RETENÇÕES NA FONTE

RETENÇOES NA FONTE

◼CONCEITO

É a antecipação do recolhimento pelo Sujeito

Passivo ao Sujeito Ativo, ou seja, é o
recolhimento ANTECIPADO do contribuinte
para a União.
 Retenção de Impostos e Contribuições
CSLL, PIS/PASEP, COFINS, IRRF, INSS, ISS.
 RETENÇÃO NA FONTE – PIS, COFINS
E CSLL

A obrigação pela retenção é do órgão ou

entidade que efetuar o pagamento

O fato gerador da retenção das contribuições

sociais é tão somente o pagamento do
rendimento a outra pessoa jurídica. As
retenções alcançam também os pagamentos
antecipados, por conta de aquisições de bens ou
prestação de serviços para entrega futura.
 Alíquotas

O valor a ser retido de CSLL, PIS e COFINS corresponde

à multiplicação da alíquota de 4,65% Sendo:

◼ PIS: 0,65%
◼ COFINS: 3%
◼ CSLL: 1,0%

A base de cálculo da retenção é o total cobrado pelo

serviço. Conforme determina a IN SRF nº 459 de 2004,
é o valor bruto da nota ou documento fiscal.
 Atividades
◼ CONSULTORIA
◼ INSTRUTORIA
◼ SEGURANÇA/VIGILÂNCIA
◼ LIMPEZA (BENS IMOVEIS)
◼ COOPERATIVA DE TRABALHO
◼ LOCAÇÃO DE MÃO-DE-OBRA
◼ SERV. DE MANUTENÇÃO E CONSERTO (Somente caberá retenção das
contribuições no caso de manutenção não eventual)
◼ LOCAÇÃO DE TRANSPORTE DE VALORES
◼ SERVIÇOS DE ENGENHARIA
◼ AUDITORIA
◼ ORGANIZAÇÃO DE FEIRAS E EVENTOS
◼ PESQUISA, ELABORAÇÃO DE PROJETOS
◼ SERVIÇOS MÉDICOS
 Dispensa de Retenções

◼É dispensada a retenção das contribuições de

valor igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais).
◼Empresas prestadoras e tomadoras optantes
pelo Simples Nacional.
Prazo e Forma de Recolhimento

Os valores retidos no mês, será recolhido pelo

estabelecimento matriz da pessoa jurídica, até o
último dia útil do 2º decêndio do mês
subsequente àquele mês em que tiver ocorrido
o pagamento à pessoa jurídica fornecedora dos
bens ou prestadora do serviço.
DARF Recolhimento
 Atraso no Recolhimento

As Contribuições retidas e não recolhidas nos prazos

previstos, serão acrescidas de:

◼ multa de mora: 0,33% por cento, por dia de

atraso, limitada a 20%, calculada a partir do
primeiro dia subsequente ao do vencimento do
prazo previsto para o pagam.

◼ juros de mora, calculados à taxa SELIC a partir do

primeiro dia do mês subseqüente ao vencimento.
O Imposto de Renda Retido na
Fonte - IRRF
O Imposto de Renda Retido na Fonte -
IRRF

Fato Gerador

◼  A retenção do imposto de renda na fonte incidente

sobre as importâncias creditadas por pessoa
jurídica a outra pessoa jurídica pela prestação de
serviços caracterizadamente de natureza
profissional, se dará na data da contabilização do
valor dos serviços prestados, contando-se a partir
desta data a contagem do prazo para o
recolhimento.”.
Atividades

Estão sujeitos à retenção do IRF os seguintes serviços

prestados

◼ Limpeza, conservação, segurança, vigilância,

transporte de valores e locação de mão de obra
◼ Mediação de negócios
◼ Propaganda e publicidade
◼ Serviços prestados por cooperativas de trabalhos e
associações profissionais ou assemelhadas.
◼ Serviços caracterizadamente de natureza profissional
É dispensada a retenção do imposto:

◼De valor igual ou inferior a R$ 10,00 (dez

reais).
◼Prestadora dos serviços for optante pelo
SIMPLES NACIONAL, LC 123 de 2006.
◼Por fim, não haverá retenção do IR no caso de
prestação de serviços por pessoa jurídica
imune ou isenta do IR.
 Prazo de Recolhimento

◼Serão efetuados, de forma centralizada, pelo

estabelecimento matriz da pessoa jurídica.

◼Até o último dia útil do 2º (segundo) decêndio

do mês subsequente ao mês de ocorrência dos
fatos geradores.
Guia de Recolhimento
 ISSQN
(Imposto sobre Serviços qualquer Natureza)
 ISSQN
(Imposto sobre Serviços qualquer Natureza)

◼O ISS de Competência dos Municípios e do

DF, tem como fato gerador a prestação de
Serviços constantes na lista anexa, ainda que
esses não se constitua como atividade
preponderante do prestador e será devido no
local de prestação do serviço.
(incisos de I ao XXII, artigo 3º LC 116/03.)
 ISSQN
(Imposto sobre Serviços qualquer Natureza)

◼Art.3º - O serviço considera-se prestado e o

imposto devido no local do estabelecimento
prestador ou, na falta do estabelecimento, no
local do domicílio do prestador, exceto nas
hipóteses previstas nos incisos I a XXII,
quando o imposto será devido no local
 ISSQN
(Imposto sobre Serviços qualquer Natureza)

Outro fator importante para a retenção do ISS é

o de que, deve haver previsão de retenção na
Lei do Município em que foi prestado o serviço.
Caso não haja previsão não é devida a retenção.
O ISS será devido no Local (art.3º LC
116/03):
O ISS será devido no Local (art.3º LC
116/03):
O ISS será devido no Local (art.3º LC
116/03):
 ISSQN
(Imposto sobre Serviços qualquer Natureza)

◼O responsável tributário, tem que descontar

do prestador do serviço, a parcela referente
ao imposto devido e efetuar o seu
recolhimento no prazo previsto em
regulamento . O responsável fica obrigado ao
pagamento do imposto, mesmo que não
tenha efetuado a sua retenção (desconto).
Tomador fica desobrigado a “reter” e
recolher o ISS

◼Os serviços de profissionais autônomos não

estabelecidos;
◼Gozar de isenção concedida pelo Município;
◼Ter imunidade tributária reconhecida;
◼Estar enquadrado no regime de lançamento
de ISS denominado estimativa, desde que
estabelecido ou domiciliado no Município.
Retenção do ISS Simples Nacional

A retenção na fonte do ISS será permitida se

observado o disposto no art. 3º da Lei
Complementar 116/2003, e deverá observar as
seguintes normas:
◼ I) - a alíquota aplicável na retenção na fonte
deverá ser informada no documento fiscal e
corresponderá ao percentual de ISS previsto nos
Anexos III, IV ou V da Lei Complementar 128/2008
para a faixa de receita bruta que estiver sujeita no
mês anterior ao da prestação;
Retenção do ISS Simples Nacional

◼II - Não informando a alíquota aplicar-se-á a

alíquota correspondente ao percentual de ISS
referente à maior alíquota prevista nos Anexos
III, IV ou V da Lei Complementar 128/2008;
◼III - na hipótese de a microempresa ou empresa
de pequeno porte estar sujeita à tributação do
ISS no Simples Nacional por valores fixos
mensais, não caberá a retenção do ISS;
 ALIQUOTA

As alíquotas “máximas” e “mínimas” do ISS

são fixadas pela lei complementar, mas as
alíquotas aplicáveis são as estabelecidas pelos
Municípios que vão de 2% a 5%.
 Base de Calculo

Tudo que for cobrado em virtude da prestação do

serviço, em dinheiro, bens, serviços ou direitos, seja
na conta ou não, inclusive a título de reembolso,
reajustamento, doação, contribuição, patrocínio ou
dispêndio de qualquer natureza.
 Prazo de recolhimento

O recolhimento do imposto deverá ser

efetuado até o até o dia 15 de cada mês em
Ribeirão Preto.
Guia de recolhimento
INSS
 INSS

◼ A empresa contratante de serviços prestados

mediante cessão de mão de obra ou empreitada,
inclusive em regime de trabalho temporário, a partir
da competência fevereiro de 1999, deverá reter 11%
(onze por cento) do valor bruto da nota fiscal, da
fatura ou do recibo de prestação de serviços e
recolher à Previdência Social a importância retida, em
documento de arrecadação identificado com a
denominação social e o CNPJ da empresa contratada.
 INSS

◼O Fato Gerador para retenção de 11% é a

emissão, pela empresa contratada, da nota
fiscal, fatura ou recibo de prestação de
Serviços que envolvam a cessão de Mao de
Obra ou empreitada.
INSS
 DISPENSA DE RETENÇAO
◼ O valor correspondente a retenção for inferior a R$ 10,00
(art.398)
◼ A contratada não possuir empregados, o serviço for prestado
pessoalmente pelo titular ou sócio e o seu faturamento do
mês anterior for igual ou inferior a 2 (duas) vezes o limite
máximo do salário de contribuição, cumulativamente;
◼ A contratação envolver somente serviços de profissão
regulamentada l, ou serviços de treinamento e ensino, desde
que prestados pessoalmente pelos sócios, sem o concurso de
empregados ou de outros contribuintes individuais.
 ME e EPP Optantes pelo Simples
Nacional - INSS

◼Estarão sujeitas as retenções Previdenciárias

de 11% as empresas prestadoras de Serviços
optantes do Simples Nacional tributadas pelo
anexo IV da LC 123/2016 para as atividade de
Cessão de Mao de Obra e Empreitada.
 Apuração da Base de Cálculo para
retenção

Em regra, a base de cálculo da retenção é o

valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo
de prestação de serviço emitido pela empresa
contratada.
O vencimento da retenção é todo dia 20 do mês
subsequente.
Guia de Recolhimento
 Serviços prestados por Microempreendedor
Individual-MEI.

O MEI quando presta serviço na construção civil

de: hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria,
carpintaria e de manutenção ou reparo de veículos
para Pessoa Jurídica, para fins tributários, deve ser
tratado como pessoa física (Contribuinte
Individual), a Pessoa Jurídica contratante (CCB)
deverá recolher a quota patronal de 20% ao INSS
e, elaborar a GFIP. Nestes tipos de serviços
recomendamos não contratar o MEI.
 “O Limite é uma fronteira
Criada somente pela mente.”
Obrigada a Todos.