Imposto de Renda de 2018 (Decreto
9.580/2018) e a IN 2.110/2022, responda:

RPA nº 0002
Serviços de Assessoria.......... 17.300,00
ISS 2%: R$ 346,00

1) Considerando que se trata de serviços de prestados por pessoa física,

quais os tributos a serem retidos na fonte, no contexto apresentado?
R: Contribuição ao INSS do Contratado, Contribuição Patronal pela UG
contratante e Imposto de Renda da Pessoa Física.
2) Qual o valor a ser considerado como base de cálculo dos tributos?
R: é o total da nota fiscal: R$ 17.300,00.
3) Quais os valores dos tributos a serem retidos na fonte?
a) Contribuição ao INSS: R$ 876,97
Observação: será descontado o limite máximo permitido já que, ao aplicar a
alíquota de 11% sobre o total do serviço, o resultado ultrapassa este valor: 17.300,00 x
11% = 1.903,00).
b) Contribuição Patronal ao INSS: 10.500 x 20% = 2.100,00.
c) IRRF/PF: R$ 3.535,09
Observações:
- levantamento da Base de Cálculo do IRPF (a partir de 2015): 17.300,00 -
(189,59 x 2 dependentes = 379,18) – 876,97 (INSS) = R$ 16.043,85 (este valor está
acima do limite mínimo que seria isento, pois na tabela do IRPF a partir de 2023 é de
R$ 2.112,00, dessa forma, é tributável e se enquadra na alíquota de 27,5%).
- cálculo do IRPF a ser Retido na Fonte (ver tabela do IRPF): 16.043,85 x 27,5%
- 876,97 = R$ 3.535,09 (arredondado de R$ 3.535,08875).
4) Qual o valor a ser pago ao contratado?
R: Valor a pagar ao contratado: 12.887,94 (17.300,00 - 3.535,09 IRPF – 876,97
INSS).
ANEXOS
1) Tabela: IRRF a partir de 01 MAIO 2023.
 Base de Cálculo Mensal (R$) Alíquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$)

Até 2.112,00 - -

De 2.112,01 até 2.826,65 7,5 158,40

De 2.826,66 até 3.751,05 15,0 370,40

De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 651,73

Acima de 4.664,68 27,5 884,96

Fonte: RIR/2018.
2) Tabela: Contribuição INSS dos Segurados Empregado, Empregado Doméstico e
Trabalhador Avulso, vigente em 2023 (conforme a Portaria MPS/MF nº 27, de 2023):

Salário de Salário de Contribuição Alíquota Cálculo do Valor a Reter na

Contribuição ajustado Progressiva INSS Fonte

até 1.320,00 R$ 1.320,00 7,5% R$ 99,00 R$ 99,00

de 1.320,01 até
R$ 1.251,29 9,0%
2.571,29 R$ 112,62 R$ 211,62

de 2.571,30 até
R$ 1.285,65 12,0%
3.856,94 R$ 154,28 R$ 365,89

de 3.856,95 até
R$ 3.650,55 14,0%
7.507,49 R$ 511,08 R$ 876,97

Valor limite de contribuição (teto INSS) R$ 876,97