Decreto nº 32.

705 de 24/05/2023

Retenção Imposto de Renda retido

das pessoas jurídicas contratadas
pela prestação de bens ou serviços.
Contabilidade Geral do Estado
Secretaria de Estado da Fazenda
Joelson Esdralins de Medeiros
Subcoordenador de Contabilidade Geral
 Contexto histórico

• Constituição Federal

Art. 157 Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal

I – o produto da arrecadação do imposto da União sobre renda e proventos de
qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos pagos a qualquer
título, por eles, suas autarquias e pelas fundações que instituírem e mantiverem.
 Contexto histórico – Entendimento Anterior da RFB

• Consulta COSIT nº 166/2015 interpretada juntamente com a PGFN no sentido

de que os municípios podem incorporar diretamente ao seu patrimônio apenas
o produto da retenção na fonte do Imposto de Renda Incidente sobre
rendimentos do trabalho que pagarem a seus servidores e empregados.
• Porém, entendia-se que devia ser recolhida a Secretaria da Receita Federal do
Brasil o imposto retido na fonte pelos municípios, incidente sobre os
rendimentos das pessoas jurídicas.
 Contexto histórico – Rext 1.293.453
Tema 1130 – Repercussão Geral
• Não cabe interpretação pretendida pela União no sentido de que só cabem
aos entes subnacionais apenas o imposto de renda incidente sobre
rendimentos do trabalho pagos a seus servidores e empregados.
• Assim, deve incidir tanto na prestação de serviços quanto no fornecimento de
bens por pessoas físicas e jurídicas à administração pública.
• Não podendo discriminar apenas a retenção, na fonte, dos montantes
correspondentes ao referido imposto que tinha amparo no Art. 64 da Lei
9.430/1996, ficando com a união seu recolhimento.
 Impacto das Mudanças
COMO ERA
Retenção apenas para serviços com cessão de mão
de obra e serviços intelectuais.
Alíquotas utilizadas: 1,00% e 1,50%
No SIGEF, apenas as naturezas de despesas
relacionadas a esses serviços tinha sugestão de
retenção de IR
Código de Retenção: 1708
COMO FICA
Retenção para, praticamente, aquisição de todos os
serviços e bens.
Alíquotas utilizadas: 0,24%, 1,20%, 2,40% e 4,80%
Praticamente, todas as naturezas de despesas vão
sugerir a retenção do IR.
Código de Retenção: 6256
 Finalidades do Decreto 32.705/23

• Regulamentar a retenção do imposto de renda na fonte do pagamento as

pessoas jurídicas contratadas pela prestação de bens ou serviços.
• Recolher ao Tesouro do Estado os valores retidos em atendimento a legislação
federal e pela IN 1.234 da RFB.
• Registro das retenções – Controle interno e externo.
• Emissão de notas fiscais ou faturas de acordo com a IN 1.234.
• Manual do Imposto de Renda Retido na Fonte – MAFON 2023
• Vigência a partir de 1º de junho de 2023
 Obrigatoriedade de Retenção dos Tributos

• Órgãos da administração pública estadual direta de todos os Poderes;

• As autarquias;
• Os Fundos públicos;
• As fundações públicas;
 Alíquota de 0,24%

• Gasolina, inclusive aviação;

• Óleo diesel;
• Gás liquefeito de petróleo (GLP);
• Combustíveis derivados de petróleo ou de gás natural;
• Querosene de aviação;
• Álcool etílico hidratado nacional;
• E outros.
 Alíquota de 1,2%

• Alimentação;
• Energia elétrica;
• Serviços prestados com emprego de materiais;
• Mercadorias e bens em geral;
• Transporte de Cargas;
• Construção Civil por empreitada com emprego de materiais;
• E outros.
 Alíquota de 2,4%

• Passagens aéreas, rodoviárias e demais serviços de transporte

de passageiros;
• Transporte internacional de passageiros efetuado por
empresas nacionais;
• Serviços prestados por bancos comerciais, bancos de
investimento, bancos de desenvolvimento, caixas
econômicas, sociedades de crédito, financiamento e
investimento;
• Seguro saúde;
 Alíquota de 4,8%

• Serviços de abastecimento de água;

• Telefone;
• Correio e telégrafos;
• Vigilância;
• Limpeza;
• Locação de mão de obra;
• Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis
• Plano de saúde humano, veterinário ou odontológico (valor fixo)
 Hipóteses de não realizar a retenção

• O § 5º do Art. 2º da IN 1.234 determina que as pessoas

jurídicas amparadas por isenção, não incidência ou alíquota
zero DEVEM informar essa condição no documento fiscal.
• Serviços prestados por associações profissionais ou
assemelhadas.
• Cooperativas
 A retenção dos pagamentos com códigos de barra

• O Art. 11 da IN determina que os boletos bancários ou

quaisquer outros documentos de cobrança dos bens ou
serviços, QUE CONTENHAM CÓDIGO DE BARRAS, deverão vir
destacado o valor a ser retido, devendo o seu pagamento ser
efetuado pelo valor líquido deduzido das respectivas
retenções.
 Obrigações Acessórias

• A partir da competência setembro, os valores retidos de

imposto de renda serão informados na EFD-Reinf;

• Em 2024, os valores retidos serão informados em DIRF pelo

órgão.
 Situações Especiais
(arts. 12 ao 36 da IN 1.234/2012)
Sugestão de leitura detalhada da IN – impacto na obrigação acessória

Exemplo: aluguel de imóveis.

Art. 34. Nos pagamentos de aluguel de imóvel, quando o proprietário for pessoa jurídica, será feita
retenção do IR e das contribuições sobre o total a ser pago.
§ 1º Se os pagamentos forem efetuados por intermédio de administradora de imóveis, esta deverá
fornecer à unidade pagadora o nome da pessoa jurídica beneficiária e o respectivo número de inscrição
no CNPJ.
§ 2º Se os pagamentos forem efetuados à entidade aberta de previdência complementar sem fins
lucrativos, não haverá retenção em relação ao IR.
 Disposições Gerais

• O órgão ou a entidade que efetuar a retenção deverá fornecer o comprovante

anual de retenção à pessoa jurídica beneficiária do pagamento até o último dia
útil de fevereiro do ano subsequente. (Art. 37 IN 1.234/12).

• Link:
https://deirn.sdoe.com.br/diariooficialweb/#/visualizar-jornal?dataPublicacao=
25-05-2023&diario=MTIx&extra=false
• Link:
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=37200
• Link:
https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/centrais-de-conteudo/publicacoes/ma
nuais/irrf/mafon-2023.pdf/view
 Obrigado!!

Dúvidas?

Joelson Esdralins de Medeiros

Subcoordenador de Contabilidade Geral (Analista Contábil)

CONGE – Contabilidade-Geral do Estado do RN

E-mail: contabilidadegeral.seplan.rn@gmail.com