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Como calcular o Lucro Presumido? 2021
RODRIGO RIBEIRO
ATUALIZADO EM: 22 DE JULHO DE 2021
27 COMENTÁRIOS
TRIBUTOS
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28/07/2021 Como calcular o Lucro Presumido? 2021 - Portal da Contabilidade
Você já sabe como calcular o Lucro Presumido? Não importa o ramo de atividade, o porte da empresa ou onde você
está localizado. Todo empreendedor precisa ter algum conhecimento sobre os regimes tributários que existem
aqui no Brasil.
Afinal, nosso país é bem complexo quando falamos de tributação e entender como funcionam os impostos vigentes
é essencial para a saúde do seu negócio.
Mas será que a sua empresa está recolhendo corretamente todos os tributos?
Enfrentar dificuldades ao calcular o Lucro Presumido pode levar ao descumprimento das exigências legais, paga-
mento de valores acima do que é devido e gerar impactos nas suas finanças.
Sendo assim, para te ajudar com isso, o foco do nosso artigo de hoje será explicar o que é Lucro Presumido, quais
empresas se enquadram, quais são as alíquotas de presunção, as vantagens e desvantagens desse regime tributá-
rio, suas outras principais características e mostrar exemplos práticos como ele é calculado.
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Antes de mais nada, é essencial entender o conceito de Lucro Presumido e em que contexto ele é aplicado. Vamos
lá?
O Lucro presumido é uma das três formas de pagar o Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ). Portanto, há ou-
tros dois caminhos: o Lucro Real e o Simples Nacional (exclusivo para empresas que faturam até R$3,6 milhões ao
ano).
Além disso, ele é um regime tributário simplificado para empresas, previsto no Decreto nº 3.000, de 26 de março de
1999, e usado no cálculo da base do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social Sobre o Lu-
cro Líquido (CSLL).
Para calcular o Lucro Presumido, esse sistema leva em conta uma projeção do faturamento com base em anos-
calendários anteriores e de quanto será o percentual de lucro em cima desse montante. Ou seja, em vez de
considerar o lucro real que o empreendedor terá, a Receita Federal considera um valor presumido.
A partir disso, os impostos incidem sobre a Receita Operacional Bruta (ROB). Em seguida, outras receitas são soma-
das a esse número e o resultado final é o Lucro Presumido, que é multiplicado pelas alíquotas de IRPJ e CSLL para
chegar ao valor dos impostos.
É importante lembrar também que a escolha pelo Lucro Presumido precisa ser feita no momento
em que a empresa é constituída, podendo trocar somente uma vez ao ano, no início do próximo
ano fiscal.
Cabe a cada empresário compreender como as formas de tributação funcionam e avaliar qual é a opção mais van-
tajosa para sua estratégia empresarial. Sendo assim quanto mais informações ele tiver, melhor será a sua to-
mada de decisão. Alguns dos benefícios de uma escolha certa são, por exemplo, a redução de custos e a simplifica-
ção das rotinas internas.
Agora que você já tem uma ideia sobre o que é o Lucro Presumido, vamos então falar mais sobre como ele funciona.
Quem se enquadra?
De acordo com as normas, apenas empresas com um teto anual de faturamento de até R$ 78 milhões são elegí-
veis para optar pelo Lucro Presumido. Sendo assim, empresas com faturamento acima disso devem selecionar,
obrigatoriamente, o Lucro Real. Nesse regime de tributação, o IRPJ e CSLL são tributados sobre o Lucro Contábil,
mais adições e deduções.
Outro ponto importante é que o Lucro Presumido é considerado o mais burocrático de todos. Sendo assim, ele
demanda muitos documentos e é necessária uma equipe de pessoas maior para lidar com esses processos. Por
isso, costuma ser indicado para empresas de grande porte.
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Atividade rural;
Comércio de mercadorias ou produtos;
Construção civil;
Profissionais liberais, como advogados, dentistas, administradores, médicos, contadores, engenheiros,
economistas, consultores, entre outros;
Serviços hospitalares;
Transportadores;
Transporte de cargas.
A apuração do Lucro Presumido acontece de três em três meses, sendo assim nos dias 31 de março, 30 de junho, 30
de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário (Lei 9.430/1996, artigos 1° e 25). Já em relação ao paga-
mento, o IRPJ e a CSLL devem ser pagos então até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do pe-
ríodo de apuração trimestral.
Como todo regime fiscal, o Lucro Presumido exige então o cumprimento de diversas obrigações acessórias:
Manter os livros comerciais e livros fiscais: Livro Diário, Livro Razão, Livro Caixa, Livro de Registro de Duplicatas,
Livro Registro de Inventário, Livro Registro de Entradas, entre outros que são exigidos apenas em casos
específicos;
DES – Declaração Eletrônica de Serviços: declaração municipal obrigatória para as empresas prestadoras de
serviço;
GIA – Guia de Informação e Apuração do ICMS;
EFD ICMS/IPI – Escrituração Contábil Digital;
DCTF – Declaração de Débitos Tributários Federais; EFD Contribuições;
SEFIP (Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social) e GFIP (Guia de
Recolhimento de FGTS e de Informações à Previdência Social);
ECD – Escrituração Contábil Digital;
ECF – Escrituração Contábil Fiscal;
DIRF – Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte;
RAIS – Relação Anual de Informações Sociais.
Alíquotas de presunção
Como já sabemos, calcular o Lucro Presumido requer a aplicação de uma alíquota sobre o faturamento bruto.
Sendo assim, depois disso, é possível fazer uma presunção do lucro obtido no período.
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No entanto, isso não é feito ao acaso. É aí então que entram as alíquotas de presunção. As margens de lucro são
definidas por duas tabelas, a do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social Sobre o Lu-
cro Líquido (CSLL), como pode ser visto a seguir:
12,0% – Regra geral (toda empresa que não se encaixa na alíquota abaixo);
32% – Prestação de serviços em geral, intermediação de negócios e administração, locação ou cessão de bens
móveis, imóveis ou direitos.
Outros impostos
PIS/COFINS
Embora não pareça, é bastante comum ouvir pessoas afirmarem que quem se enquadra no Lucro Real será taxado
pelo Regime Não-Cumulativo. Sendo assim, enquanto isso, no Lucro Presumido, o recolhimento da contribuição
seria feito pelo Regime Cumulativo. Porém, essa afirmação não é inteiramente verdade.
A legislação que regulamenta esse imposto, a Lei Federal 10.833/2003, prevê várias exceções a essa regra. Sendo as-
sim, para te dar uma noção mais ampla dessa organização, veja a seguir:
Regime Cumulativo
Regime Não-Cumulativo
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Permite que as empresas tributadas pelo Lucro Real recebam crédito em alguns tipos de compras e despesas. Isso
gera então uma redução no valor final da contribuição por causa do desconto feito sobre o faturamento.
ISS e ICMS
O ISS (Imposto sobre Serviços) é um imposto municipal que recai sobre o faturamento de empresas que prestam
serviços e varia entre 2% e 5%, de acordo com o município.
Já o ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços) é um tributo estadual pago pelas empresas que
operam com circulação de mercadorias e serviços específicos.
Sendo assim, o empreendedor optante pelo Lucro Presumido tem que ir atrás de mais informações sobre esses tri-
butos na cidade e estado em que negócio estão localizados. Dessa forma, é possível ficar em dia com as obriga-
ções fiscais.
Vamos ao que interessa agora. Como calcular o Lucro Presumido? Para simplificar isso de uma vez, iremos abordar
cada tributo separadamente: IRPJ, CSLL, PIS/COFINS e ISS ou ICMS. Além disso, preparamos um passo a passo que
você deve seguir para orientar com mais clareza:
Imposto de Renda
Usamos então a seguinte fórmula para calcular IRPJ com o Lucro Presumido:
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Então, se depois de calcular, Lucro Presumido do período o valor apurado for de R$30.000,00, o cálculo deve ser o
seguinte:
CSLL
Como você já sabe, a CSLL é calculada com uma alíquota de 9% sobre o Lucro Presumido para a maioria dos casos.
Portanto, uma empresa que teve um lucro presumido de R$30.000,00 deve recolher R$2.700,00 (R$30.000 * 9%).
PIS/COFINS
São calculados a partir do faturamento mensal como base de cálculo. Em uma empresa que teve o faturamento
mensal de R$100.000,00 e R$40.000,00 de despesas passíveis de crédito, a conta ficaria dessa forma:
PIS/COFINS cumulativo
Cálculo do PIS:
Cálculo do COFINS:
ISS ou ICMS
Prestadores de serviço precisam fazer o recolhimento do ISS. Por variar então de município para município, entre
2% e 5%, é importante consultar a alíquota praticada pela sua prefeitura.
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A partir do faturamento bruto mensal de uma empresa, que faturou R$100.000 e presta um serviço tributado com
5% de ISS, é necessário recolher R$5.000,00.
Já as demais empresas devem recolher o ICMS sobre cada produto que for vendido. Por isso, esse cálculo é tão sim-
ples. Sendo assim, basta aplicar o valor da mercadoria pela alíquota vigente. Porém, é preciso ter atenção com to-
das as regras desse tributo – como então o sistema de crédito e substituição tributária.
Para que você não tenha mais nenhuma dúvida sobre como calcular o Lucro Presumido, decidimos trazer um
exemplo que ilustra bem o cálculo de todos os tributos que acabamos de mostrar.
Se em um trimestre a receita acumulada de um negócio que presta serviços na área contábil for de R$ 500 mil, seu
lucro presumido será R$ 160 mil (32%). Então, sobre esse valor deverão incidir os impostos federais, como IRPJ e
CSLL.
“
Receita trimestral: R$ 500.000,00
IRPJ
500.000 x 32% = 160.000 → Lucro Presumido IR 160.000 x 15% = R$ 24.000 → IRPJ a ser recolhido no trimestre
Adicional IRPJ
CSLL
PIS/Cofins
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ISS
“
Faturamento trimestral: R$ 500.000,00
COFINS 3% 3 15.000
ISS 5% 5% 25.000
Sendo assim, na hora de decidir o regime tributário para a sua empresa, podem surgir mais algumas dúvidas. Co-
nheça então as vantagens e desvantagens do Lucro Presumido e decida, de uma vez por todas, se ele é a melhor es-
colha para seu negócio:
Vantagens
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Desvantagens
A princípio, todo empreendedor deve se questionar qual regime tributário vale mais a pena para o seu modelo de
negócio: Lucro Presumido, Lucro Real ou Simples Nacional?
O Lucro Presumido, por exemplo, faz muito mais sentido para empresas que tenham obtido faturamento corres-
pondente às altas faixas da tabela progressiva do Simples Nacional ou ultrapassado o limite desse regime de tribu-
tação (limitado a 4,8 milhões).
Nesse sentido, o Simples Nacional então tende a ficar caro depois de certas faixas do anexo, enquanto o presumido
possui alíquotas fixas. Sendo assim, calcular o Lucro Presumido também será benéfico para organizações que apre-
sentam pequena folha de pagamento. Nesse sistema incide os encargos patronais do INSS e terceiros, enquanto
empresas do Simples Nacional não recolhem estes encargos.
É mais vantajoso adotar o Lucro Real ou o Lucro Presumido? A resposta para essa pergunta depende de uma série
de fatores. Uma empresa pode, por exemplo, variar o regime de um ano para outro, dependendo do que for
mais benéfico de acordo com seu faturamento. Portanto, o melhor é conhecer bem as diferenças entre esses regi-
mes para tomar sempre a melhor decisão.
Enquanto o Lucro Real poderia ser uma ótima alternativa para uma empresa que passa por um período de baixa lu-
cratividade, o Lucro Presumido é uma ótima solução para uma empresa que obtém lucros acima da presunção
desse regime – sendo assim evitando o pagamento de tributos maiores.
Conclusão
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Você aprendeu em nosso artigo como calcular o Lucro Presumido, seu funcionamento e suas principais característi-
cas, não é mesmo? Agora então que entende tudo sobre isso, pode calcular de maneira simples e intuitiva. Basta
seguir as dicas que demos para cumprir com as suas obrigações fiscais ao longo do ano.
Gostou do conteúdo? Continue então acompanhando nossos blog e redes sociais para ficar atualizado com o mer-
cado de contabilidade e empreendedorismo.
Sobre Rodrigo Ribeiro
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27 Comentários
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Larissa
3 anos atrás
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Como eu aplico o calculo trimestral do IRPJ e CSLL de uma empresa Lucro Presumido,no qual ela é
prestadora de serviço e comércio?
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Rodrigo Ribeiro
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28/07/2021 Como calcular o Lucro Presumido? 2021 - Portal da Contabilidade
3 anos atrás
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Após a segregação realizar o calculo do Lucro Presumido para cada um dos casos
separadamente.,
Abs,
Rodrigo
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ANA BORGES
3 anos atrás
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28/07/2021 Como calcular o Lucro Presumido? 2021 - Portal da Contabilidade
Obrigado
Ana
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Rodrigo Ribeiro
2 anos atrás
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Abs,
Rodrigo
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Valesca Tabosa
2 anos atrás
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Como baixo esta planilha? planilha exclusiva com tabelas segmentadas por atividades do lucro real
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28/07/2021 Como calcular o Lucro Presumido? 2021 - Portal da Contabilidade
Larissa
2 anos atrás
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Obrigada
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Alcindo Jr.
2 anos atrás
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” se após calcular o Lucro Presumido do período o valor apurado for de R$30.000,00, o cálculo deve
ser o seguinte:
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Bom dia! Uma empresa indústria de refrigerantes está no Lucro Presumido. A presenção seria 8%
ou 12%? Faturento 100.000,00 mês. Obrigada.
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Rosi Silva
2 anos atrás
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28/07/2021 Como calcular o Lucro Presumido? 2021 - Portal da Contabilidade
Bom dia! Uma empresa indústria de refrigerantes está no Lucro Presumido. A presenção seria 8%
ou 12%? Faturento 100.000,00 mês. Obrigada.
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Essas resoluções de exercícios comentados tem uma boa pedagogia. É conveniente para o aprendiz
e memória para aqueles pouco atuantes na área.Por tudo isso, torna esse sistema uma boa fonte de
pesquisa e socorro. Aliás, planejamento tributário, é já há algum tempo, “amenina dos olhos do em-
presário comum. Estamos precisando estender mais esse estudo, algo maior nessa esteira. Refiro-
me ao fluxo de caixa integrado ao planejamento tributário, no sentido de melhor instrumentalizar o
cliente(o empresário) para tomada de decisão.
Pois bem! depois que essas observações ganharem algum corpo, podemos voltar a este assunto
com mais subsídios neste sentido. POR ENQUANTO FOI SOMENTE PARA NÃO DEIXAR ESTE ESPAÇO
EM BRANCO, E tentando de alguma forma, colaborar com o conjunto da obra.
RESPONDER
Cristiano Dias
1 ano atrás
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Olá,
Estou entrando agora na área contábil, abri uma empresa de psicologia e verifiquei que teve uma
migração do anexo III para o anexo V.
Caso o fator r seja maior que 28%, isso não alterará o anexo certo?
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Como a empresa foi aberta com duas sócias e não terá empregados, a opção do lucro presumido
seria a melhor opção?
Fico no aguardo da ajuda e parabéns pelo excelente material disponível a classe contábil.
RESPONDER
JEAN SENA
1 ano atrás
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Boa tarde, gostaria de saber como posso baixar a “planilha exclusiva com tabelas segmentadas por
atividades” para o cálculo de Lucro Presumido.
RESPONDER
Meyre Hellen
10 meses atrás
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Onde a planilha?
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28/07/2021 Como calcular o Lucro Presumido? 2021 - Portal da Contabilidade
8 meses atrás
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Boa Tarde!
Uma empresa que é lucro presumido, com atividade de locação, compra e venda de imoveis.
Valor de 300.000,00?
Obrigado
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ANTONIO SAMPAIO
6 meses atrás
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A muito tempo tenho procurado algo sobre LUCRO PRESUMIDO com profundidade de detalhes,
muito obrigado, por dividir conhecimento conosco.
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andreia
4 meses atrás
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Comercio de Livros tem imudidade fiscal em alguns impostos. Menos em IRPJ e CSLL, minha duvida
é a seguinte:
Qual é a alíquota para caculo do IRPJ e da CSLL para uma empresa com a atividade de comercio de
livros, enquadrada no regime do lucro presumido. Se possivel me informe a Base legal
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