ASSUNTOS DIVERSOS

Boletim Imposto de Renda n° 22 - 2ª Quinzena. Publicado em: 23/11/2020

 Matéria elaborada conforme a legislação vigente à época de sua publicação, sujeita a mudanças em decorrência das alterações legais.

PER/DCOMP WEB - PAGAMENTO INDEVIDO OU A MAIOR

Pedido de Restituição/Compensação

Roteiro 

1. Introdução
2. Finalidade da Per/Dcomp Web
3. Crédito Passível de Restituição ou de Compensação
3.1. Compensação Cruzada
4. Funcionalidades da Per/Dcomp Web
5. Demonstrativo de Preenchimento da Per/Dcomp Web
5.1. Declaração de Compensação
5.2. Declaração de Restituição
6. Comparativo do Programa Per/Dcomp com o Per/Dcomp Web

1. Introdução
Essa matéria tem por finalidade orientar quanto a utilização do Per/Dcomp Web aos contribuintes que queiram realizar pedidos de restituição ou declaração
de compensação, vinculados a créditos de pagamento indevido ou a maior, entre outras funcionalidades.

2. Finalidade da Per/Dcomp Web

O Per/Dcomp Web é uma aplicação que está disponível no Portal e-CAC do contribuinte pessoa física ou jurídica desde de 08.01.2018, conforme Ato
Declaratório Executivo Corec n° 1/2018, e tem o objetivo de simplificar os pedidos de restituição e de compensação.

Através dessa aplicação web o contribuinte poderá ter acesso as mesmas funcionalidades do programa Per/Dcomp, e ainda, o Per/Dcomp Web é o único
que recupera e compensa os débitos confessados na DCTF Web e que permite as compensações cruzadas.

Todavia, diferentemente do programa “offline”, para visualizar e utilizar-se do serviço no e-CAC, o acesso será exigido mediante certificado digital da pessoa
jurídica, enquanto que a pessoa física poderá acessá-lo alternativamente por meio de código de acesso. (Ato Declaratório Executivo Corec n° 1/2018, artigo
1°, parágrafo único)

3. Crédito Passível de Restituição ou de Compensação

Será admitido como crédito passível de Restituição pela Receita Federal do Brasil (RFB) as quantias recolhidas a título de tributo sob sua administração, bem
como outras receitas da União arrecadadas mediante DARF ou GPS, nas seguintes hipóteses: (Instrução Normativa RFB n° 1.717/2017, artigo 2°)

a) cobrança ou pagamento espontâneo, indevido ou em valor maior que o devido;

b) erro na identificação do sujeito passivo, na determinação da alíquota aplicável, no cálculo do montante do débito ou na elaboração ou conferência de
qualquer documento relativo ao pagamento; ou

c) reforma, anulação, revogação ou rescisão de decisão condenatória.

Importante frisar que a RFB somente autoriza a restituição depois que verifica que o solicitante não possui débitos em aberto, pois aos que devem, a mesma
possui a prerrogativa de utilizar os créditos para quitar os valores exigíveis mediante compensação de ofício. (Lei n° 9.430/96, artigo 73; Instrução Normativa
RFB n° 1.717/2017, artigo 89)

No entanto, sendo direito do solicitante restituir os créditos tributários, alternativamente à restituição mediante crédito bancário na conta do interessado, este
pode utilizá-lo na compensação com outros débitos próprios que sejam administrados pela RFB, vencidos ou a vencer, tomando por base o artigo 65 da
Instrução Normativa RFB n° 1.717/2017, combinado com os artigos 75 e 76 desta norma, que trazem algumas vedações de se fazer a Dcomp, como por
exemplo:

a) quanto aos créditos: pagamentos indevidos ou a maior no âmbito da PGFN; créditos que sejam de terceiros; decorrentes de ações judiciais que não
tenham transitado em julgado;

b) quanto aos débitos: parcelas de parcelamento; débitos apurados na Declaração de Importação; valores de IRPJ e CSLL apurados por meio da estimativa
mensal no Lucro Real anual; dentre outros.
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Portanto, antes de escolher entre restituir ou compensar, o interessado deve avaliar as disposições contidas nos atos legais acima informados.

3.1. Compensação Cruzada

A partir de agosto de 2018 tornou-se possível a compensação de débitos previdenciários com créditos fazendários (demais débitos) e vice-versa. (Lei n°
11.457/2007, artigo 26-A, acrescentado pela Lei n° 13.670/2018)

A compensação cruzada será possível somente mediante entrega da Per/Dcomp Web, sendo que deve o contribuinte observar alguns requisitos para que
possa se utilizar deste benefício na compensação de seus débitos.

De acordo com as alterações implementadas pela Lei n° 13.670/2018, os contribuintes do eSocial, obrigados a entrega da DCTF Web nos termos do artigo
2°, da Instrução Normativa RFB n° 1.787/2018, poderão por meio da Per/Dcomp Web realizar a compensação cruzada.

Mais detalhes quanto a esse assunto está disponível matéria do Imposto de Renda n° 18/2018: COMPENSAÇÃO CRUZADA Débitos Fazendários com
Créditos Previdenciários e vice-versa.

4. Funcionalidades da Per/Dcomp Web

Para as pessoas físicas, a versão Web da Per/Dcomp permite realizar pedidos de restituição e declarações de compensação de pagamentos indevidos ou a
maior de Darf, inclusive as quotas de IRPF pagas no código de receita 0211. (Per/Dcomp Web: https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-
tributaria/restituicao-ressarcimento-reembolso-e-compensacao/perdcomp/perdcomp-web)

Já para as pessoas jurídicas, a aplicação permite realizar pedidos de restituição, de ressarcimento e declarações de compensação de:

a) pagamento Indevido ou a Maior em Darf de quaisquer tributos administrados pela RFB;

b) contribuição previdenciária indevida ou a maior por meio de GPS;

c) saldos negativos de IRPJ ou CSLL;

d) retenção da Lei 9.711/98 (créditos de retenção de contribuição previdenciária);

e) IRRF Cooperativas;

f) Pis/Cofins não cumulativo;

g) ressarcimento de IPI; e

h) Reintegra.

Em relação aos créditos oriundos de Ressarcimento de IPI e Reintegra, ainda não é possível o seu detalhamento no Per/Dcomp Web, devendo o contribuinte
primeiro realizar o detalhamento do crédito no programa “offline” para depois realizar a compensação pelo Portal e-CAC.

Portanto, atualmente o serviço web já contempla as principais solicitações feitas pelos sujeitos passivos, sendo abordado no item 6 desta matéria as
distinções entre o Per/Dcomp Web e o PGD Per/Dcomp.

5. Demonstrativo de Preenchimento da Per/Dcomp Web

A constatação de um direito creditório pode se evidenciar de diversas formas, mas nesta matéria o objetivo é demonstrar como se restitui ou compensa um
crédito originado a partir de um pagamento feito indevidamente ou em montante maior que o devido.

Logo, o crédito decorrente de pagamento indevido é visto quando o valor recolhido é referente a um débito inexistente. Por outro lado, o pagamento a maior
surge quando é efetuado um pagamento em quantia superior ao valor devido e declarado nas correspondentes obrigações acessórias do
contribuinte/responsável tributário.

Neste caso, caberá o envio de um Per/Dcomp com o tipo de crédito "Pagamento Indevido ou a Maior", conforme será detalhado a seguir.

Reforçamos que o serviço está disponível no Portal e-CAC e o acesso para a empresa será exclusivamente feito por meio de certificado digital, enquanto que
para a pessoa física pode ser utilizado certificado digital ou chave de acesso. (Ato Declaratório Executivo COREC n° 1/2018, artigo 1°, parágrafo único)

Após o login no Portal e-CAC, na aba Restituição e Compensação, selecione: Acessar Per/Dcomp Web
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5.1. Declaração de Compensação

Consideremos os seguintes dados para fins de exemplificação envolvendo um contribuinte pessoa física:

a) o contribuinte efetuou um pagamento em duplicidade (pagamento indevido), referente ao código do Darf 0211 de parcelamento, no valor de R$ 112,60 em
14.04.2020;

b) o crédito será compensado com débito vencido de quotas da declaração de IRPF (código do Darf 0211), no valor de R$ 100,93, com vencimento em
31.05.2019.

Clique em “Novo Documento”, e depois em “Pedido de Compensação”:

Para um novo pedido, habilite a opção "Não" em Documento Retificador e "O crédito será detalhado neste documento", no campo Detalhamento do Crédito. O
apelido, com pelo menos três caracteres, pode ser escolhido livremente:

A seguir, responda à pergunta abaixo:

Na tela abaixo informe a identificação do crédito. Para a recuperação do Darf, selecione a opção “Selecionar Documento”:
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Informe o código de receita, período de apuração e a data de recolhimento para realizar a pesquisa do Darf, conforme abaixo demonstrado:

Um ponto interessante que pode contribuir até mesmo para evitar falhas quanto a indicação de um direito creditório, é que se não houverem Darfs pagos
indevidamente ou a maior, o sistema retorna instantaneamente com a mensagem de que “Nenhum Darf foi encontrado considerando o(s) filtro(s) informados
e que possuam data de arrecadação com menos de cinco anos em relação à data atual”, o que impossibilita a continuidade por ausência de crédito, como
mostra-se abaixo:

Retornando o exemplo do preenchimento de compensação, após o preenchimento dos dados da aba identificação do crédito, são recuperadas informações
constantes das bases de dados da RFB quanto ao crédito pago indevido ou a maior.
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Passando para a aba seguinte, em “Demonstrativo do Crédito”, preencha os campos abaixo:

Valor Original do Crédito Inicial: Se o pedido referir-se a pagamento efetuado indevidamente, esse campo deverá ser preenchido com o valor total do Darf.
Caso se refira a pagamento a maior, esse campo deverá ser preenchido com o valor pago a mais em relação ao efetivamente devido (sem acréscimo de juros
Selic).

No exemplo, o valor original originado de um pagamento indevido é de R$ 112,60.

Crédito Original na Data da Entrega: Informar o valor original (sem acréscimo de juros Selic) do crédito pago indevidamente ou em valor maior que o devido
existente na data do envio do Pedido de Compensação (montante do crédito apurado, deduzido dos valores já restituídos ou já utilizados na compensação
de débitos anteriores, ou seja, saldo remanescente).

No exemplo, como nenhum Per/Dcomp em relação a este crédito foi feito anteriormente, repete-se o valor de R$ 112,60. Porém, vale lembrar que este campo
pode ter valor igual ou menor ao do campo “valor original do crédito inicial”.

Os demais campos serão alimentados sistemicamente.

Na tela seguinte serão apresentadas as opções "Informar e Ordenar Débitos", onde deverá informar o débito vencido ou a vencer com o qual deseja realizar a
compensação tributária, como segue:
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Após a indicação dos débitos e preenchidos os dados gerais, deverá verificar eventuais pendências e proceder ao envio da Declaração de Compensação.

5.2. Declaração de Restituição

Considerando o mesmo exemplo do item 5.1, sendo que agora será demonstrado o pedido de restituição de um pagamento em duplicidade (pagamento
indevido), referente um parcelamento simplificado não previdenciário (código do Darf 0211), no valor de R$ 112,00.

Clique em “Novo Documento”, e depois em “Pedido de Restituição”:

Em relação ao preenchimento de identificação e detalhamento do crédito pago indevidamente ou a maior, será o mesmo já exemplificado no passo a passo
do item 5.1 Declaração de Compensação.

Na aba Demonstrativo do Crédito, preencha os campos a seguir:

Valor Original do Crédito Inicial: Se o pedido referir-se a pagamento efetuado indevidamente, esse campo deverá ser preenchido com o valor total do Darf.
Caso se refira a pagamento a maior, esse campo deverá ser preenchido com o valor pago a mais que o efetivamente devido (sem acréscimo de juros Selic).

No exemplo, o saldo credor é de R$ 112,60.

Crédito Original na Data da Entrega: Informar o valor original (sem acréscimo de juros Selic) do crédito pago indevidamente ou em valor maior que o devido
disponível na data do envio do Pedido Eletrônico de Restituição, ou seja, o montante do crédito apurado, deduzido dos valores já restituídos ou já utilizados
na compensação de débitos relativos aos tributos e contribuições administrados pela RFB, até a data de envio do documento.

Pelo exemplo, como não foi solicitado anteriormente nenhum pedido de compensação ou restituição do crédito, seu valor será o mesmo do campo acima, ou
seja, R$ 112,60.

Valor do Pedido de Restituição: Campo preenchido automaticamente pelo programa, com o valor informado no preenchimento do campo "Crédito Original na
Data da Entrega".

Após o preenchimento do banco em que deseja receber a restituição e verificação de eventuais pendências, poderá proceder ao envio do Pedido de
Restituição.

Vale salientar que o Per/Dcomp Web somente poderá ser cancelado pelo contribuinte caso se encontre pendente de decisão administrativa à data do
encaminhamento do pedido de cancelamento. (Instrução Normativa RFB n° 1.717/2017, artigo 113)
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6. Comparativo do Programa Per/Dcomp com o Per/Dcomp Web

A principal diferença entre o programa Per/Dcomp e a aplicação Web, está em relação ao acesso.

O Web está disponível no Portal e-CAC, sendo que o acesso para a Pessoa jurídica ocorre exclusivamente por meio de certificado digital e para a pessoa
física, alternativamente, com utilização de código de acesso, enquanto que o programa Per/Dcomp é disponibilizado via download no site da RFB.

O Per/Dcomp Web também traz algumas facilidades para o contribuinte tendo em vista que a aplicação acessa a base de dados da RFB.

Dentre os recursos disponíveis, destacam-se:

a) interface gráfica amigável;

b) recuperação automática de informações constantes na base de dados da Secretaria da Receita Federal do Brasil;

c) consulta aos rascunhos e aos documentos transmitidos em qualquer computador com acesso à internet;

d) impressão em “pdf” da segunda via do Per/Dcomp e do recibo de transmissão;

e) facilidade na retificação e no cancelamento a partir da consulta dos documentos transmitidos;

f) dispensa da instalação e da atualização das tabelas do programa no computador do usuário.

Os efeitos do pedido de restituição ou da declaração de compensação serão os mesmos para o contribuinte que utilizar o serviço Web. Entretanto, existem
algumas diferenças entre os programas, conforme serão exemplificados a seguir:

Deverá ser utilizado exclusivamente o Per/Dcomp Web para: (Perguntas e Respostas da DCTFWeb - 02/03/2020, n° 3.12)

Per/Dcomp Web

Origem do crédito Tipo de Pedido

Créditos oriundos do eSocial Compensação Compensar de débitos oriundos da DCTF Web

Pagamento indevido ou a Compensação ou Crédito oriundo de DARF gerado pela DCTF Web em duplicidade ou que se
maior de eSocial Restituição tornou indevido em razão de retificação da DCTF Web

Compensação
Créditos previdenciários Compensar outros débitos fazendários com créditos previdenciários
(Compensação cruzada)

Compensação ou Crédito oriundo de Retenção - Lei 9.711/98, mediante recuperação

Retenção - Lei n° 9.711/1998
Restituição automática dos dados da EFD-Reinf.

Deverá ser utilizado o programa PGD ou “offline” Per/Dcomp para: (Perguntas e Respostas da DCTFWeb - 02/03/2020, n° 3.12)

Programa Per/Dcomp

Origem do crédito Tipo de Pedido

Salário família e Salário

Reembolso Pedido de reembolso de salário família e salário maternidade
maternidade

Fazer o pedido de ressarcimento de crédito de reintegra e IPI. Poderá utilizar o Per/Dcomp Web
Reintegra Ressarcimento para realizar a compensação, informando que o crédito já foi demonstrado em documento
anterior

Pode ser utilizado tanto o programa “offline” Per/Dcomp quanto o Per/Dcomp Web para: (Perguntas e Respostas da DCTFWeb - 02/03/2020, n° 3.12)

Programa Per/Dcomp ou Web

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Origem do crédito Tipo de Pedido

Pagamento indevido ou a maior de Compensação ou Crédito oriundo da contribuição previdenciária paga

Contribuição previdenciária em GPS Restituição indevidamente ou a maior em GPS

Pagamento indevido ou a maior de CPRB em Compensação ou Crédito oriundo da Contribuição Previdenciária sobre Receita
Darf Restituição Bruta (CPRB paga indevidamente ou a maior

PIS-Pasep e Cofins não cumulativo Ressarcimento Ressarcimento de PIS e Cofins não cumulativo

Compensação ou Crédito oriundo de saldo negativo de IRPJ ou CSLL ou de IRRF

Saldo negativo IRPJ ou CSLL
Restituição Cooperativas

Autor: Equipe Técnica Econet Editora

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