PIS/COFINS - EFD-Contribuições - Registro 0900 19/08/2021 09:26

PIS/COFINS
Boletim Imposto de Renda n° 04 - 2ª Quinzena. Publicado em: 27/02/2020

! Matéria elaborada conforme a legislação vigente à época de sua publicação, sujeita a mudanças em decorrência das alterações legais.

EFD-CONTRIBUIÇÕES - REGISTRO 0900

Conceitos. Preenchimento. Multas

Roteiro "

1. Introdução
2. Conceito
3. Entrega em Atraso
3.1. Prazo de Entrega
3.2. Multas
3.2.1. Multas Antes da IN RFB n° 1.876/2019
3.2.2. Multas Após a IN RFB n° 1.876/2019
3.3. Termo de Intimação
4. Registro 0900
4.1. Exemplo de Preenchimento
5. Multas Aplicáveis

1. Introdução
Nesta matéria vamos interpretar e trazer a vista do contribuinte os conceitos em relação a escrituração do Registro 0900: Composição das Receitas
do Período - Receita Bruta e Demais Receitas da EFD-Contribuições, assim como os detalhes e conceitos relacionados a multa pela entrega em
atraso, segundo as alterações que apresenta o Guia Prático da EFD Contribuições.

2. Conceito
A exemplo do que já é praticado na ECF (Escrituração Contábil Fiscal) para a EFD-Contribuições (Escrituração Fiscal Digital das Contribuições), foi
criado o Registro 0900 que é de escrituração obrigatória para as empresas.

A partir da escrituração deste registro pela pessoa jurídica a RFB (Receita Federal do Brasil) terá condições de calcular o valor da multa devida e
lança-la no auto de infração que passará a ser gerado automaticamente pelo envio extemporâneo da declaração.

3. Entrega em Atraso
Para se tornar mais fácil a compreensão sobre o Registro 0900, primeiramente vamos analisar a aplicação das multas e noti[cação pelo auto de
infração, gerado em decorrência da entrega em atraso da declaração, assim como pontuar o prazo de entrega da declaração.

3.1. Prazo de Entrega

Como iremos discorrer sobre as multas aplicadas, assim como a composição do Registro 0900, é salutar mencionar que a escrituração da EFD-
Contribuições deve ser transmitida mensalmente ao Portal do SPED até o 10° dia útil do 2° mês subsequente ao que se re[ra a escrituração, até
mesmo nos casos em que houve alguma situação de extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial, segundo trata o artigo 7° da Instrução
Normativa RFB n° 1.252/2012.

3.2. Multas
Abaixo analisaremos as multas aplicadas antes e depois das alterações, assim como exporemos uma análise comentada destes dois critério que
irão ajudar no entendimento.

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3.2.1. Multas Antes da IN RFB n° 1.876/2019

Anteriormente à publicação da Instrução Normativa RFB n° 1.876/2019 em Edição Extra do DOU em 15.03.2019, a Instrução Normativa RFB n°
1.252/2012, no artigo 10, vinculava a multa pela entrega em atraso aquelas que estão listadas no inciso I do artigo 57 da Medida Provisória n° 2.158-
35/2001.

Desconsiderando as reduções para [ns didáticos e comparativos, são elas:

a) R$ 500,00 por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que estiverem em início de atividade ou que sejam imunes ou isentas
ou que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido ou pelo Simples Nacional;

b) R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração, relativamente às demais pessoas jurídicas;

c) R$ 100,00 por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas físicas.

Neste contexto a multa era calculada pela multiplicação do valor pelo número de meses que esteve em atraso, de forma simples, se uma empresa
do lucro presumido entregasse a declaração seis meses após a data prevista para a entrega, a mesma deve R$ 3.000,00 de multa.

3.2.2. Multas Após a IN RFB n° 1.876/2019

Porém, a partir da publicação e entrada em vigência da Instrução Normativa RFB n° 1.876/2019 pela alteração promovida em seu artigo 1°, em
detrimento destas multas passaram a ser aplicadas as multas que discorre o artigo 12 da Lei n° 8.218/91 e que serão expostas a seguir.

Como mencionado no item anterior, para [ns didáticos, as reduções foram propositalmente omitidas, de forma que temos:

a) 0,5% do valor da receita bruta da pessoa jurídica no período a que se refere a escrituração aos que não atenderem aos requisitos para a
apresentação dos registros e respectivos arquivos;

b) 5% sobre o valor da operação correspondente, limitada a 1% do valor da receita bruta da pessoa jurídica no período a que se refere a escrituração,
aos que omitirem ou prestarem incorretamente as informações referentes aos registros e respectivos arquivos; e

c) 0,02% por dia de atraso, calculada sobre a receita bruta da pessoa jurídica no período a que se refere a escrituração, limitada a 1% desta, aos que
não cumprirem o prazo estabelecido para apresentação dos registros e respectivos arquivos.

Pode-se perceber que neste contexto as multas são calculadas levando em consideração um percentual predeterminado sobre a receita bruta da
empresa que pode variar bastante se comparado mais de uma pessoa jurídica, não sendo mais um valor [xo.

3.3. Termo de Intimação

Em linhas gerais, pode-se interpretar que o termo de intimação é um documento emitido pela RFB de forma administrativa que indica ao contribuinte
que foram encontradas divergências e/ou pendências na base de dados da RFB, ou seja, existe algo de errado que possivelmente não esteja certo.

Ocorre que as versões anteriores do PGE (Programa Gerador da Escrituração) da EFD-Contribuições não estavam parametrizadas para calcular e
gerar de forma automática ao contribuinte este termo e devido a falta de sua emissão posterior, cabia ao contribuinte efetuar o cálculo da multa,
emissão do DARF e recolhimento do mesmo.

Contudo, segundo a informação que podemos veri[car no Guia Prático da EFD Contribuições (Versão 1.33: Atualização em 16.12.2019, página 19) a
partir de 01.01.2020 todos os contribuintes que enviarem a declaração fora do prazo serão cienti[cados por meio do termo de intimação, onde serão
expostos os valores, assim como prazos e condições para a emissão e recolhimento desta multa.

4. Registro 0900
O Registro 0900 foi um registro criado e exigido como obrigatório para os contribuintes que entregam a declaração em atraso somente a partir da
versão 4.0 do PGE da EFD-Contribuições, de forma que este registro especí[co tem a [nalidade de efetuar a composição da receita bruta da
empresa no período em questão, onde a empresa deve realizar a indicação de suas receitas brutas e demais receitas por blocos da escrituração.

Pontua-se que segundo as regras de validação do registro, as receitas deverão ser segregadas entre receita bruta (aquelas que se enquadram no
conceito do artigo 12 do Decreto-Lei n° 1.598/77) e demais receitas, que seriam aquelas receitas que a empresa aufere e que não se caracterizam
neste conceito.

Destaca-se ainda que estas receitas deverão ser informadas segundo a escrituração realizada nos Blocos A, C, D, F, I ou 1.

Estudando as regras de validação, assim como conceitos operacionais de preenchimento, vemos que o Guia Prático da EFD Contribuições (Versão
1.33: Atualização em 16.12.2019) nos ensina que as receitas brutas serão informadas nos campos 02, 04, 06, 08, 10 e 12, e as demais receitas não
operacionais serão informadas nos campos, 03, 05,07, 09, 11 ou 13, devendo sempre guardar relação com o bloco de escrituração a que se re[ra.

4.1. Exemplo de Preenchimento

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A seguir, apresenta-se para [ns de observação e elucidação o campo preenchido no PGE.

5. Multas Aplicáveis
Para trazer as informações corretas e não induzir ao erro, menciona-se que as multas aplicáveis, serão aquelas explanadas no item 3.2.2 deste
trabalho, contando com as suas respectivas reduções, de forma que chama-se atenção para o acesso e visualização dos percentuais atualizados em
nossa área especial: Obrigações Acessórias - Âmbito Federal - EFD Contribuições - Penalidades

Autor: Equipe Técnica Econet Editora

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