Retenções Tributárias Na Fonte

RETENÇÕES
TRIBUTÁRIAS NA
FONTE
RETENÇÕES TRIBUTÁRIAS
NA FONTE
Neste curso prático de retenções tributárias na fonte, você irá
aprender a realizar corretamente as retenções tributárias federais.
conhecerá a correta aplicação da legislação referente às retenções,
recolhimentos e compensações dos tributos PIS-PASEP / COFINS /
CSLL/ IRRF, ISS e INSS nas prestações de serviços.
Você aprenderá:
• Fato gerador ......................................................... 9
• Retenção - adiantamento ................................... 13
• Beneficiário – regime não cumulativo ............... 17

• COSIRF – prazo para recolhimento .................... 28
• Discriminação de valores na nota fiscal ............ 34
Assista este conteúdo com o instrutor João Oliveira,

Sócio da Consualt Consultoria e Assessoria pós
graduado em Gestão Contábil, Auditoria e Direito
Tributário. Aponte a câmera para o código QR ou
acesse: www.cefis.com.br
Retenções tributárias
na fonte
• Conceito de tributo
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou
cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato
ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa
plenamente vinculada (art. 3º do CTN).
A lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo
crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da
respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do
contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do
cumprimento total ou parcial da referida obrigação. (CTN, art.
128).
Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa obrigada ao
pagamento de tributo ou penalidade pecuniária.
Contribuinte: quando tenha relação pessoal e direta com a
situação que constitua o respectivo fato gerador;
Responsável: quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua
obrigação decorra de disposição expressa de lei.
Dispositivo legal: CTN art. 121
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• Prestação de serviços
profissionais - PJ
• Fato gerador: Ficam sujeitas à incidência do imposto sobre a
renda na fonte, à alíquota de um e meio por cento, as
importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a
outras pessoas jurídicas, civis ou mercantis, pela prestação de
serviços caracterizadamente de natureza profissional.
(RIR/2018 – art. 714).
• Dispensa da retenção: Está dispensada a retenção do imposto
sobre a renda quando o serviço for prestado por pessoa jurídica
imune ou isenta, bem assim por pessoa jurídica optante pelo
Simples Nacional.
• Regime de tributação: O imposto retido será deduzido do
apurado no encerramento do período de apuração trimestral ou
anual.
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• Responsabilidade
/recolhimento
• Responsabilidade: Compete a fonte pagadora
• Prazo para Recolhimento: Até o último dia útil do 2º (segundo)
decêndio do mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos
geradores.
DARF: CÓDIGO 1708
• Serviços de limpeza,
conservação, segurança,
vigilância e locação
Fato gerador: Importâncias pagas ou creditadas por pessoa
jurídica a outras pessoas jurídicas, civis ou mercantis, pela
prestação de serviços de limpeza e conservação de bens imóveis,
exceto reformas e obras assemelhadas; segurança e vigilância; e
por locação de mão de obra de empregados da locadora
colocados a serviço da locatária, em local por esta determinado.
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• Serviços de limpeza,
conservação, segurança,
vigilância e locação
geradores.
• Alíquota/base de cálculo: 1% (um por cento) sobre as
importâncias pagas ou creditadas
DARF: CÓDIGO 1708
• Representação comercial, ou
da mediação de negócios,
propaganda
Ficam sujeitas à incidência do imposto sobre a renda na fonte à
alíquota de um e meio por cento, as importâncias pagas ou
creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas.
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• Representação comercial, ou
da mediação de negócios,
propaganda
I - a título de comissões, corretagens ou outra remuneração pela
representação comercial ou pela mediação na realização de
negócios civis e comerciais; e
II - por serviços de propaganda e publicidade.
geradores.
• Alíquota/base de cálculo: 1,5% (um por cento) sobre as
DARF: CÓDIGO 8045
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• Cooperativas de trabalho e
associações profissionais
Fato gerador: Importâncias pagas ou creditadas por pessoa
jurídica a cooperativas de trabalho, associações de profissionais
ou assemelhadas, relativas a serviços pessoais que lhes forem
prestados por associados destas ou colocados à disposição.
geradores.
• Alíquota/base de cálculo: 1,5% (um por cento) sobre as
DARF: CÓDIGO 3280
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• Fato gerador
Com o advento da Lei nº. 10.833/2003 (artigo 30), regulamentada
pela IN SRF 459/2004, a partir de 02/2004, ficam sujeitos a
retenção de PIS, COFINS e CSLL, os pagamentos efetuados pelas
pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito privado,
pela prestação de:
• serviços de limpeza,
• conservação,
• manutenção,
• segurança,
• vigilância,
• transporte de valores e locação de mão-de-obra, serviços de
assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção
e riscos, administração de contas a pagar e a receber,
• Serviços profissionais no art. 714 do novo RIR/2018
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• Fato gerador
De acordo com a IN SRF N° 459/2004, os serviços sujeitos a
retenção são os seguintes:
De limpeza conservação ou zeladoria:
• Os serviços de varrição, lavagem, enceramento,
• desinfecção, higienização, desentupimento,
• dedetização, desinsetização, imunização,
• desratização ou outros serviços destinados a manter a higiene,
o asseio ou a conservação de praias, jardins, rodovias,
monumentos,
• edificações, instalações, dependências,
• logradouros, vias públicas, pátios ou de áreas de uso comum.
• De Manutenção:
• Todo e qualquer serviço de manutenção ou conservação de
edificações, instalações, máquinas, veículos automotores,
embarcações, aeronaves, aparelhos, equipamentos, motores,
elevadores ou de qualquer bem, quando destinados a mantê-los
em condições eficientes de operação, ...
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• Fato gerador
... exceto se a manutenção for feita em caráter isolado, como um
mero conserto de um bem defeituoso.
• De Segurança/Vigilância:
Os serviços que tenham por finalidade a garantia da integridade
física de pessoas ou a preservação de valores e de bens
patrimoniais, inclusive escolta de veículos de transporte de
pessoas ou cargas.
• profissionais aqueles relacionados no § 1º do art. 647 do
Decreto nº 3.000, de 26 de março de 1999 - Regulamento do
Imposto de Renda (RIR/1999), inclusive quando prestados por
cooperativas ou associações profissionais, aplicando-se, para
fins da retenção das contribuições, os mesmos critérios de
interpretação adotados em atos normativos expedidos pela
Secretaria da Receita Federal para a retenção do imposto de
renda.
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• Responsáveis pela retenção
• Pessoa Jurídica de Direito Privado;
• Associações, inclusive entidades sindicais, federações,
confederações centrais sindicais e serviços sociais autônomos;
• Sociedade Simples; inclusive sociedades cooperativas;
• Fundação de direito privado; e
• Condomínios edilícios
Nota: A empresa prestadora do serviço deverá informar no
documento fiscal o valor correspondente à retenção das
contribuições incidentes sobre a operação.
• Hipótese em que não há

retenção
Não estão obrigados a efetuar a retenção das contribuições
sociais – (CSRF) as pessoas jurídicas optantes pelo Regime
Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte -
Simples Nacional.
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• Hipótese em que não há
retenção
• Não será exigida a retenção quando o beneficiário do
rendimento for optante pelo Simples Nacional, devendo este
prestador de serviço fornecer à fonte pagadora a declaração
constante no anexo I da IN SRF 459/2004, sob pena de na
omissão desta declaração ficar sujeito a retenção das
contribuições.
Base legal: art. 3º e 11º da IN SRF Nº 459/2004
• Retenção - adiantamento
As retenções de que trata a IN SRF Nº 459/2004 serão efetuadas:
I - sem prejuízo da retenção do imposto de renda na fonte das
pessoas jurídicas sujeitas a alíquotas específicas previstas na
legislação;
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• Retenção - adiantamento
II - sobre qualquer forma de pagamento, inclusive os pagamentos
antecipados por conta de prestação de serviços para entrega
futura.
Base legal: art. 3º §7 da IN SRF Nº 459/2004
Nota: As retenções previstas na norma supracitada não se aplica
as entidades da administração pública federal de que trata o art.
34 da Lei nº 10.833, de 29 de dezembro de 2003, bem como aos
órgãos, autarquias e fundações dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municípios;
• Alíquota
O valor da CSLL, da COFINS e da contribuição para o PIS/Pasep
será determinado mediante a aplicação, sobre o montante a ser
pago, do percentual de 4,65% (quatro inteiros e sessenta e cinco
centésimos por cento), correspondente à soma das seguintes
alíquotas:
a) 1% (um por cento), a título de CSLL;
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• Alíquota
b) 3% (três por cento), a título de COFINS; e
c) 0,65% (sessenta e cinco centésimos por cento), a título de
PIS/Pasep.
• Aspectos para aplicação da

retenção
a) O serviço deve constar no rol da IN SRF Nº 459/2004;
b) O valor resultante da aplicação das alíquotas deve ser superior a
R$ 10,00 (dez reais); e
c) A retenção ocorrerá pelo pagamento, ou seja regime de caixa.
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• Prazo para recolhimento das
retenções
Os valores das contribuições retidas no mês deverão ser
recolhidos via DARF pelo estabelecimento MATRIZ da pessoa
jurídica, até último dia útil do segundo decêndio do mês
subsequente àquele mês em que tiver ocorrido o pagamento à
pessoa jurídica fornecedora dos bens ou prestadora do serviço.
Base legal: Lei nº 10.833, de 2003, art. 35 e Lei nº 13.137, de 2015,
art. 24 e artigo 15 da Lei nº 9.779/99.
• Código de recolhimento
Os valores retidos via de regra serão recolhidos em DARF sob o
código da receita 5952.
Nos casos de pessoa jurídica amparada pela suspensão, total ou
parcial, da exigibilidade do crédito tributário nas hipóteses
previstas no artigo 151 do CTN, a seguir apresentadas, o
recolhimento das retenções será feito em códigos específicos:
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• Código de recolhimento
• 5987, no caso de CSLL;
• 5960, no caso de COFINS;
• 5979, no caso de Contribuição para o PIS/Pasep.
• Beneficiário – regime não

cumulativo
As alíquotas de 3,0% (três por cento) e 0,65% (sessenta e cinco
centésimos por cento), relativas à COFINS e à Contribuição para o
PIS/Pasep, aplicam-se inclusive na hipótese de as receitas da
prestadora dos serviços estarem sujeitas ao regime de não-
cumulatividade da COFINS e da Contribuição para o PIS/Pasep ou
a regime de alíquotas diferenciadas.
Base legal: artigo 2º §1º da IN SRF Nº 459/2004
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• Pessoa jurídica -
isenção/Aliq. zero
As pessoas jurídicas beneficiárias de isenção ou de alíquota zero
devem informar esta condição na nota ou documento fiscal,
inclusive o enquadramento legal, sob pena de, se não o fizerem,
sujeitarem-se à retenção das contribuições sobre o valor total da
nota ou documento fiscal, no percentual total de 4,65%.
Base legal: Artigo 2º §2º da IN SRF Nº 459/2004
• Retenção apenas da CSLL

A retenção da COFINS e do PIS não será exigida, cabendo somente
a retenção da CSLL, conforme discorre o art. 32 da Lei N°
10.833/2003.
I – a título de transporte internacional de valores efetuados por
empresa nacional;
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• Retenção apenas da CSLL
II - aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de conservação,
modernização, conversão e reparo de embarcações pré-
registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro - REB
• Tratamento das retenções no

beneficiário
Os valores retidos serão considerados como antecipação do que
for devido pelo contribuinte (prestadora do serviço), desta forma,
os valores retidos poderão ser deduzidos das contribuições
devidas de mesma espécie, relativamente a fatos geradores
ocorridos a partir do mês da retenção.
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• Tratamento fiscal das
retenções - CSRF
Caso prático I:
Suponhamos que a empresa RM SERVIÇOS DE LIMPEZA LTDA,
prestou serviços para a empresa PORTAL AGRONEGÓCIOS LTDA,
03 (três) vezes no mês 12/2018, a qual emitiu as seguintes notas
fiscais:
NFS 1234 ----------R$ 800,00
NFS 1244 ----------R$ 600,00
NFS 1257 ----------R$ 180,00
Considere que as NFS 1234 e 1244 foram pagas no dia 06 (seis)
de janeiro e a NFS 1257 foi paga no dia 10 de janeiro/2018.
Proceda com o cálculo das referidas retenções e defina qual a
data para recolhimento das contribuições.
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retenções - CSRF
Caso prático II:
Considere que a empresa RM SERVIÇOS DE REFRIGERAÇÃO LTDA
efetuou a manutenção preventiva de 10 (dez) ar condicionados da
empresa JBL TURISMO LTDA não optante pelo Simples Nacional, e
emitiu uma NFS N° 1245 no valor total de R$ 1.500,00, aproveitou
também e fez uma manutenção em um ar condicionado para outra
empresa e emitiu uma NFS N° 1246 no valor de R$ 240,00. Todos
os pagamentos foram feitos no dia 14/01/2018. Faça o cálculo
das referidas retenções e defina a data de recolhimento das
contribuições.
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retenções - CSRF
Caso prático III:
Considere que a empresa RM Serviços de Refrigeração ltda, fez
pagamento de honorários advocatícios para a empresa Oliveira
advogados associados no valor de R$ 10.000,00 no mês de março
de 2019. Faça o cálculo das referidas retenções e defina a data de
recolhimento das contribuições.
• Retenção – antecipação de
pagamentos
Ato declaratório interpretativo SRF Nº 10, DE 26 de março de 2004
As retenções tratadas na IN SRF 459/2004, alcançam também os
pagamentos antecipados, por conta de aquisições de bens ou
prestação de serviços para entrega futura.
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• Comprovante de rendimentos
As pessoas jurídicas que efetuarem a retenção de que trata esta
Instrução Normativa deverão fornecer à pessoa jurídica
beneficiária do pagamento comprovante anual da retenção, até o
último dia útil de fevereiro do ano subsequente, conforme modelo
constante no Anexo II da IN SRF N° 459/2004.
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• Multa por não entregar o
informe de rendimentos
As pessoas físicas ou jurídicas que deixarem de fornecer aos
beneficiários, dentro do prazo, ou fornecerem, com inexatidão, o
documento informe de rendimentos, ficarão sujeitas ao
pagamento de multa de R$ 41,43 (quarenta e um reais e quarenta
e três centavos), por documento.
Base legal: Art. 1.011 do Decreto 9.580/2018 – NOVO RIR.
• Prazo de entrega do informe

de rendimentos
O informe de rendimentos deverá ser fornecido, em uma única via,
até o último dia útil do mês de fevereiro do ano-calendário
subsequente àquele a que se referirem os rendimentos
informados.
Base legal: Art. 7° da IN SRF 119/2000 e Art. 12. da IN SRF
459/2004
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• Falta da retenção -
penalidade
Discorre no artigo 9.º da Lei n.º 10.426/2002, que o contribuinte do
tributo é o prestador de serviços, porém a legislação fiscal pune o
tomador de serviço como responsável pela não retenção dos
mesmos, ainda que o prestador de serviço apure e recolha os
tributos devidos.
A multa de que trata o artigo 9.º da Lei n.º 10.426/2002 será,
conforme previsto no artigo 44 da Lei nº 9430/1996, de 75% sobre
a totalidade ou diferença de tributo que deixar de ser retido ou
recolhido. A multa pode ser duplicata e independente de outras
penalidades administrativas ou criminais cabíveis
• COSIRF – dispensa da
retenção
Fica dispensada a retenção das contribuições nas seguintes
situações:
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• COSIRF – dispensa da
retenção
• Operações com pessoa jurídica ou receitas amparadas por
isenção, não incidência ou alíquota zero;
• Relativa a valores cuja a retenção resulte em valor inferior a R$
10,00 (dez reais).
As pessoas jurídicas beneficiárias de isenção ou de alíquota zero
devem informar esta condição na nota ou documento fiscal,
inclusive o enquadramento legal, sob pena de, se não o fizerem,
sujeitarem-se à retenção das contribuições sobre o valor total da
nota ou documento fiscal.
• COSIRF – retenção
individualizada
Nos casos em que a retenção tenha se dado de forma
individualizada por tributo ou contribuição, nas hipóteses de
isenção, não incidência, alíquota zero ou ordem judicial...
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• COSIRF – retenção
individualizada
...devem ser utilizados os seguintes códigos para recolhimento
dos valores:
• 6256 para IRPJ;
• 6228 para CSLL;
• 6243 para a COFINS e
• 6230 para o PIS/PASEP.
• COSIRF – prazo para

recolhimento
I - pelos órgãos da administração pública federal direta, autarquias
e fundações federais que efetuarem a retenção, até o 3 º (terceiro)
dia útil da semana subsequente àquela em que tiver ocorrido o
pagamento à pessoa jurídica fornecedora dos bens ou prestadora
do serviço; e
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• COSIRF – prazo para
recolhimento
II - empresas públicas, sociedades de economia mista e demais
entidades em que a União, direta ou indiretamente detenha a
maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do
Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução
orçamentária e financeira no Siafi, de forma centralizada, pelo
estabelecimento matriz da pessoa jurídica, até o último dia útil da
quinzena subsequente àquela quinzena em que tiver ocorrido o
pagamento à pessoa jurídica fornecedora do bem ou prestadora
do serviço.
penalidade
Discorre no artigo 9.º da Lei n.º 10.426/2002, que o contribuinte do
tributo é o prestador de serviços...
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penalidade
...porém a legislação fiscal pune o tomador de serviço como
responsável pela não retenção dos mesmos, ainda que o prestador
de serviço apure e recolha os tributos devidos.
A multa de que trata o artigo 9.º da Lei n.º 10.426/2002 será,
conforme previsto no artigo 44 da Lei nº 9430/1996, de 75% sobre
a totalidade ou diferença de tributo que deixar de ser retido ou
recolhido. A multa pode ser duplicata e independente de outras
penalidades administrativas ou criminais cabíveis
• Fato gerador
A empresa contratante de serviços prestados mediante cessão de
mão-de-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho
temporário, a partir da competência fevereiro de 1999, deverá reter
11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do
recibo de prestação de serviços e recolher à Previdência Social a
importância retida...
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• Fato gerador
...em documento de arrecadação identificado com a denominação
social e o CNPJ da empresa contratada, observado o disposto no
art. 79 e no art. 145 da IN RFB 971/2009.
• Cessão de mão de obra

A definição de cessão de mão de obra está prevista no artigo
115 da IN RFB n° 971/2009, sendo esta a colocação à disposição
da empresa contratante, em suas dependências ou na de terceiros,
de trabalhadores que realizem serviços contínuos, mesmo que
haja ou não correlação com a atividade fim, quaisquer que sejam a
natureza e a forma de contratação, mesmo que ocorra através de
trabalho temporário, conforme as diretrizes da Lei n° 6.019/74.
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• Empreitada
O artigo 116 da IN RFB n° 971/2009 prevê que empreitada nada
mais é do que a execução, estabelecido através de contrato, por
tarefa, por obra ou de serviço, através de preço ajustado, com ou
sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que
podem ou não ser utilizados, realizada nas dependências da
empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa
contratada, tendo como objeto um resultado pretendido.
• Serviços sujeitos a retenção

O rol dos serviços sujeitos à retenção está previsto na IN RFB n°
971/2009, listando e exemplificando tais serviços, desde que
prestados mediante cessão de mão de obra ou empreitada, por
meio dos artigos 117 e 118.
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• Dispensa da retenção
Dentre tantas previsões do fato gerador da retenção previdenciária,
existem algumas situações em que fica dispensada tal retenção,
às quais possuem previsão no artigo 120 da IN RFB n°
971/2009, sendo elas:
I - Quando o valor correspondente a 11% dos serviços contidos em
cada nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de serviços for
inferior ao limite mínimo estabelecido pela RFB para recolhimento
em documento de arrecadação. Este valor atualmente é de R$
10,00 conforme artigo 398 da IN RFB 971/2009;
II - Quando a contratada não possuir empregados, o serviço for
prestado pessoalmente pelo titular ou sócio e o seu faturamento
do mês anterior for igual ou inferior a duas vezes o limite máximo
do salário-de-contribuição, cumulativamente;
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• Apuração e redução da base
de cálculo da retenção
O artigo 121 da IN RFB n° 971/2009 estabelece que os valores de
materiais ou de equipamentos, próprios ou de terceiros, exceto os
equipamentos manuais, fornecidos pela contratada, quando
discriminados no contrato e na nota fiscal, na fatura ou no recibo
de prestação de serviços, não integram a base de cálculo da
retenção, desde que comprovados.
Em relação aos materiais e equipamentos com valores
discriminados na nota fiscal, fatura ou recibo, a contratada deve
manter em seu poder os documentos fiscais de compra ou o
contrato de locação, conforme o caso, para apresentar à, eventual,
fiscalização da RFB.
Serão considerados discriminados no contrato os valores
relacionados referentes a material ou equipamentos, ou ainda
previstos em planilha à parte, desde que esta esteja mencionada
em cláusula expressa.
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• Discriminação de valores na
nota fiscal
Caso o fornecimento de materiais ou equipamentos (próprios ou
de terceiros, exceto os equipamentos manuais) esteja previsto em
contrato, entretanto, sem discriminação de valores, mas estes
estejam discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de
prestação de serviços, esses valores não integrarão a base de
cálculo da retenção. Porém, o valor da base de cálculo da retenção
deve corresponder pelo menos a (artigo 122 da IN RFB 971/2009):
I - 50% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo, como
regra geral;
II - 30% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo,
quando se tratar de serviços de transporte de passageiros em que
as despesas de combustível e manutenção sejam da contratada;
III - 65% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo,
quando se referir a limpeza hospitalar; e
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• Discriminação de valores na
nota fiscal
IV - 80% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo,
quando se referir aos demais tipos de limpeza.
• Destaque da retenção
No momento da emissão da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
prestação de serviços, a empresa contratada deverá destacar o
valor da retenção previdenciária com o título de "Retenção para a
previdência social", conforme artigo 126 da IN RFB n° 971/2009.
O destaque deve ser identificado logo após a descrição dos
serviços prestados e representará parcela dedutível no ato da
quitação da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de
serviços, sem alteração o seu valor bruto.
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• Retenção simples nacional
Somente ocorrerá o instituto da retenção previdenciária, caso a
empresa optante pelo Simples Nacional esteja enquadrada
no Anexo IV da LC n° 123/2006.
Tal circunstância encontra-se prevista no artigo 191 da IN RFB n°
971/2009. Pois, na regra geral, as empresas optantes pelo Simples
Nacional não estão sujeitas ao instituto da retenção.
• Retenção desoneração da
folha de pagamento
A Desoneração da Folha de Pagamento nada mais é do que a
substituição de parte da contribuição patronal recolhida na folha
de pagamento, aplicando uma alíquota sobre a receita bruta.
Esta forma de substituição está regulamentada pela Lei nº
12.546/2011, sendo necessário observar alguns requisitos para
que possa ser realizada a opção.
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• Retenção desoneração da
folha de pagamento
Nos casos de contratação de empresas para a execução dos
serviços, que são optantes pela desoneração, mediante cessão de
mão de obra, na forma definida pelo artigo 31 da Lei n° 8.212/91, a
empresa contratante deverá reter 3,5% do valor bruto da nota fiscal
ou fatura de prestação de serviços conforme § 6º do artigo 7 e §
5° do artigo 8°, todos da Lei n° 12.546/2011.
37

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RETENÇÕES

• Retenção - adiantamento ................................... 13

• Beneficiário – regime não cumulativo ............... 17

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• Hipótese em que não há

• Aspectos para aplicação da

• Beneficiário – regime não

• Retenção apenas da CSLL

• Tratamento das retenções no

• Prazo de entrega do informe

• COSIRF – prazo para

• Cessão de mão de obra

• Serviços sujeitos a retenção

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