ICMS FORA DA BASE DE

CÁLCULO DO PIS E COFINS

Planejamento Tributário – Atividade Ilícita?

Teses Tributárias – Aplicação Eficaz

Tese PIS e COFINS

Ação Processual e Cobrança de Honorários

Planejamento Tributário – Atividade Ilícita?

O limite do planejamento tributário é a lei

Planejamento Tributário – Atividade Ilícita?
Planejamento Tributário – Atividade Ilícita?

Teses Tributárias – Aplicação Eficaz

Tese PIS e COFINS

Ação Processual e Cobrança de Honorários

Teses Tributárias – Aplicação Eficaz

1. ICMS fora da Base de Cálculo de PIS e COFINS

2. ISS e a Locação de Bens Móveis
3. ICMS na Substituição Tributária
4. 10% de FGTS
5. ICMS na Energia Elétrica
6. Desoneração da Folha de Pagamento
7. Prescrição Intercorrente
8. Holding Familiar e Empresarial
Planejamento Tributário – Atividade Ilícita?

Teses Tributárias – Aplicação Eficaz

Tese PIS e COFINS

Ação Processual e Cobrança de Honorários

Regra Matriz: uma norma de conduta que disciplina a relação jurídico tributária entre o
fisco e o contribuinte.

Critério Material
Critério Espacial ANTECEDENTE

Critério Temporal

Critério Pessoal
CONSEQUENTE

Critério Quantitativo
Critério Quantitativo

Art. 195, CF: A seguridade social será financiada por toda a

sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições
sociais:

b) a receita ou o faturamento;
Critério Quantitativo

Lei 9.718 – 27.11.1998

Art. 3o O faturamento a que se refere o art. 2o compreende a receita bruta

de que trata o art. 12 do DL 1.598/1977:

§1º Entende se por receita bruta a totalidade das receitas auferidas pela
pessoa jurídica, sendo irrelevantes o tipo de atividade por ela exercida e a
classificação contábil adotada para as receitas. (Revogada pela Lei nº
11.941, de 27.05.2009.)
Critério Quantitativo

Artigo 110 do CTN:

A lei tributária não pode alterar a definição, o conteúdo e o alcance

de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados,
expressa ou implicitamente, pela Constituição Federal, pelas
Constituições dos Estados, ou pelas Leis Orgânicas do Distrito
Federal ou dos Municípios, para definir ou limitar competências
tributárias.
Jurisprudência...

“RECURSO. Extraordinário. Tributo. Contribuição Social. PIS. COFINS.

Alargamento da base de cálculo. Art. 3º, § 1º, da Lei nº 9.718/98.
Inconstitucionalidade. Precedentes do Plenário. (RE nº 646.084/PR, Rel.
orig. Min. Ilmar Galvão, DJ de 1º.9.2006; REs nº 357.950/RS, 358.273/RS e
390.842/MG, Rel. Min. Marco Aurélio, DJ de 15.8.2006). Repercussão
Geral do tema. Reconhecimento pelo Plenário. Recurso improvido. É
inconstitucional a ampliação da base de cálculo do PIS e da COFINS
prevista no art. 3º, § 1º, da Lei nº 9.718/98”.
Critério Quantitativo

Lei 12.973/14 – Vigência 01.01.2015

Art. 12 A receita bruta compreende:

I - o produto da venda de bens nas operações de conta própria;

II - o preço da prestação de serviços em geral;

§5º Na receita bruta incluem-se os tributos sobre ela incidentes e os

valores decorrentes do ajuste a valor presente...
Jurisprudência...

“Cumpre ter presente a advertência do ministro Luiz Galloti, em voto proferido no

Recurso Extraordinário nº 71.758: “Se a lei pudesse chamar de compra e venda o
que não é compra, de exportação o que não é exportação, de renda o que é não é
renda, ruiria todo o sistema tributário inscrito na Constituição.”

Trecho do Voto do Ministro Marco Aurélio – RE 574.706 – 15.03.2017.

Jurisprudência...

“O ICMS não compõe a base de cálculo para a incidência

do PIS e da COFINS” – Vencido os Ministros Edson
Fachin, Roberto Barroso, Dias Toffoli e Gilmar Mendes.
Jurisprudência...

EMENTA: RECURSO EXTRAORDINÁRIO COM REPERCUSSÃO GERAL. EXCLUSÃO DO

ICMS NA BASE DE CÁLCULO DO PIS E COFINS. DEFINIÇÃO DE FATURAMENTO.
APURAÇÃO ESCRITURAL DO ICMS E REGIME DE NÃO CUMULATIVIDADE. RECURSO
PROVIDO. 1. Inviável a apuração do ICMS tomando-se cada mercadoria ou serviço e a
correspondente cadeia, adota-se o sistema de apuração contábil. O montante de ICMS a
recolher é apurado mês a mês, considerando-se o total de créditos decorrentes de aquisições e
o total de débitos gerados nas saídas de mercadorias ou serviços: análise contábil ou escritural
do ICMS. 2. A análise jurídica do princípio da não cumulatividade aplicado ao ICMS há de
atentar ao disposto no art. 155, § 2º, inc. I, da Constituição da República, cumprindo-se o
princípio da não cumulatividade a cada operação. 4. Recurso provido para excluir o ICMS da
base de cálculo da contribuição ao PIS e da COFINS. Publicação 02.10.2017
E a Receita Federal, aceita isso
administrativamente?
Solução de Consulta nº 6012, 31.03.2017
EMENTA: BASE DE CÁLCULO. CUMULATIVIDADE. ICMS. EXCLUSÃO. OPERAÇÕES
INTERNAS. IMPOSSIBILIDADE. AÇÃO DECLARATÓRIA DE CONSTITUCIONALIDADE.
AUSÊNCIA DE DECISÃO DEFINITIVA DE MÉRITO. O ICMS devido pela pessoa jurídica na
condição de contribuinte do imposto (em virtude de operações ou prestações próprias) compõe o
seu faturamento, não havendo previsão legal que possibilite a sua exclusão da base de cálculo
cumulativa da Contribuição para o PIS/Pasep devida nas operações realizadas no mercado interno.
A edição de ato declaratório pelo Procurador-Geral da Fazenda Nacional, aprovado pelo Ministro de
Estado da Fazenda, nos termos do art. 19, II, da Lei n° 10.522, de 19 de julho de 2002, sobre
matéria objeto de jurisprudência pacífica do Supremo Tribunal Federal, vincula a Administração
tributária, sendo vedado à Secretaria da Receita Federal do Brasil a constituição dos respectivos
créditos tributários. Entretanto, inexiste ato declaratório que trate sobre a exclusão do ICMS da base
de cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep incidente nas operações internas. A matéria,
atualmente objeto de Ação Declaratória de Constitucionalidade, encontra-se aguardando decisão
definitiva de mérito, que seja vinculante para a Administração Pública.

http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=81786&visao=anotado
 Solução de Consulta nº 13, 18.10.2018
ASSUNTO: CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP. EXCLUSÃO DO ICMS DA BASE DE CÁLCULO DA
CONTRIBUIÇÃO.
Para fins de cumprimento das decisões judiciais transitadas em julgado que versem sobre a exclusão
do ICMS da base de cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep, no regime cumulativo ou não
cumulativo de apuração, devem ser observados os seguintes procedimentos:
a) o montante a ser excluído da base de cálculo mensal da contribuição é o valor mensal do ICMS a
recolher, conforme o entendimento majoritário firmado no julgamento do Recurso Extraordinário nº
574.706/PR, pelo Supremo Tribunal Federal;

ASSUNTO: CONTRIBUIÇÃO PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL - COFINS

EXCLUSÃO DO ICMS DA BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO.
Para fins de cumprimento das decisões judiciais transitadas em julgado que versem sobre a exclusão
do ICMS da base de cálculo da Cofins, no regime cumulativo ou não cumulativo de apuração, devem
ser observados os seguintes procedimentos:
a) o montante a ser excluído da base de cálculo mensal da contribuição é o valor mensal do ICMS a
recolher, conforme o entendimento majoritário firmado no julgamento do Recurso Extraordinário nº
574.706/PR, pelo Supremo Tribunal Federal;

http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idAto=95936
Modulação dos efeitos, o que isso
significa?
https://www.conjur.com.br/2017-out-
19/fazenda-recorre-decisao-icms-
pis-cofins
Tese PIS e COFINS
 Tese PIS e COFINS
4. Embora decidido em sentido contrário ao pretendido pela embargante, bem como diverso da orientação defendida por este
órgão ministerial em hipótese semelhante, não fica evidenciado vício apto a possibilitar o acolhimento dos embargos para
reforma da decisão. O acórdão impugnado analisou devida e fundamentadamente as questões indispensáveis ao deslinde da
controvérsia.
5. Os embargos declaratórios podem e devem ser acolhidos para que se proceda à modulação dos efeitos do julgado. O
acórdão traz em si impacto e abrangência que impõem seja sua eficácia lançada pro futuro, com efeitos ex nunc.

- Parecer pelo parcial provimento dos embargos, tão somente para que se faça a modulação dos efeitos do acórdão, de modo
que o decidido neste paradigma da repercussão geral tenha eficácia pro futuro, a partir do julgamento dos declaratórios.
Planejamento Tributário – Atividade Ilícita?

Teses Tributárias – Aplicação Eficaz

Tese PIS e COFINS

Ação Processual e Cobrança de Honorários

Ação Processual e Cobrança de Honorários
1. Legitimidade: Contribuinte x União

2. Tutela de Evidência – Requisitos do artigo 311 do CPC

3. Prazo em dobro para manifestações processuais – Artigo 183, CPC

4. Honorários de Sucumbência – Artigo 85, §3 CPC

5. Condenação em Precatórios ou Compensação – Sumula 461 STJ.

Documentos necessários
- Contrato Social
- DIPJ (Declaração de Rendimentos da Pessoa Jurídica) - Até 2014
- ECF (escrituração contábil fiscal) dos últimos 05 anos - A partir de 2015
- Livro de apuração do ICMS no período dos últimos 05 (cinco)
- Extrato de pagamento do PIS e da COFINS extraído do E-CAC/comprovante de
arrecadação
- Planilha de cálculo elaborada pelo contador da empresa
- Procuração em nome dos advogados patronos da causa
- comprovante de endereço atualizado da PJ
Documentos necessários
1) Verificar o demonstrativo anual de tributos federais

2) Lançar na planilha os valores correspondentes

3) Contabilizar os últimos 05 anos

Documentos necessários
4) Fechamento do Contrato

4.1 – Honorários na Tutela (Valor da Causa)

4.2 – Honorários no êxito (Proveito Econômico + Aproveitamento Futuro)

4.3 – Honorários de Sucumbência (Proveito Econômico)

5) Petição Inicial

6) Protocolo da Ação
 Evidência

Tutelas Antecipada

Urgência Cautelar
 Art. 85
Os honorários serão fixados
entre o mínimo de dez e o
máximo de vinte por cento
sobre o valor da
CPC condenação...

Lei 13.105 §3º: Nas causas em que a

Fazenda Pública for parte, a
2015 fixação dos honorários
observará os critérios
estabelecidos nos incisos I
a IV do §2º e os seguintes
percentuais:
 Art. 927

Os juízes e os tribunais
observarão:

CPC III - os acórdãos em incidente

de assunção de competência
Lei 13.105 ou de resolução de demandas
2015 repetitivas e em julgamento de
recursos extraordinário e
especial repetitivos;
VALOR DA CAUSA

Percentual sobre o valor da condenação ou do

Salários Mínimos
proveito econômico obtido

10 a 20% Até 200

8 a 10% Acima de 200 até 2.000

5 a 8% Acima de 2.000 até 20.000

3 a 5% Acima de 20.000 até 100.000

1 a 3% Acima de 100.000
Andamento do Processo
Obrigado! Desejo sucesso!!