RECUPERAÇÃO DE CRÉDITO DE INSS

PAGO A MAIOR E DE RETENÇÃO

PREVIDENCIÁRIA
INSS Pago de Forma Indevida ou a Maior
 Informação dos valores a maior do que constante na guia GPS/DARF no momento do pagamento;

 Apuração do INSS com o código FPAS e RAT Ajustado errados;

 Incidência de INSS sobre verbas indenizatórias, ou então, reconhecida a inconstitucionalidade

como no caso saldo salário maternidade e auxílio doença (15 primeiros dias do atestado médico);

 Recalculo da folha de pagamento, com redução da base de cálculo do INSS.

INSS Pago de Forma Indevida ou a Maior
Quando eu apuro esse crédito de INSS pago em guia GPS ou DARF previdenciária, eu posso
compensar com os débitos da DCTFWeb?
SIM! O artigo 64 da IN RFB nº 2.055/2021 traz essa possibilidade.
Art. 64. O sujeito passivo que apurar crédito, inclusive o crédito decorrente de decisão judicial
transitada em julgado, relativo a tributo administrado pela RFB, passível de restituição ou de
ressarcimento, poderá utilizá-lo na compensação de débitos próprios, vencidos ou vincendos,
relativos a tributos administrados pela RFB, ressalvada a compensação de que trata a Seção VII deste
Capítulo.
INSS Pago de Forma Indevida ou a Maior

Como proceder para fazer essa compensação?

- O contribuinte deve utilizar obrigatoriamente o PER/DCOMP Web, pois o aplicativo recupera as
informações da DCTFWeb de forma automática.

- 1º passo: Constituir o direito ao crédito, quando for o caso, retificando a SEFIP ou a DCTFWeb
enviada anteriormente;

- 2º passo: Enviar a declaração de compensação por meio do PER/DCOMP Web.

INSS Pago de Forma Indevida ou a Maior

Caso prático para compensação de guia GPS:

Uma empresa do Simples Nacional iniciou sua obrigatoriedade na DCTFWeb na competência

10/2021, mas por engano o empregador pagou a guia GPS e a guia DARF do referido mês, logo,
apurou um crédito de pagamento de GPS indevido ou a maior.
A guia GPS foi paga com juros no dia 22.11.2021 no valor de R$ 121,39, o empregador deseja
compensar esse crédito com os débitos da DCTFWeb da competência 11/2021, o total de débitos
apurados foi de R$ 121,00.
INSS Pago de Forma Indevida ou a Maior
Crédito original inicial R$ 121,39
Crédito atualizado com a SELIC R$ 122,60 – R$ 121,39 = R$ 1,21
Débito DCTFWeb R$ 121,00 – R$ 1,21 (compensação da atualização) = R$ 119,80
Crédito original R$ 121,39 – R$ 119,80 (débito restante) = R$ 1,59

Base legal: artigo 69, §§1º e 2º da IN RFB nº 2.055/2021.

INSS Pago de Forma Indevida ou a Maior
Caso prático de compensação de DARF:

Uma empresa do Simples Nacional enviou a DCTFWeb referente a competência 10/2021 e gerou um
DARF para pagamento no valor de R$ 121,00, no dia 19/11/2021 o DARF foi pago normalmente.
No entanto, no dia 22/11/2021 por engano foi gerado e pago um novo DARF com juros e multa no
valor de R$ 121,39.
Logo, o empregador fez um pagamento em duplicidade, gerando um crédito de pagamento indevido
ou a maior de R$ 121,39.
O empregador decidiu utilizar esse crédito para compensar o seu DARF da competência 11/2021 no
valor de R$ 121,00.
INSS Pago de Forma Indevida ou a Maior
E como compensar o saldo de crédito de R$ 1,59 que sobrou dessa declaração de compensação
enviada? Posso compensar nos meses subsequentes?
SIM! O saldo do crédito poderá continuar sendo compensado nos meses subsequentes a critério do
contribuinte, mas TOME CUIDADO...

Pois nesse novo Per/Dcomp Web que será enviado para compensar o saldo restante, o contribuinte
deve selecionar no campo “Detalhamento do Crédito” que o crédito já foi detalhado em documento
anterior.

E se contribuinte não souber e não fizer isso, o que acontece?

INSS Pago de Forma Indevida ou a Maior
Caso prático de compensação de DARF (saldo restante):

Uma empresa do Simples Nacional enviou uma declaração de compensação por meio do
PER/DCOMP Web e restou um saldo de pagamento indevido ou a maior de DARF no valor de R$ 1,59
referente a um crédito da competência 10/2021.
O contribuinte decidiu utilizar esse saldo restante para compensar com a DARF da DCTFWeb da
competência 05/2022.
INSS Pago de Forma Indevida ou a Maior
Mensagem de alerta do PER/DCOMP Web, como resolver?
INSS Pago de Forma Indevida ou a Maior
Caso prático:

Uma empresa na competência 04/2022 enviou a DCTFWeb confessando um débito de R$ 565, 66 e

dentro do prazo fez o recolhimento do DARF.
Posteriormente verificou um erro no eSocial em sua folha de pagamento, por isso, retificou o eSocial
e enviou uma DCTFWeb retificadora confessando um débito de R$ 502,61.
Logo, o contribuinte apurou um crédito de pagamento a maior de R$ 63,05.
Para que a Receita Federal entenda que o contribuinte tem direito a esse crédito e não apareça o
alerta “o valor do crédito inicial é maior do que o valor disponível” no PER/DCOMP Web, caberá ao
contribuinte vincular na DCTFWeb retificadora o pagamento já realizado em DARF.
INSS Pago de Forma Indevida ou a Maior
Mas, tem algo na legislação ou Manual da DCTFWeb que obrigue esse procedimento de vinculação
na DCTFWeb retificadora?
NÃO!
INSS Pago de Forma Indevida ou a Maior
E o que acontece se o contribuinte optar por não fazer essa vinculação na DCTFWeb retificadora?
Terá algum problema na declaração de compensação enviada?
Infelizmente não temos como afirmar... Sabe-se que na prática no tocante a DCTF programa, caso o
contribuinte não evidencie o pagamento a maior realizado, é possível que a Receita Federal não
homologue a declaração de compensação e emita despacho decisório apontando a inconsistência na
formação do direito creditório. Caso isso aconteça, resta ao contribuinte corrigir a informação na
DCTF e realizar manifestação de inconformidade, anexando a esse processo administrativo as cópias
da DCTF retificadora. Nesse sentido, presume-se que procedimento semelhante pode vir a ocorrer
com a DCTF Web. Mas, não temos como afirmar com fundamentação legal, uma vez que não há tal
afimarção no manual da DCTF Web.
Crédito de Retenção Previdenciária Lei 9.711/98
Compensação na Competência de Emissão da Nota Fiscal
•Artigo 91 da IN RFB 2.055/2021:
- Declarada na EFD-Reinf na competência de emissão da nota fiscal; e
- Destacada na nota fiscal ou a contratante (tomadora do serviço) tenha efetuado o recolhimento da
retenção.
Crédito de Retenção Previdenciária Lei 9.711/98
E se sobrar saldo após a compensação na DCTFWeb do mês? Posso utilizar nos meses
subsequentes?
SIM! O artigo 91, § 2º da IN RFB nº 2.055/2021 traz essa possibilidade, como se trata de um crédito
que foi informado na EFD-Reinf, o contribuinte deve usar para fazer a declaração de compensação
obrigatoriamente a PER/DCOMP Web.
Crédito de Retenção Previdenciária Lei 9.711/98
Compensação de Saldo de Créditos de Retenção Apurados na SEFIP
Item 3.1 das Perguntas e Respostas Frequentes da DCTFWeb
[...] Para competências anteriores à obrigatoriedade da EFD-Reinf, o contribuinte deverá fazer
previamente o pedido de restituição, utilizando o programa PER/DCOMP, disponível no sítio da
Receita Federal, e fazer a declaração de compensação por meio do PER/DCOMP Web, informando
que o crédito foi detalhado em PER/DCOMP anterior.

1º Passo: enviar pedido de restituição por meio do programa PER/DCOMP.

2º Passo: enviar a declaração de compensação através do PER/DCOMP Web.
Crédito de Retenção Previdenciária Lei 9.711/98
Caso prático:
Econet empresa prestadora de serviço mediante cessão de mão de obra tributada pelo Lucro Presumido, sofre retenção de
INSS em suas notas fiscais.
No início da obrigatoriedade da DCTFWeb (outubro/2021), possui saldo de retenção de períodos anteriores a EFD-Reinf, por
isso, será necessário previamente fazer o pedido de restituição por meio do programa PER/DCOMP para posteriormente,
compensar com os débitos da DCTFWeb através do PER/DCOMP Web disponível no portal e-CAC.
A Econet possui uma planilha com o controle dos seus créditos e compensações, por isso, será muito fácil fazer o PER/DCOMP
de restituição, mas caso a empresa não tenha, teria que primeiramente fazer esse levantamento, pois para proceder com o
pedido de restituição se faz necessário esses dados, bem como, os dados das notas fiscais que originaram o crédito, pois o
PEDIDO DE RESTITUIÇÃO É FEITO POR COMPETÊNCIA.
 Crédito de Retenção Previdenciária Lei 9.711/98
Caso prático, vejamos a planilha:

Valor da Compensação no Compensação Mês Compensação Mês Saldo Final

Competência Número da NF Série Data Emissão NF CNPJ Tomador Valor Bruto da NF
Retenção Mês Subsequente 04/2018 Subsequente 05/2018

Março/2018 123 1 08/03/2018 XX.XXX.XXX/0001-XX R$ 150.000,00 R$ 16.500,00 R$ 16.500,00 0 0 0

Março/2018 456 1 28/03/2018 YY.YYY.YYY/0001-YY R$ 75.000,00 R$ 8.250,00 R$ 500,00 R$ 800,00 R$ 700,00 R$ 6.250,00
Compensação Cruzada
 O artigo 64 da IN RFB nº 2.055/2021, traz a possibilidade da compensação cruzada de débitos previdenciários com créditos
fazendários e vice-versa aos contribuintes que já estão obrigados a entrega do eSocial e da DCTFWeb.
 A declaração da compensação cruzada será transmitida por meio do PER/DCOMP Web.
 A compensação cruzada com créditos fazendários de reintegra e ressarcimento de IPI, antes de enviar a declaração de
compensação pelo PER/DCOMP Web será necessário fazer o detalhamento do crédito por meio do programa PER/DCOMP.
 NÃO são passíveis de compensação cruzada:

DÉBITOS DE CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS (INSS) E DÉBITOS FAZENDÁRIOS (PIS, COFINS, IRPJ, CSLL...)
TERCEIROS ADMISTRADOS RFB
Apurados antes do eSocial e DCTFWeb Apurados antes do eSocial e DCTFWeb

Apurados após o eSocial e DCTFWeb com créditos

Apurados após o eSocial e DCTFWeb com créditos
fazendários (PIS, CONFINS, IRPJ...) anteriores ao eSocial e previdenciários (INSS) anteriores ao eSocial e DCTFWeb
DCTFWeb
Compensação Cruzada
Caso prático:
Uma empresa possui um crédito de pagamento em duplicidade de DARF previdenciária referente a
competência 01/2022 no valor de R$ 440,00.
O contribuinte decidiu utilizar tal crédito para compensar um débito fazendário de COFINS referente
ao período de apuração 03/2022 no valor de R$ 300,00.
Logo, trata-se de uma compensação cruzada de crédito previdenciário com um débito fazendário.
Obrigada!