Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
AULA 2
LUCRO PRESUMIDO
🔴 Base Legal
Lei Complementar 116
RIR/2018, Art. 587 a 601
IN 1700
Lei nº 9.249, Art. 1º, Art. 9º, Art. 10, Art. 11, Art. 15 e 17, Art. 21, Art. 22, § 1º, Art. 27, 29 e 30
e Art. 36, inciso V
Lei nº 9.430, Art. 1º, 4º, 5º, 7º e 8º, Art. 19, § 7º, Art. 22, § 3º, Art. 24 a 26, 51 a 54, 58, 70 e art.
88, inciso XXVI;
Lei 10833
Lei nº 12.973
Se você quiser saber se algo é devido o ICMS ou ISS se faça a seguinte pergunta:
Com a transação realizada se tem a obrigação de fazer algo ou a obrigação de dar algo?
Se a resposta for obrigação de fazer algo então estamos falando de um Serviço e é devido
o ISS, porém se for entregar algo, então ali há uma comercialização e por isso é devido o
ICMS.
CONTABILIDADE NO BRASIL
Conforme Art. 3º da Lei Complementar 116 o serviço considera-se prestado e o imposto devido
no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do
domicílio do prestador, exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto
será devido no local.
Então de regra geral o ISS é devido para o município do Prestador de Serviço e somente
como exceção são as situações descritas nos incisos do Art. 3º da Lei Complementar 116.
Sendo assim, quando houver serviços elencados nos incisos do Art. 3º o imposto retido
na operação intermunicipal é recolhido em definitivo, e exclusivamente, para a prefeitura
da localidade do serviço prestado, de acordo com as normas dessa municipalidade.
🔴 Lucro Presumido
O Lucro Presumido nada mais é do que a aplicação, sobre a receita bruta de vendas de
mercadorias e/ou prestação de serviços, em cada trimestre, de determinados percentuais, fixados
em função da atividade da pessoa jurídica, adicionado de valores de algumas operações cujo
tratamento será de demais receita.
Base Legal: Lei n° 9.430/96; Arts. 1° e 26; Decreto n° 9580/2018; Art. 587 à 593
🔴 Código DARF
O pagamento será feito mediante a utilização do Documento de Arrecadação de Receitas Federais
(DARF), sob os seguintes códigos:
O imposto que no período de apuração, resultar em valor inferior a R$ 10,00, (vale para outros
tributos administrados pela RFB) deverá ser adicionado ao imposto ou contribuição de mesmo
código, correspondente aos períodos subsequentes, até que o total seja igual ou superior a R$
10,00, quando, então, será pago ou recolhido no prazo estabelecido na legislação para este último
período de apuração. Lei n° 9.430/96, art. 68
🔴 Prazo de Recolhimento
O prazo para o recolhimento do IRPJ (adicional) e da CSLL, incidentes sobre o lucro presumido, é
o último dia útil do mês subsequente ao encerramento do trimestre civil, sem qualquer acréscimo.
Lei n° 9.430/96, Art. 28 e 29.
IV - Que, autorizadas pela legislação tributária, usufruem de benefícios fiscais relativos à isenção
ou redução do imposto;
🔴 Percentuais de Presunção
O Lucro Presumido será determinado mediante aplicação dos percentuais de presunção de que
tratam os artigos 33 e 34 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017, sobre a receita bruta definida
pelo artigo 26 da mesma legislação, auferida em cada período de apuração trimestral, deduzida
das devoluções e vendas canceladas e dos descontos incondicionais concedidos.
Você poderá verificar os Percentuais de Presunção pela Planilha utilizada pelo Professor Arthur
no momento da Prática, também disponibilizada pra você
🔴 Adicional de IRPJ
Conforme Art. 624 do Decreto 9580 a parcela do Lucro Presumido que exceder R$ 20.000,00 no
mês ou R$ 60.000,00 no Trimestre fica sujeita à incidência de adicional de imposto sobre a renda
à alíquota de 10%
Conforme explicado pelo Professor Arthur e constante no Art. 39 da IN 1700 devem ser acrescidos
às bases de cálculo do IRPJ (após a presunção)
CONTABILIDADE NO BRASIL
b) A receita de locação de imóvel, quando não for este o objeto social da pessoa jurídica,
deduzida dos encargos necessários à sua percepção;
d) A diferença entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituição
isenta, a título de devolução de patrimônio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e
direitos entregues para a formação do referido patrimônio.
Pelo regime de Caixa (momento que efetivamente é recebido o valor pelos serviços
prestados).
As pessoas jurídicas tributadas na forma do lucro presumido poderão adotar os seguintes regimes
para efeito de apuração do IRPJ, da CSLL, do PIS/Pasep e da COFINS (Instrução Normativa RFB n°
1.700/2017, artigos 215, § 9° e 223; Lei n° 9.718/98, artigo 13, § 2°):
Em tempos de alta inadimplência, o regime de caixa constitui uma excelente vantagem, uma vez
que só ocorrerá a tributação no momento que o cliente efetuar o pagamento pelo serviço,
ajudando assim, no equilíbrio do fluxo de caixa.
Neste caso, para adotar o regime de caixa no caso do lucro presumido, é primordial que a
sociedade mantenha um controle individualizado e detalhado dos seus registros de Contas a
Receber, refletindo-o na sua contabilidade, uma vez que estes passarão a ser o fato gerador dos
tributos, e consequentemente, serão a base de análise do Fisco quando de procedimento fiscal.
Importante lembrar que a empresa que tiver contabilidade (Professor Arthur deixou claro que
mesmo que a RFB não cobre a contabilidade, para o código civil, legislação societária e regras
contábeis continua obrigatório, menos MEI) deve fazer a contabilidade pelo regime de
Competência, independente da forma da tributação.
CONTABILIDADE NO BRASIL
🔴 Exemplo:
A empresa “SERVIÇOS LÁ VOU EU”, tributada na forma do lucro presumido e que adota o regime
caixa, realizou e recebeu sobre a prestação de serviço nas seguintes datas. Conforme quadro
abaixo, nem todas as notas serão agregadas no 2° trimestre.
De acordo com a Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017, sobre a receita de serviço sofrerá a
presunção de 32% na base de cálculo do IRPJ e CSLL, aplicando a alíquota de 15% IRPJ sujeito ao
adicional de 10% e alíquota de 9% da CSLL.
Antes de mais nada existem Informações importantes para utilizar no Regime de Caixa:
1) Emitir documento fiscal idôneo, quando da entrega do bem ou direito ou da conclusão do
serviço; e
2) Indicar, no livro caixa, em registro individualizado, o documento fiscal a que corresponder cada
recebimento.
Partindo do exemplo, para efeito de apuração do 2° trimestre, teremos o seguinte cálculo: Valor
total da receita recebida:
Descrição Valor
Nota 01 R$ 200.000,00
Nota 02 R$ 100.000,00