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CONTEÚDO PROGRAMÁTICO
ÍNDICE
Retenção de Tributos�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������2
Conceito������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������2
Retenção pelas Entidades Públicas����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������2
Hipóteses de Não Retenção������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������2

Lei do Direito Autoral nº 9.610, de 19 de Fevereiro de 1998: Proíbe a reprodução total ou parcial desse material ou divulgação com
fins comerciais ou não, em qualquer meio de comunicação, inclusive na Internet, sem autorização do AlfaCon Concursos Públicos.
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Retenção de Tributos
Conceito
A retenção de tributos é o instituto jurídico por meio do qual a fonte pagadora de determinado
valor deve descontar do montante a ser pago determinada quantia, a título de pagamento de tributo,
o qual deverá ser recolhido pela mesma fonte aos cofres públicos.
É muito utilizada como forma de garantir que os tributos sejam pagos.

Retenção pelas Entidades Públicas

a) Pagamento a pessoas jurídicas
Os Órgãos e as Entidades da Administração Federal e demais entidades em que a União, direta
ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e dela recebam recursos do
Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execução orçamentária e financeira na modali-
dade total no SIAFI deverão reter, na fonte, o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica – IRPJ, bem
como a Contribuição Sobre o Lucro Líquido – CSLL, a Contribuição para a o Financiamento da Se-
guridade Social – COFINS e a Contribuição para o PIS/PASEP sobre os pagamentos que efetuarem a
pessoas jurídicas, pelo fornecimento de bens ou prestação de serviços em geral, inclusive obras.
As retenções serão efetuadas sobre qualquer forma de pagamento, inclusive os pagamentos ante-
cipados por conta de fornecimento de bens ou de prestação de serviços, para entrega futura.
A retenção é feita sobre o valor do pagamento, aplicando-se um percentual que dependerá da
atividade desenvolvida pelo fornecedor dos bens ou prestador dos serviços.
No caso de isenção do IRPJ ou de alguma das contribuições, a alíquota será reduzida.
A pessoa jurídica fornecedora do bem ou prestadora do serviço deverá informar no documento
fiscal o valor do IR e das contribuições a serem retidos na operação.
Hipóteses de Não Retenção
Não deve haver retenção nos pagamentos efetuados a:
I – templos de qualquer culto;
II – partidos políticos;
III – instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos;
IV – instituições de caráter filantrópico, recreativo, cultural, científico e às associações civis;
V – sindicatos, federações e confederações de empregados;
VI – serviços sociais autônomos, criados ou autorizados por lei;
VII – conselhos de fiscalização de profissões regulamentadas;
VIII – fundações de direito privado e a fundações públicas instituídas ou mantidas pelo Poder Público;
IX – condomínios edilícios;
X – Organização das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as Organizações Estaduais de Cooperativas;
XI – pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribui-
ções devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional);
XII – pessoas jurídicas exclusivamente distribuidoras de jornais e revistas;
XIII – Itaipu binacional;
XIV – empresas estrangeiras de transportes marítimos, aéreos e terrestres, relativos ao transporte inter-
nacional de cargas ou passageiros;

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XV – órgãos da administração direta, autarquias e fundações do Governo Federal, Estadual ou Municipal;

XVI – no caso das empresas públicas e sociedades de economia mista, a título de adiantamentos efetua-
dos a empregados para despesas miúdas de pronto pagamento, até o limite de 5 (cinco) salários mínimos;
XVII – título de prestações relativas à aquisição de bem financiado por instituição financeira;
XVIII – entidades fechadas de previdência complementar;
XIX – título de aquisição de petróleo, gasolina, gás natural, óleo diesel, gás liquefeito de petróleo, que-
rosene de aviação, demais derivados de petróleo, gás natural, álcool, biodiesel e demais biocombustíveis
efetuados pelas empresas públicas e sociedades de economia mista;
XX – título de seguro obrigatório de danos pessoais causados por veículos automotores;
XXI – título de suprimentos de fundos; e
XXII – título de Contribuição para o Custeio da Iluminação Pública cobrada nas faturas de consumo de
energia elétrica emitidas por distribuidoras de energia elétrica com base em convênios firmados com os
Municípios ou com o Distrito Federal.
b) Pagamento a pessoas físicas
No caso de pagamento a pessoas físicas, também deve ser feita a retenção, só que neste caso
somente relativa ao IRPF e utilizando-se das alíquotas da tabela progressiva do IRPF.
c) Prazo de Recolhimento dos Valores Retidos
Ocorrendo a retenção do imposto sem o recolhimento aos cofres públicos, a fonte pagadora, res-
ponsável pelo imposto, enquadra-se no crime de apropriação indébita.
Os valores retidos devem ser recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante DARF:
a) pelos órgãos da Administração Direta, autarquias e fundações: até o 3º (terceiro) dia útil da
semana subsequente àquela em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica fornecedora
dos bens ou prestadora do serviço;
b) pelas empresas públicas, sociedades de economia mista e demais empresas das quais o Governo
tenha o controle acionário: até o último dia útil do segundo decêndio do mês subsequente
àquele mês em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica fornecedora do bem ou pres-
tadora do serviço, ou seja, até o dia 20 do mês seguinte.
d) Tratamento Dos Valores Retidos
O valor do imposto e das contribuições sociais retidos será considerado como antecipação do que
for devido pelo contribuinte em relação ao mesmo imposto e às mesmas contribuições e poderá ser
compensado ou deduzido pelo contribuinte que sofreu a retenção.
Exercícios
01. De acordo com a legislação vigente relacionada com o processo tributário, julgue o item a seguir:
Nos casos em que for dispensada a retenção na fonte da COFINS, são igualmente dispensadas as
retenções do imposto de renda e da CSLL.
Certo ( ) Errado ( )
02. Julgue o item a seguir, a respeito do tratamento contábil dos impostos e contribuições, bem
como das retenções na fonte realizadas pela Administração Pública federal.
Toda pessoa jurídica de direito privado pela prestação de serviços de limpeza e conservação que
receber pagamento de órgão da Administração Pública federal estará sujeito à retenção na fonte da
contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL).
Certo ( ) Errado ( )

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03. Com relação à retenção do imposto de renda na fonte, assinale a opção correta.
a) O contribuinte do imposto de renda na fonte é a entidade tomadora do serviço prestado.
b) A responsabilidade da fonte pagadora pela retenção do IR na fonte só se extingue com o pa-
gamento feito pelo contribuinte de eventual diferença entre o valor devido e o retido na fonte.
c) O imposto de renda na fonte por tributação definitiva pode ser compensado na declaração
de ajuste anual.
d) O total arrecadado com o imposto de renda na fonte deve ser repassado à União.
e) A retenção na fonte sem o respectivo recolhimento do imposto é crime de apropriação indébita.
Gabarito
01 - Errado
02 - Errado
03 - E

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