Imposto de Renda

1. Conceito: É um tributo cobrado anualmente pelo Governo Federal sobre os

ganhos de pessoas e de empresas. Seu valor é pago conforme os rendimentos
declarados, de forma que os cidadãos com renda maior pagam mais impostos.
Geralmente, o Imposto de Renda é cobrado pelo desconto de um valor
mensal sobre os rendimentos dos trabalhadores e das empresas no Brasil. Na
lista de rendimentos tributáveis, entram ganhos como salários, aluguéis,
prêmios de loterias e investimentos.

2. Fato Gerador: O fato gerador é uma situação prevista em lei que, ao ocorrer
na prática, dá origem a uma obrigação Tributária.
Dessa forma, o Imposto de Renda tem origem quando seu fato gerador
ocorre, sendo ele, aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de renda
ou de proventos de qualquer natureza.

Renda:  produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos;

Proventos de qualquer natureza: acréscimos patrimoniais não incluídos

no conceito de renda.

3. Incidência:
a. Bonificação
FAZENDA. BONIFICAÇÃO POR RESULTADO. LCE 1245/2014.
PAGAMENTO EM DECORRÊNCIA DO CUMPRIMENTO DE METAS.
CARÁTER REMUNERATÓRIO. INCIDÊNCIA DE IMPOSTO DE RENDA.
RECURSO NÃO PROVIDO. SENTENÇA MANTIDA. Aplicação do disposto
no art. 46 da Lei 9099/95. Condenação do recorrente nas custas e
despesas processuais e honorários advocatícios que fixo em 20% do valor
da causa, observada a gratuidade de justiça concedida. (TJ-SP - RI:
10014152320218260080 SP 1001415-23.2021.8.26.0080, Relator:
Christiano Rodrigo Gomes de Freitas, Data de Julgamento: 04/05/2022, 1ª
Turma Cível e Criminal, Data de Publicação: 04/05/2022)

Ação de obrigação de fazer corresponde à cessação de descontos de

imposto de renda sobre valores recebidos pelo recorrente a título de
Bonificação por Resultados – BR cumulada com repetição de indébito.
Pedidos julgados improcedentes. Bonificação que, conquanto vinculada ao
atingimento de metas estabelecidas, possui natureza remuneratória e,
portanto, sujeita à incidência do imposto de renda. Recurso improvido. (TJ-
SP - RI: 10004291620208260400 SP 1000429-16.2020.8.26.0400, Relator:
Helio Alberto de Oliveira Serra e Navarro, Data de Julgamento: 26/02/2021,
Primeira Turma Cível, Data de Publicação: 26/02/2021)

Fazenda Pública Estadual. Imposto de renda sobre bonificação por

resultado. A bonificação por resultado é uma verba que possui caráter
remuneratório, razão pela qual configura fato gerador do imposto de renda.
Precedentes da jurisprudência. Recurso provido para julgar improcedente a
pretensão. (TJ-SP - RI: 10076989020218260297 SP 1007698-
90.2021.8.26.0297, Relator: Arnaldo Luiz Zasso Valderrama, Data de
Julgamento: 17/12/2021, 1ª Turma Cível e Criminal, Data de Publicação:
17/12/2021)
Assunto: Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica - IRPJ
LUCRO REAL. ANTECIPAÇÃO DE BONIFICAÇÃO MONETÁRIA DE
PERFORMANCE. INCIDÊNCIA. REGIME DE RECONHECIMENTO DE
RECEITAS. O IRPJ apurado pelo Lucro Real incide sobre a bonificação
monetária de performance recebida antes do cumprimento de metas pré-
estabelecidas, que deve ser reconhecida pelo regime de competência.
Dispositivos Legais: CTN, arts. 116 e 117; CC, arts. 121 a 130; Lei
nº 6.404/1976, art. 177; Decreto-Lei nº 1.578/1977, arts. 11 e 12; RIR/2018,
arts. 210, 258, § 1º, 259, caput, e 397. Assunto: Contribuição Social sobre o
Lucro Líquido – CSLL. LUCRO REAL. ANTECIPAÇÃO DE BONIFICAÇÃO
MONETÁRIA DE PERFORMANCE. INCIDÊNCIA. REGIME DE
RECONHECIMENTO DE RECEITAS. A CSLL apurada pelo Lucro Real
incide sobre a bonificação monetária de performance recebida antes do
cumprimento de metas pré-estabelecidas, que deve ser reconhecida pelo
regime de competência. Dispositivos Legais: CTN, arts. 116 e 117; CC,
arts. 121 a 130; Lei nº 8.981/1995, art. 57; Lei nº 7.689/1988, art. 2º; Lei
nº 6.404/1976, art. 177; Decreto-Lei nº 1.578/1977, arts. 11 e 12; RIR/2018,
arts. 210, 258, § 1º, 259, caput, e 397. Assunto: Contribuição para o
PIS/Pasep
NÃO CUMULATIVIDADE. ANTECIPAÇÃO DE BONIFICAÇÃO
MONETÁRIA DE PERFORMANCE. INCIDÊNCIA. REGIME DE
RECONHECIMENTO DE RECEITAS. A Contribuição para o PIS/Pasep
apurada de forma não cumulativa incide sobre a bonificação monetária de
performance recebida antes do cumprimento de metas pré-estabelecidas,
que deve ser reconhecida pelo regime de competência.
Dispositivos Legais: CTN, arts. 116 e 117; Lei nº 10.637/2002, arts. 1º, §§
1º e 2º; CC, arts. 121 a 130; MP nº 2.158-35/2001, art. 20; Lei
nº 6.404/1976, art. 177; Decreto-Lei nº 1.578/1977, arts. 11 e 12. Assunto:
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - Cofins
NÃO CUMULATIVIDADE. ANTECIPAÇÃO DE BONIFICAÇÃO
MONETÁRIA DE PERFORMANCE. INCIDÊNCIA. REGIME DE
RECONHECIMENTO DE RECEITAS. A Cofins apurada de forma não
cumulativa incide sobre a bonificação monetária de performance recebida
antes do cumprimento de metas pré-estabelecidas, que deve ser
reconhecida pelo regime de competência. Dispositivos Legais: CTN, arts.
116 e 117; Lei nº 10.833/2003, arts. 1º, §§ 1º e 2º; CC, arts. 121 a 130; MP
 nº 2.158-35/2001, art. 20; Lei nº 6.404/1976, art. 177; Decreto-Lei
nº 1.578/1977, arts. 11 e 12.

b. Verba Indenizatória
TRIBUTÁRIO. IMPOSTO DE RENDA. INCIDÊNCIA SOBRE ABONO PAGO EM
PARCELA ÚNICA EM RAZÃO DE ADESÃO A PLANO DE CARGOS E
REMUNERAÇÕES (PCR). VERBA DE NATUREZA INDENIZATÓRIA. ISENÇÃO
DE IMPOSTO DE RENDA. RECURSO DA UNIÃO IMPROVIDO.(TRF-5 - RI:
05046842620214058300, Relator: JOSÉ BAPTISTA DE ALMEIDA FILHO NETO,
Data de Julgamento: 23/03/2022, Primeira Turma, Data de Publicação: Creta
23/03/2022 PP-)

TRIBUTÁRIO. IMPOSTO DE RENDA. ADESÃO A NOVO PLANO DE CARREIRA

POR EMPREGADO DA PETROBRAS. CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABALHO.
PAGAMENTO DE ABONO A TÍTULO DE PCR. NÃO INCIDÊNCIA. VERBA DE
NATUREZA INDENIZATÓRIA. 1. Não incide imposto de renda sobre a verba
recebida a título de abono pela adesão ao novo plano de carreira da Petrobras -
PCR, em parcela única e não incorporável ao salário, porque ela possui natureza
indenizatória, uma vez que tem por finalidade compensar as perdas decorrentes da
alteração de plano de carreira do empregado. 2. A Turma Nacional de
Uniformização, inclusive, já decidiu que o abono pela adesão ao novo plano de
carreira da Petrobras - PCR não guarda similitude fático-jurídico com os
paradigmas do Superior Tribunal de Justiça que tratam da percepção de verba
decorrente de acordo ou convenção coletivos de trabalho em substituição a
reajuste (Pedido de Uniformização de Interpretação de Lei (Turma) 5002108-
68.2020.4.04.7112, POLYANA FALCÃO BRITO - TURMA NACIONAL DE
UNIFORMIZAÇÃO, 26/09/2021). 3. Negado provimento ao recurso. (TRF-4 -
RECURSO CÍVEL: 50013981420214047209 SC 5001398-14.2021.4.04.7209,
Relator: ADAMASTOR NICOLAU TURNES, Data de Julgamento: 15/12/2021,
TERCEIRA TURMA RECURSAL DE SC)

RECURSO INOMINADO. POLICIAL CIVIL. AJUDA DE CUSTO ALIMENTAÇÃO E

AUXÍLIO TRANSPORTE. PLEITO PARA NÃO INCIDÊNCIA DAS VERBAS NA
BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTO DE RENDA. SENTENÇA DE PROCEDÊNCIA.
AJUDA DE CUSTO ALIMENTAÇÃO. VERBA ISENTA DE IMPOSTO DE RENDA
(ART. 6º, LEI 7.713/88) (TJSP; Apelação Cível 1001967-31.2019.8.26.0347)
CARÁTER INDENIZATÓRIO DA VERBA. "O entendimento desta Corte é no
sentido de que não incide imposto de renda sobre o auxílio alimentação por
 possuIR natureza indenizatória. (AgInt no REsp 1633932/PR). AUXÍLIO
TRANSPORTE. CARÁTER INDENIZATÓRIO PELOS GASTOS REALIZADOS
COM TRANSPORTE. NÃO INCIDÊNCIA DO IMPOSTO DE RENDA. (AgRg no
REsp 1177624/RJ). INCIDÊNCIA DO IPCA-E ATÉ O TRÂNSITO EM JULGADO
QUANDO INCIDIRÁ A TAXA SELIC, QUE ABARCA OS JUROS E CORREÇÃO
MONETÁRIA. COMPROVAÇÃO DE EVENTUAL RESTITUIÇÃO. VEDAÇÃO AO
ENRIQUECIMENTO INDEVIDO. ÔNUS DE COMPROVAÇÃO DO EXEQUENTE
NA FASE DE CUMPRIMENTO DE SENTENÇA. PARCIAL PROVIMENTO AO
RECURSO.(TJ-SP - RI: 10052475720208260126 SP 1005247-57.2020.8.26.0126,
Relator: GILBERTO ALABY SOUBIHE FILHO, Data de Julgamento: 30/07/2021,
Turma Recursal Cível e Criminal, Data de Publicação: 02/08/2021)

Assunto: Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF

CONTRATO DE TRABALHO. RESCISÃO. INDENIZAÇÃO. ISENÇÃO. O valor
recebido a título de indenização por rescisão de contrato de trabalho, prevista em
convenção trabalhista homologada pela Justiça do Trabalho, constitui rendimento
isento do imposto sobre a renda. SOLUÇÃO DE CONSULTA VINCULADA À
SOLUÇÃO DE CONSULTA COSIT Nº 48, DE 26 DE FEVEREIRO DE 2015.
Dispositivos Legais: Constituição Federal de 1988, art. 7º, incisos I e XXVI; Lei
nº 7.713, e 1988, art. 6º, inciso V; Decreto nº 9.580, de 2018, art. 35, inciso III, alínea
c; Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 2014, art. 7º, inciso III.