ASSUNTOS DIVERSOS

Boletim Imposto de Renda n° 10 - 2ª Quinzena. Publicado em: 17/05/2023

 Matéria elaborada conforme a legislação vigente à época de sua publicação, sujeita a mudanças em decorrência das alterações legais.

COMPENSAÇÃO DE CRÉDITOS JUDICIAIS

Procedimento no PER/DCOMP

Roteiro 

1. INTRODUÇÃO
2. PERMISSÃO
3. DADOS NECESSÁRIOS
4. PRAZO
5. ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA
6. CONSULTA DO PEDIDO
7. PREENCHIMENTO DO PEDIDO DE COMPENSAÇÃO – PER/DCOMP PGD
7.1. Criar documento
7.1.1. Dados do processo que originou o crédito alvo da compensação
7.2. Ficha Dados Iniciais
7.3. Ficha Dados dos Responsáveis da Pessoa Jurídica
7.4. Ficha Créditos
7.5. Ficha Débitos
8. PREENCHIMENTO DO PEDIDO DE COMPENSAÇÃO – PER/DCOMP WEB

1. INTRODUÇÃO
Esta matéria visa ilustrar o trâmite aplicável ao Pedido de Compensação sobre créditos judiciais previamente habilitados na Receita Federal do Brasil (RFB), realizado via
PER/DCOMP Web ou programa (PGD) PER/DCOMP, disponibilizado pela RFB.

Sendo assim, nesse material partiremos do pressuposto de que os créditos referidos já foram reconhecidos contabilmente e habilitados perante a RFB.

Informações adicionais sobre o tema reconhecimento contábil de créditos judiciais estão disponíveis no boletim indicado abaixo:

CRÉDITOS JUDICIAIS – INDÉBITO TRIBUTÁRIO

Boletim N° 20/2020
Reconhecimento contábil e tributação

2. PERMISSÃO
O método a ser empregado para o uso do crédito judicial se dá através do programa Pedido de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de Compensação
(PER/DCOMP PGD), o qual, a partir de 2018, com a nova versão, o PERDCOMP Web, tornou-se possível a compensação de débitos utilizando créditos decorrentes de
ação judicial.

O PER/DCOMP é o meio disponibilizado pela RFB com o objetivo de facilitar e simplificar o acesso do contribuinte à restituição ou à compensação de quantias
recolhidas a maior, a título de tributo ou contribuição administrados pela RFB. Todos os trâmites são regulamentados pela Instrução Normativa RFB n° 2.055/2021.

A permissão exigida, nesse caso, é a habilitação do crédito reconhecido judicialmente em favor do contribuinte, cuja decisão já tenha transitado em julgado, previamente
habilitado na RFB. (Instrução Normativa RFB n° 2.055/2021, artigos 100 e 101)

Mais detalhes sobre o assunto habilitação de crédito estão disponíveis no boletim indicado abaixo:

HABILITAÇÃO DE CRÉDITOS JUDICIAIS NA RFB

Boletim N° 20/2020
Considerações e procedimentos

3. DADOS NECESSÁRIOS
É preciso muita cautela e atenção para a elaboração de tal solicitação ao Fisco, sendo recomendado ao profissional executor que ele saiba, de forma pormenorizada, a
situação da empresa, bem como o teor do processo originário do crédito.

São dados indispensáveis:

a) CNPJ da PJ;
b) qualificação da PJ requerente da compensação;
c) data do trânsito em julgado;
d) analisar se na decisão judicial há menção de hipótese de restituição ou apenas compensação;
e) número do Processo Judicial, bem como a Seção Judiciária e a Vara correspondente;
f) número do Processo de Habilitação do Crédito;
g) conhecer os dados pormenorizados do responsável pela PJ perante a RFB;
h) ter em mãos os dados do Responsável pelo Preenchimento do Pedido, podendo ser o mesmo representante da PJ, como o contador ou ainda um terceiro contratado
para tal finalidade;
i) conhecer a forma de cálculo de atualização do crédito existente, bem como seu valor atualizado.

Todas essas informações foram extraídas do Manual de Preenchimento do PER/DCOMP.

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4. PRAZO
A declaração de compensação poderá ser apresentada no prazo de cinco anos, contados a partir da data do trânsito em julgado da decisão ou da homologação da
desistência da execução do título judicial. (Instrução Normativa RFB n° 2.055/2021, artigo 106)

O prazo de cinco anos ficará suspenso no período compreendido entre o protocolo do pedido de habilitação do crédito decorrente de ação judicial e a ciência do seu
deferimento. (Instrução Normativa RFB n° 2.055/2021, artigo 106, parágrafo único)

O Auditor Fiscal da RFB poderá exigir do sujeito passivo, como condição para a homologação da compensação de crédito decorrente de decisão judicial, que lhe seja
apresentada cópia do inteiro teor da decisão. (Instrução Normativa RFB n° 2.055/2021, artigo 107)

5. ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA
O crédito passível de restituição ou de reembolso será restituído, reembolsado ou compensado acrescido de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de
Liquidação e de Custódia (Selic), acumulados mensalmente, e de juros de 1% no mês de disponibilização ao sujeito passivo, da compensação, da compensação na GFIP
ou da compensação de ofício. (Lei n° 9.430/96, artigo 61 e Instrução Normativa RFB n° 2.055/2021, artigo 148)

A atualização monetária de um indébito fica sujeita a juros não capitalizáveis, ou seja, juros simples incidentes a partir do trânsito em julgado. (Lei n° 5.172/66 – CTN,
artigo 167)

6. CONSULTA DO PEDIDO
A partir de 01.09.2020, o acesso aos serviços digitais se dá via sistema “Gov.br”, que nada mais é que uma Plataforma de Cidadania Digital, regida pelo Decreto n°
8.936/2016.

O acesso ao Portal e-CAC é somente via Código de Acesso ou via Acesso Gov.br.

7. PREENCHIMENTO DO PEDIDO DE COMPENSAÇÃO – PER/DCOMP PGD

Nos subtópicos a seguir, exemplificaremos o preenchimento do PGD.

7.1. Criar documento

Empregando o Menu > Documento > Novo, deve-se informar os dados requeridos pelo programa:

a) data de criação: informar a data do preenchimento inicial, é possível alteração caso a transmissão não se dê no mesmo dia;
b) contribuinte: selecionar a opção “Pessoa Jurídica”;
c) qualificação do contribuinte: identificar qual é a qualificação do requerente;
d) tipo de documento: “Declaração de Compensação”;
e) tipo de crédito: para o caso em análise, selecionaremos “Outros Créditos”.

Teremos a seguinte visão, com novos dados a serem informados:

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7.1.1. Dados do processo que originou o crédito alvo da compensação

Destes novos campos apenas serão alimentados:

a) data do trânsito em julgado: essa informação é obrigatória. Para a habilitação desse campo, deve clicar no “flag” acima do campo “Transitou em Julgado”.
b) tipo de ação: somente é possível a compensação sobre tais créditos, assim selecionaremos a opção “Compensação”.

No Manual de Orientação do PER/DCOMP, há a seguinte indicação:

a) Tipo de ação: nesse campo, o contribuinte deverá selecionar o tipo de ação judicial na qual foi reconhecido o direito à restituição ou à compensação do crédito, dentre
as seguintes opções:

I) repetição de indébito;
II) compensação (opção disponível apenas no preenchimento da Declaração de Compensação).

Para solicitar em espécie (Pedido Eletrônico de Restituição ou Pedido Eletrônico de Ressarcimento) crédito oriundo de ação judicial, é necessário que esta reconheça o
direito à restituição.

Caso a ação somente reconheça o direito à compensação, o Programa PER/DCOMP não permitirá que seja elaborado um Pedido Eletrônico de Restituição ou
Ressarcimento, somente Declaração de Compensação.

Após clicar no botão “OK”, o pedido estará parcialmente criado:

Deste ponto em diante, o preenchimento seguirá o rito comum, conforme informações extraídas do Manual de Ajuda do programa PER/DCOMP 6.9b.

7.2. Ficha Dados Iniciais

Informar os dados do contribuinte pessoa jurídica.

No campo “Nome Empresarial”, deverá ser informado o nome empresarial da pessoa jurídica detentora do crédito, em nome da qual está sendo formulada a Declaração
de Compensação ou o Pedido de Cancelamento.

7.3. Ficha Dados dos Responsáveis da Pessoa Jurídica

Essa ficha será disponibilizada ao contribuinte pessoa jurídica, dentro da pasta “Cadastro”, independentemente do tipo de crédito ou de ter sido ou não objeto de
reconhecimento judicial.

Na ficha “Dados dos Responsáveis da Pessoa Jurídica”, deverão ser preenchidos os campos referentes à pessoa física responsável perante a RFB pela pessoa jurídica,
em nome da qual está sendo formulado o documento, bem como à pessoa física responsável pelo preenchimento do documento.

7.4. Ficha Créditos

Dentro dessa pasta será habilitada a “Ficha Outros Créditos – Oriundos de Ação Judicial”, na qual serão aportados os dados já inseridos na criação do documento:
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Com três novos campos a serem preenchidos, como orientaremos a seguir:

a) descrição do tipo de crédito: preencher com informações sobre o tipo do crédito objeto da Declaração de Compensação, ou seja, indicação do tributo ou contribuição
administrados pela RFB a que o crédito se refere, o evento que deu origem ao crédito etc.

Por exemplo:

b) valor atualizado do crédito inicial: informar o valor do total do crédito objeto de reconhecimento judicial, sem nenhuma dedução. (ver tópico 5)

    C) Crédito Atualizado na Data da Transmissão: Informar o valor do crédito relativo a tributo ou contribuição pagos indevidamente ou a maior, referente ao
período compreendido entre as datas informadas nos campos “Data do Período Inicial” e “Data do Período Final”, que foi reconhecido judicialmente e que, à
data do envio do Pedido Eletrônico de Restituição (retificado) ou da Declaração de Compensação, será detido pela pessoa jurídica em nome da qual está
sendo formulado o pedido (retificador) ou a declaração (montante do crédito reconhecido judicialmente, deduzido dos valores já restituídos ou já utilizados
na compensação de débitos relativos aos tributos e contribuições administrados pela RFB, até a data de envio do documento).

7.5. Ficha Débitos

Dentre as opções trazidas pelo próprio PGD, será necessário informar sobre o débito:

a) código da receita (DARF): informar o código do tributo devido (Ato Declaratório Executivo Codac n° 99/2011 e Ato Declaratório Executivo Codac n° 36/2014);
b) período de sua respectiva apuração: informar a competência do débito;
c) caso se trate de débito em processo administrativo na RFB, assinalar o “flag” e informar o número do processo;
d) valor do principal devido;
e) multa: caso esteja em atraso, nos termos definidos na Lei n° 9.430/96, artigo 61;
f) juros: caso esteja em atraso, nos termos definidos na Lei n° 9.430/96, artigo 61;
g) data de vencimento: data de vencimento do tributo, original.

8. PREENCHIMENTO DO PEDIDO DE COMPENSAÇÃO – PER/DCOMP WEB

No PER/DCOMP Web, o procedimento será mais simples, visto que a maioria dos dados, como os do contribuinte e as informações sobre o processo administrativo, já
está preenchida automaticamente.
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Inicialmente, ao entrar no PER/DCOMP Web, deve-se selecionar a opção “Declaração de Compensação”.

a) No tipo do crédito: deve-se selecionar “Crédito Oriundo de Ação Judicial”.

b) Apelido para identificação do documento: coloca-se o nome desejado, aqui utilizamos “Judicial”.
c) Informação da Ação Judicial.
d) No campo detalhamento do crédito: coloca-se que “o crédito será demonstrado neste documento”.

Já na próxima página, deve ser feito o detalhamento do crédito de forma manual, conforme o teor da ação judicial.

Os valores devem ser os mesmos descritos na ação judicial. Havendo valores divergentes ocasionará em indeferimento do pedido.

Após esses preenchimentos, basta conferir todos os dados e enviar o documento e aguardar a análise da RFB.

Autor: Equipe Técnica Econet Editora

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Nos termos da Lei n° 9.610, de 19 de fevereiro de 1998, que regula os direitos autorais, é proibida a reprodução total ou parcial, bem como a produção de apostilas com
base nesta obra, por qualquer forma, meio eletrônico ou mecânico, inclusive por meio de processos reprográficos, fotocópias ou gravações sem a permissão por escrito
dos autores. A reprodução não autorizada, além das sanções civis (apreensão e indenização), está sujeita às penalidades de que trata o artigo 184 do Código Penal.

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