Exercícios CPC 09

1. Empresa de Prestação de Serviços

Admita-se que a empresa Barra Mansa tenha apresentado seu balanço inicial em 20X0 com os
seguintes saldos:

Balanço Patrimonial em 31-12-20X0

ATIVO PASSIVO
Circulante 20.000 Patrimônio líquido 20.000
Caixa/Bancos 20.000 Capital 20.000

Total do passivo +
Total do ativo 20.000 PL 20.000

A empresa realizou as seguintes operações em 20X1:

A. Venda e prestação de serviços no valor de R$ 10.000 (o ISS incidente é de 5%, ou seja,
o valor das vendas líquidas é de R$ 9.500);
B. O custo dos serviços prestados corresponde ao pagamento de mão-de-obra, R$ 2.000.
Vamos considerar que, deste valor, R$ 325 referem-se às contribuições devidas ao INSS e os
restantes R$ 1.675 são os salários, férias, 13º salário, etc.
C. Despesas administrativas correspondem ao consumo de energia elétrica no valor de R$
300 (valor isento de tributos).
D. Imposto de renda e contribuição social: 33% do lucro líquido.

Demonstração de Resultados / 20X1

Faturamento Bruto 10.000
(-) ISS sobre vendas (500)
Vendas líquidas 9.500
(-) CSP (2.000)
(=) Lucro Bruto 7.500
(-) Despesas Operacionais (300)
- Administrativas 300

(=) Lucro antes do IR/CS 7.200

(-) IR/CS (2.376)
(=) Lucro líquido 4.824

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Balanço Patrimonial em 31-12-20X1

ATIVO PASSIVO
Circulante 27.700 Circulante 2.876
Caixa/Bancos 27.700 ISS a pagar 500
IR/CS a pagar 2.376

Patrimônio líquido 24.824

Capital 20.000
Reservas 4.824

Total do passivo +
Total do ativo 27.700 PL 27.700

Com base nas demonstrações anteriores, elabore a Demonstração do Valor Adicionado.

2. Empresa Comercial
Admita-se que a empresa XPTO tenha apresentado seu balanço inicial em 1997 com os seguintes
saldos:
Balanço Patrimonial em 31-12-1997
ATIVO PASSIVO
Circulante 20.000 Patrimônio líquido 22.000
Caixa 8.000 Capital 20.000
Aplicações Financeiras 12.000 Reservas 2.000

Permanente 2.000
Móveis e Utensílios 2.500
(-) Depreciação
Acumulada (500)

Total do passivo +
Total do ativo 22.000 PL 22.000

A empresa realizou as seguintes operações:

A. Compra à vista de mercadorias no valor total de R$ 3.850 (IPI de 10% e ICMS de 18%,
ou seja, valor das compras líquidas é de R$ 2.870);
B. Venda de 70% dos estoques no valor de R$ 7.700 (ICMS de 18%, ou seja, o valor das
vendas líquidas é de R$ 6.314);

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C. Pagamento à vista de mão-de-obra no valor de R$ 900. Vamos considerar que, desse

total, R$ 146 são as contribuições devidas ao INSS e R$ 754 são salários, 13º, férias, etc.
D. Pagamento de juros (despesas bancárias) no valor de R$ 230;
E. Recebimento de receitas financeiras no valor de R$ 170;
F. Depreciação de 12% de móveis e utensílios;
G. Imposto de renda e contribuição social: 33% do lucro líquido.
Demonstração de Resultados / 1998
Faturamento Bruto 7.700
(-) ICMS faturado (1.386)
Vendas líquidas 6.314
(-) Custo das mercadorias
vendidas (2.254)
(=) Lucro Bruto 4.060
(-) Despesas bancárias (230)
(-) Despesas salários e encargos (900)
(-) Despesa de depreciação (300)
Receitas Financeiras 170

(=) Lucro antes do IR/CS 2.800

(-) IR/CS (924)
(=) Lucro líquido 1.876

Balanço Patrimonial em 31-12-1998

ATIVO PASSIVO
Circulante 23.856 Circulante 1.680
Caixa 10.950 IR/CS a pagar 924
Aplicações Financeiras 11.940 ICMS a pagar 756
Estoques 966

Permanente 1.700 Patrimônio líquido 23.876

Móveis e utensílios 2.500 Capital 20.000
(-) Depreciação
Acumulada (800) Reservas 3.876

Total do passivo +
Total do ativo 25.556 PL 25.556

Com base nas demonstrações anteriores, elabore a Demonstração do Valor Adicionado.

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