Contabilidade Tributária e

Fiscal
Lucro Real
Lucro Real
É a base de cálculo do imposto sobre a renda apurada segundo
registros contábeis e fiscais efetuados sistematicamente de acordo
com as leis comerciais e fiscais.
Lucro Real
Lucro real é o lucro líquido do exercício ajustado pelas adições,
exclusões ou compensações.

Parte A
LALUR
 Os impostos são apurados mediante Balanços ou
Balancetes Trimestrais, de forma definitiva, isto é, uma
vez apurados, não há o que falar em ajuste no final do
Lucro Real - Trimestral

ano-calendário.

31/mar., 30/jun., 30/set. e 31/dez

IRPJ e o CSLL

Lucro Real – anual (recolhimento mensal)

 A apuração do lucro real é feita na parte A do Livro de
Apuração do Lucro Real, mediante adições e exclusões
ao lucro líquido do período de apuração (trimestral ou
anual) do imposto e compensações de prejuízos fiscais
Lalur – Parte A e B

autorizadas pela legislação do imposto de renda.

Ex.:
http://www.portaldeauditoria.com.br/tematica/comp
contabil-tributario_laluradicoeseexc.htm
 Exemplo prático

Aula 03 - Lucro Real

Lalur – Parte A e B
Pesquisa na internet...

O que é e para que serve?

✓e-LALUR
✓e-LACS
✓ECF

Lucro Real
 Lucro Real
Qual empresa pode ser Lucro Real?

A adesão ao Lucro Real torna-se obrigatória nos casos de empresas que

possuem faturamento superior a R$78 milhões no período de apuração, assim
como também as organizações dos seguintes setores:
✓Setor Financeiro: Incluindo bancos, instituições independentes, cooperativas
de crédito, seguro privado, entidades de previdência aberta e sociedades de
crédito imobiliário.
✓Empresas que obtiveram lucros e fluxo de capital com origem estrangeira.
✓Factoring: Empresas que exploram atividades de compras de direitos de
crédito como resultado de vendas mercantis a prazo ou de prestação de
serviços.
✓Empresas com benefícios fiscais como a redução ou isenção de seus impostos.

Estando todas as empresas que se encaixam no setor ou faturamento acima

condicionadas a adotar esse regime tributário.
Lucro Real
A IN rfb 1.700/2017 consolidou, em 2 tabelas, as adições e exclusões,
citando as aplicações ao IRPJ e à CSLL e os dispositivos legal a elas
relativos.

http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto
=81268

https://www.jornalcontabil.com.br/irpj-lucro-real-e-adicoes-e-
exclusoes-ao-lucro-liquido-para-apurar-irpj-e-csll-devidos/
 Quem opta pelo regime do Lucro Real encontra algumas
vantagens:

✓Tributação mais justa de acordo com o lucro real do

negócio;
✓Compensação de prejuízos fiscais;
✓Possibilidade de aproveitar créditos do PIS e do Cofins;
✓Opção de apurar os lucros em diferentes períodos
Lucro Real

fiscais, seja trimestral ou anualmente/mensal;

✓Desobrigação de pagar os tributos sobre o lucro
quando a empresa apresenta prejuízo fiscal.
Quais as alíquotas do Lucro Real?

IRPJ 15% + 10% adicional

CSLL 9%

Lucro Real – 34% IRPJ/CSLL

Quais as alíquotas do Lucro Real?
Ex.:
IRPJ = 15%
Adicional = + 10% sobre o valor que excede o lucro mensal de
R$20.000.

CSLL = 9% para as pessoas jurídicas em geral, e de 15% (quinze

por cento), no caso das pessoas jurídicas consideradas
instituições financeiras, de seguros privados e de capitalização.

Lucro Real – 34% IRPJ/CSLL

 Lucro Real
Quais as alíquotas do Lucro Real?

Pis = 1,65%

Cofins = 7,6%
 Lucro Real
Quais as alíquotas do Lucro Real?

Pis = 1,65%

Cofins = 7,6%
Exemplo – sem adição e exclusão

Faturamento.........R$ 200.000,00 => Trimestral

Pis 1,65%..............
Cofins 7,6%...........
Receita Líquida.....
Desp. Operac......( R$ 20.000,00 )
LAIR.....................
IRPJ......................
CSLL.....................
Lucro Líquido.......

Lucro Real
Exemplo – sem adição e exclusão

Faturamento.........R$ 270.000,00 => Trimestral

PIS
Cofins
Receita Líquida
Desp. Operac........(R$ 50.000,00)
LAIR
IR
CSLL
Lucro Líquido

Lucro Real
 Lucro Real anual
Lucro Real – Recolhimento Trimestral

Exemplo de compensação de prejuízo em períodos

anteriores
Prejuízos fiscais – limitado a 30%

Prejuízo compensável

Lucro Real – ANUAL/MENSAL

Prejuízos fiscais – limitado a 30%

Calcule:
a) Prejuízo Compensável
b) IRPJ, CSLL e Adicional
c) Saldo do prejuízo fiscal 1º Trimestre

Lucro Real - Trimestral

Prejuízos fiscais – limitado a 30%

Calcule:
a) Prejuízo Compensável
b) IRPJ, CSLL e Adicional
c) Saldo do prejuízo fiscal 1º Trimestre

Lucro Real - Trimestral

Lucro Real
Escrituração - Perguntas e respostas

Aula 03 - capitulo-vii-escrituracao-2020
 Obrigações acessórias do Lucro Real
✓Livros Comerciais e Livros Fiscais: Livro Diário, Livro Razão, Livro de Registro de
Duplicatas, Livro Caixa, Livro Registro de Inventário, Livro Registro de Entradas, Livro para
Registro Permanente de Estoque, Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur), Livro de
Movimentação de Combustíveis
✓DES – Declaração Eletrônica de Serviços
✓DAPI – Declaração de Apuração e Informação do ICMS
✓GIA – Guia de Informação e Apuração do ICMS
✓SINTEGRA – Sistema Integrado de Informações sobre Operações Interestaduais com
Mercadorias e Serviços
✓EFD ICMS/IPI – Escrituração Fiscal Digital
✓DCTF – Declaração de Débitos Tributários Federais
✓EFD Contribuições
✓SEFIP/GFIP: a SEFIP – Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informações à
Previdência Social
Lucro Real

✓CAGED – Cadastro Geral de Empregados e Desempregados

✓VAF/DAMEF – Declaração Anual do Movimento Econômico Fiscal
✓ECD – Escrituração Contábil Digital
✓ECF – Escrituração Contábil Fiscal
✓DIRF – Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte
✓RAIS – Relação Anual de Informações Sociais
✓DIRPF – Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física
Pagamento do Imposto
O pagamento será feito mediante a utilização do Documento de Arrecadação de
Receitas Federais - Darf , sob os seguintes códigos:
a) 2362 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Estimativa Mensal;
b) 2319 - IRPJ - Instituições Financeiras - Estimativa Mensal;
c) 0220 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Trimestral;
d) 1599 - IRPJ - Instituições Financeiras - Trimestral;
e) 5993 - IRPJ - Optantes pela Tributação com Base no Lucro Real - Estimativa
Mensal;
f) 3373 - IRPJ - Optantes pela Tributação com Base no Lucro Real - Trimestral;
g) 2390 - IRPJ - Instituições Financeiras - Ajuste Anual;
h) 2430 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Ajuste Anual;
i) 2456 - IRPJ - Optantes pela Tributação com Base no Lucro Real - Ajuste Anual.

Lucro Real
 Lucro Real
Lucro real mensal
http://www.econeteditora.com.br/boletim_imposto_re
nda/ir-12/Boletim-21/irpj_lucro.php
Lucro Real
XXXXXXXXXXXXXX
Lucro Real XXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXX

Lucro Real
 Lucro Real
XXXXXXXXXXXXXX
Lucro Real
XXXXXXXXXXXXXX
Lucro Real XXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXX

Lucro Real
 Lucro Real
XXXXXXXXXXXXXX
Lucro Real
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Lucro Real XXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXX

Lucro Real
 Lucro Real
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Lucro Real
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Lucro Real XXXXXXXXXXXXXX
XXXXXXXXXXXXXX

Lucro Real
 Lucro Real
XXXXXXXXXXXXXX
Simples Nacional
Referências Bibliográficas

Fonte:
https://www.jornalcontabil.com.br/livros-contabeis-entenda-o-que-e-e-lalur-e-e-lacs-na-ecf/
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/lucro-real/
https://blog.nubank.com.br/lucro-real/
https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/tributos/CSLL