ATIVIDADE INDIVIDUAL

Matriz Impacto dos tributos no fluxo de caixa

Disciplina: Gestão de Tributos Módulo: 4 (Atividade Indivual)

Aluno: Rafael Marchini Turma: 09-23

Tarefa: Com base nas informações apresentadas, você deve elaborar um relatório com o
parecer de qual sistemática de tributação a empresa deve adotar para o ano 20xx. O seu
relatório deve conter os seguintes aspectos:

1. regime cumulativo e não cumulativo do PIS e da COFINS: identifique corretamente

em qual sistemática de tributação cada regime é aplicado. Informe a alíquota do
crédito de PIS e COFINS e onde é aplicável.
2. Fluxo de caixa: mensure o fluxo de caixa da empresa aplicando adequadamente
todos os tributos em cada sistemática de tributação: Simples Nacional, Lucro
Presumido e Lucro Real.
3. Conclusão: apresente as suas considerações finais e dê o seu parecer sobre qual
sistemática de tributação a empresa deve adotar. Exponha, com os seus
argumentos, quais fatores foram determinantes no resultado da empresa e
culminaram em tal decisão.

INTRODUÇÃO

Hoje no Brasil, toda a empresa seja ela de pequeno, médio ou grande porte, tem
obrigações junto ao fisco, de acordo com o seu segmento e seu faturamento, é
disponibilizado ao empresário três tipos de enquadramento tributário, Simples Nacional,
Lucro Presumido e Lucro Real. A escolha correta do regime a ser adotado é de extrama
importância, tanto para cumpri a lei com relação os recolhimentos de tributos, quanto para
minimizar possíveis perdas financeiras com pagamentos desnecessários.
O trabalho a seguir tem o intuito de auxiliar na escolha de qual sistemática de
tributação será menos onerosa para uma startup que pretende desenvolver um software
de gestão financeira, para a avaliação foi fornecido as projeções orçamentarias da
empresa a seguir:

1
 Orçamento para o ano 20xx Valores em R$
Receita/faturamento R$ 3.000.000,00
Custos operacionais R$ 1.650.000,00
Despesas operacionais R$ 600.000,00
Despesas financeiras R$ 80.000,00

Temos também as seguintes informações complementares:

 alíquota efetiva do Simples Nacional: 16,81%;

 alíquota do ISS: 2%;
 alíquota do PIS e da COFINS no regime cumulativo: 3,65%;
 alíquota do PIS e da COFINS no regime não cumulativo: 9,25%;
 alíquota de presunção de lucro: 32% sobre as receitas/faturamento;
 alíquota do IRPJ: 15% sobre o Lucro Presumido ou Real;
 alíquota do adicional do IRPJ: 10% sobre o Lucro Presumido ou Real que
exceder o valor de R$ 20.000,00 x número de meses de análise (12
meses);
 alíquota da CSLL: 9% sobre o lucro presumido ou real;
 não há incidência de ICMS e IPI para a atividade da empresa.

Regime cumulativo e não-cumulativo do PIS e da COFINS

A diferença de regime está vinculada ao enquadramento tributário da empresa, o

imposto cumulativo refere-se ao regime de tributação do Lucro Presumido, já o imposto
não-cumulativo é referente ao regime de tributação do Lucro Real.
O regime cumulativo quer dizer que o imposto que é cobrado em uma etapa da
atividade não é abatido da outra, ou seja, uma empresa X que importa um produto e
revende, recolherá imposto na importação e na revenda ao consumidor final, isso acabará
acumulando sobre preço final do produto.
Já no regime não cumulativo as empresas podem “se livrar” de recolher PIS e

2
COFINS em varias etapas de compra e venda do produto, sendo assim as empresas que
optam por esse modelo tributário pagam um tributo maior no começo da operação.
Vale ressaltar que os regimes possuem valores de alíquotas diferenciadas, por
isso se faz de suma importância uma correta escolha de qual praticar para o seu tipo de
negócio.
Ambos os regimes, possuem vantagens e desvantagens, o regime cumulativo é
mais simples de calcular, podendo ser mais vantajoso para empresas que não tem muita
operação em sua cadeia produtiva. Já o regime não-cumulativo, um pouco mais complexo
de calcular, pode ser mais vantajoso para empresas que possuem muitas operações em
sua cadeia produtiva.
Antes de falarmos sobre a diferenciação de alíquotas de cada regime, outro
ponto de atenção é que o regime cumulativo é obrigatório para empresas que se
enquadram no regime de tributação do lucro presumido.
Abaixo podemos observar a diferença de alíquota para cada regime, cumulativo
ou não cumulativo.

Cumulativo Não Cumulativo

PIS 0,65% 1,65%
COFINS 3,00% 7,60%
% Receita Financeira - 4,65%
Base de Cálculo Faturamento (Objeto Social) Total das Receitas auferidas
Crédito Fiscal Não Permitido Permitido

A escolha entre o regime cumulativo e não-cumulativo pode ter impacto

significativo na carga tributária da empresa, com incidência direta nas contribuições de
PIS e COFINS se faz de suma importância o auxílio de um profissional qualificado para
análise da situação real da empresa.

3
 FLUXO DE CAIXA

A Seguir apresentamos o fluxo de caixa da caixa da empresa de software nos

três regimes para comparação, Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real.
Observe que para o regime do Simples Nacional foi aplicado somente uma
alíquota (DAS) com uma carga tributária de 16,81%, já para o regime de Lucro Presumido
foi aplicado uma alíquota de ISS de 2,00% e PIS / COFINS de 3,65%, no regime de Lucro
Real foi aplicado os mesmos 2,00% de ISS porem a uma tributação de 9,25% de PIS /
COFINS, neste regime adotamos também o imposto não-cumulativo.

Simples Lucro Lucro

% Nacional % Presumido % Real
Receita Bruta 3.000.000 3.000.000 3.000.000
- -
Total da Receita 3.000.000 3.000.000 3.000.000
Simples Nacional (DAS) 16,81% - 504.300
- -
ISS 2,00% - 60.000 2,00% - 60.000
Pis-Cofins 3,65% - 109.500 9,25% - 277.500
Total da Receita Líquida 2.495.700 2.830.500 2.662.500
Compras p/ revenda - -
Icms - 0% -
Pis-Cofins -
Custos Operacionais - 1.650.000 - 1.650.000 - 1.650.000
Pis/Cofins ( sobre os gastos diretos ) 9,25% 152.625
Margem Operacional 845.700 1.180.500 1.165.125
Despesas Operacionais e Financeiras - 680.000 - 680.000 - 680.000
- -
-
Lucro Antes do IR/CSLL ( LAIR) 165.700 500.500 485.125
Imposto de Renda / CSLL ( SIMPLES) - 302.400 - 140.943
Lucro Após do IR/CSLL 165.700 198.100 344.183

CONCLUSÃO

Entendemos como o regime tributário no Brasil e extenso e complexo, julgo de

maneira essencial para a simplificação a aprovação da reforma tributaria em nosso país,
tornando mais fácil de controlar, acarretando em um menor índice de sonegação.
Para a atividade proposta, observamos que o melhor regime a ser adotado nas

4
circunstancias apresentadas é o regime de Lucro Real, não-cumulativo, onde após a
incidência de Imposto de Renda (IR) o lucro é bem superior aos outros regimes (R$
344.183,00).