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Exerccios de Direito Tributrio Parte I

Prof. Alexandre Lugon

CURSO DE EXERCCIOS DE DIREITO TRBUTRIO Professor ALEXANDRE LUGON 01 - (Fundao Carlos Chagas- Auditor do Tribunal de Contas do Esprito Santo-2001) Entre as receitas originrias, podemos incluir: a) as taxas b) os emprstimos compulsrios c) as contribuies sociais d) as tarifas de energia eltrica. e) os impostos 02 - (Fundao Carlos Chagas- Procurador PI- 2005) De acordo com o pargrafo 4. do art. 177 CF, acrescentado pela EC n. 33/01, poder ser instituda contribuio de interveno no domnio econmico relativa s atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel. Em relao CIDE relativa s atividades de petrleo, a contribuio : a) receita originria, nos termos do pargrafo 1. do art. 20 CF b) contribuio de melhoria na importao e comercializao c) preo pblico, por se tratar de atividade relativa a petrleo d) receita derivada provinda de contribuio especial tributria e) movimentao de caixa 03-(Fundao Carlos Chagas- Procurador Manaus) Em nosso Sistema financeiro, o pedgio cobrado pela utilizao de rodovias qualifica-se como a) Taxa de servio b) Taxa de polcia c) Preo pblico d) Imposto sobre servio prestado e) Contribuio social 4. (ICMS-RJ-2008/FGV) O art. 5 do Cdigo Tributrio Nacional determina que os tributos se dividem em: (A) impostos, taxas e contribuies de melhoria. (B) impostos, taxas, contribuies sociais e contribuies de melhoria. (C) impostos, taxas, contribuies sociais, contribuies de melhoria e emprstimos compulsrios. (D) impostos, taxas, contribuies sociais e emprstimos compulsrios. (E) impostos, contribuies sociais, contribuies de melhoria e emprstimos compulsrios. 05 - Esaf AFTN DEZ/91 -Para se determinar a natureza jurdica de um tributo, fundamental: a) o tipo de lanamento utilizado para a constituio do credito tributrio. b) A destinao legal do produto da arrecadao. c) Os prazos de recolhimento estabelecidos para o cumprimento da obrigao. d) A denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei. e) O fato gerador da respectiva obrigao. 06 - Fundao Carlos Chagas- Procurador ia Geral De Justia de Sergipe 2005 ) A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo: a) relevante para qualific-la a destinao legal do produto da sua arrecadao. b) relevante para qualific-la a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal do produto da sua arrecadao. c) relevante a correta destinao do valor arrecadado. d) relevante para qualific-la a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei. e)irrelevante para qualific-la a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei e a destinao legal do produto da sua arrecadao. 07. (ICMS RJ 2011) Entre o imposto extraordinrio de guerra, o imposto sobre grandes fortunas e os emprstimos compulsrios, caracterstica comum a observncia ao princpio da: a) no vinculao. b) reserva de lei complementar c) noventena d) retroatividade e) ubiquidade.

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08 - AFPS-ESAF 2002 -Com referncia a tributo e suas espcies, correto afirmar que: a) emprstimo compulsrio, contribuio de melhoria, contribuio de interveno no domnio econmico e compensao financeira aos Estados pela explorao de petrleo por empresas privadas so espcies tributrias. b) tributo um gravame cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. c) so espcies tributrias, entre outras, imposto, taxa, contribuio em favor de categoria profissional, preo pblico e contribuio de interveno no domnio econmico. d) tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda, ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. e) tributo a prestao pecuniria compulsria, em moeda, ou cujo valor nela se possa exprimir, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada, que no constitua sano de ato ilcito, ressalvado o caso de ato ilcito que requeira reparao em virtude de guerra. 09 - AFTN/89 ESAF Quando tem por fato gerador uma situao que independe de qualquer atividade estatal especifica relativa ao contribuinte, diz-se um tributo no vinculado. Nesse sentido, tributo no vinculado. a) a taxa de fiscalizao b) a contribuio de melhoria c) a taxa de limpeza publica d) a taxa de melhoramento dos portos. e) O imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza. 10 - ESAF AFTN SET/94 -Sobre o valor de verdade dos enunciados que seguem, podemos afirmar: I os fatos geradores so figuras tpicas dos tributos no-vinculados, no compondo a estrutura impositiva das taxas que decorrem de um fato revelador de uma atividade estatal, direta e especificamente dirigida ao contribuinte. II Taxa um tributo no-vinculado que tem como base de calculo uma grandeza dimensvel de fato estranho a qualquer atividade estatal referida ao obrigado. III O trao caracterstico que diferencia a taxa da contribuio de melhoria, que esta ultima tem como pressuposto o fato de o produto de sua arrecadao ter destinao legal voltada realizao de obra publica que valorize o imvel do contribuinte. a) os trs enunciados so falsos. b) os trs enunciados so verdadeiros. c) I verdadeiro II verdadeiro III falso d) I falso II falso III verdadeiro e) I falso II verdadeiro III falso 11 - (ESAF/PFN/1998) ( ) Segundo o Cdigo Tributrio Nacional, so tributos os impostos, as taxas e a contribuio de melhoria. ( ) Os impostos so chamados de tributos no vinculados porque sua cobrana independe de uma atividade estatal especfica em relao ao contribuinte. ( ) A Constituio de 1988 no estabelece que o limite total da contribuio de melhoria seja o valor da despesa realizada pela obra pblica que lhe deu causa. Marque com um V a afirmao (ou negao) verdadeira, e com F a falsa. Em seguida, escolha, entre as cinco opes abaixo, aquela que contm a seqncia correta. a) V, V, V b) V, V, F c) V, F, F d) F, F, F e) F, V, V 12 - Esaf AFTN MAR/94 -O imposto um tributo que: a) admite, sendo geral, sua vinculao a rgo, programa, fundo ou despesa. b) apresenta-se vinculando seu fato gerador a uma atuao estatal em favor do contribuinte. c) tem por funo arrecadar recursos para custear as despesas gerais da Administrao em favor da coletividade ou de grupo sociais especficos. d) Tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especifica, relativa ao contribuinte. e) Oferece ao contribuinte, como hiptese de incidncia, a prestao efetiva ou potencial de servios pblicos, especficos e divisveis. 13 - Esaf AFTN/2000 ( adaptada) - Assinale a opo que corresponda, na mesma ordem, s expresses respectivas. Prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante Pgina 2

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atividade administrativa plenamente vinculada. Tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. Tem por fato gerador a prestao de servio de coleta de lixo domiciliar urbana. a) preo pblico, tributo, taxa b) tributo, imposto, taxa c) tributo, contribuio de melhoria, imposto municipal d) imposto, taxa por potencial prestao de servios, preo pblico e) contribuio de melhoria, imposto, preo pblico 14 - ICMS RN 2005 ESAF Preencha as lacunas do texto abaixo e escolha, em seguida, a opo que contm a seqncia em que foram preenchidas. Para fins de instituio e cobrana de taxas, o Cdigo Tributrio Nacional considera os servios pblicos: _________________, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios; ___________________, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de utilidade ou de necessidade pblicas; _______________ utilizados pelo contribuinte, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo. a) especficos/ unitrios/ potencialmente b) individuais/ autnomos/ virtualmente c) utilizveis/ independentes/ normalmente d) potenciais/ necessrios/ essencialmente e) divisveis/ especficos/ efetivamente 15 - ESAF AFTN DEZ/91 -Lei Federal, publicada em 15 de janeiro de 1991, criou taxa de fiscalizao sanitria, cuja base de calculo idntica do Imposto de Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios, sendo a alquota de 0,001% (um milsimo por cento). Tal taxa: a) constitucional, pois est compreendida na competncia da Unio. b) Poder ser cobrada no exerccio financeiro de 1991. c) inconstitucional, por no ser a Unio competente para cri-la. d) constitucional, mas somente poder ser cobrada no exerccio de 1992. e) inconstitucional, em face de sua base de calculo. 16 - (ESAF/Fiscal Tributos Estaduais Par/2002) Identifique, nas opes abaixo, o tributo cujo fundamento tico-jurdico o no enriquecimento injusto. a) imposto b) taxa c) emprstimo compulsrio d) contribuio social e) contribuio de melhoria 17. ICMS RJ 2008-FGV- O Estado do Rio de Janeiro decidiu instituir tributo relativo construo de rede de esgotos, com lanamento ao mar por emissrio submarino construdo com dotao oramentria especfica. O tributo aludido: (A) s poder ser uma contribuio de melhoria. (B) no poder ser institudo, por ser devida, no caso, apenas a cobrana de tarifa. (C) de competncia privativa conforme classificao doutrinria. (D) deve ser imposto, uma vez que tal servio no especfico nem divisvel. (E) s poder ser uma taxa, por vinculado prestao de servio especfico e divisvel. 18 - AFRF 2002-2 ESAF A assertiva errada, entre as constantes abaixo, a que afirma que a) a instituio de emprstimos compulsrios s pode ser feita por lei complementar. b) um dos fundamentos possveis do emprstimo compulsrio a calamidade pblica. c) a simples iminncia de guerra externa pode justificar a instituio e emprstimos compulsrios. d) no caso de investimento pblico de relevante interesse nacional e carter urgente no se aplica o princpio da anterioridade. e) os recursos provenientes de emprstimo compulsrio s podem ser aplicados para atender despesa que tiver fundamentado a sua instituio. 19 ICMS RJ 2008 -FGV No Brasil, em sede de tributao, assinale a afirmativa correta. (A) Os Estados, os Municpios e o Distrito Federal no tm competncia para instituir contribuio social, mesmo que para custeio do regime previdencirio pertinente aos seus funcionrios. (B) As taxas so institudas para suportar os custos da realizao de obras pblicas de que decorra a valorizao imobiliria de particulares.

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(C) Os tributos intermunicipais, cobrados pelos Municpios, destinam-se a estabelecer limitaes ao trfego de bens, tendo em vista o interesse pblico. (D) As contribuies de melhoria so devidas em funo da prestao de servios pblicos divisveis. (E) Os Municpios podem instituir taxas em razo do exerccio do poder de polcia, com bases de clculo diferentes das dos impostos. 20 - ICMS RJ 2008-II FGV A respeito dos emprstimos compulsrios, ssinale a afirmativa incorreta. (A) A competncia para a instituio de emprstimo ompulsrio exclusiva da Unio Federal. (B) Os emprstimos compulsrios podem ser nstitudos por medida provisria, desde que aja relevncia e urgncia. (C) Lei complementar no pode estabelecer situaes e cabimento para instituio de emprstimo compulsrio. (D) O emprstimo compulsrio vinculado alamidade pblica excepcionado do princpio a anterioridade. (E) S podem ser institudos emprstimos ompulsrios no caso de guerra externa, ou sua minncia, calamidade pblica e investimento blico de carter urgente e relevante interesse acional. 21 ICMS RJ 2009 FGV O Imposto de Renda, conforme previso constitucional (artigo 153, 2), dever ser norteado pelos critrios da generalidade, universalidade e progressividade. Com fundamento nos aludidos critrios, analise as seguintes afirmativas: I. A tributao, pelo Imposto de Renda, da pessoa fsica e jurdica residente no Brasil poder recair sobre fatos econmicos concretizados no exterior. II. Os no-residentes (pessoas fsicas ou jurdicas) no Brasil so tributados pelo Imposto de Renda em bases universais (renda global). III. A tributao de fatos econmicos originados em outro pas somente ser juridicamente vivel se houver acordo de bitributao (Tratado Internacional Bilateral em Matria de Imposto de Renda), pois seria ilegal a incidncia de um tributo brasileiro sobre fato ocorrido em territrio estrangeiro, sob pena de violao de soberania deste pas. Assinale: (A) se somente a afirmativa I estiver correta. (B) se somente a afirmativa II estiver correta. (C) se somente a afirmativa III estiver correta. (D) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. (E) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 22 ICMS RJ 2009 FGV Em relao aos tributos de competncia estadual, correto afirmar que: (A) os Estados possuem competncia para instituio do imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos, cujas alquotas mximas sero fixadas por lei complementar. (B) em relao tributao dos programas de computador, ou software, o Supremo Tribunal Federal j decidiu que, nas operaes relativas ao licenciamento ou cesso de direito de uso, no cabe aos Estados a instituio do ICMS, posto no estar caracterizada uma circulaode mercadoria; por outro lado, em se tratando dos chamados software de prateleira, produzidos em srie e comercializados no varejo, vigora entendimento positivo quanto possibilidade de tributao por meio do aludido tributo uma vez materializado o corpus mechanicum da criao intelectual do programa, caracterizando, assim, o conceito de mercadoria. (C) o ICMS ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal; em atendimento no-cumulatividade a iseno ou no-incidncia, implicaro direito a crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes, salvo determinao em contrrio da legislao. (D) o imposto incidente sobre a propriedade de veculos automotores no poder ter alquotas diferenciadas em funo do tipo e da utilizao. (E) de acordo com o texto constitucional vigente, o ICMS incidir sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, cabendo o imposto ao Estado onde ocorrer o desembarao aduaneiro, independentemente da localizao do destinatrio do bem ou mercadoria. 23 - ESAF ICMS CEAR 2007 Sobre o Imposto de Transmisso Causa Mortis e Doaes, previsto no art. 155, I, da Constituio, inserido na competncia dos estados e do Distrito Federal, julgue as afirrmativas abaixo, e a seguir assinale a opo correta. ( ) Relativamente a bens imveis, compete ao estado da situao do bem, ou ao Distrito Federal. ( ) A competncia para a sua instituio ser regulada por lei complementar, se o doador tiver domiclio no exterior. Pgina 4

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( ) Ter suas alquotas mnimas e mximas fixadas pelo Senado Federal. a) V F F b) F V V c) V V V d) F F V e) V V F 24 - (ESAF/Agente Tributrio Estadual de MS/2001) A instituio de contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, inclui-se na competncia impositiva: a) Dos Estados e do DF. b) Da Unio. c) Da Unio, dos Estados e do DF. d) Da Unio, dos Estados, do DF e dos Municpios. e) Dos Estados, do DF e dos Municpios. 25 - (ESAF/AFTE-RN/2005) Em relao ao imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS) e sua disciplina na Constituio Federal, correto afirmar que a) o ICMS incidir sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem fornecidas com servios compreendidos na competncia tributria dos Municpios. b) o ICMS incidir nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita. c) a definio dos contribuintes do ICMS matria reservada lei complementar estadual. d) o ICMS no incidir sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior. e) incidir o ICMS sobre as operaes com ouro, quando este definido em lei como ativo financeiro. 26 - (ESAF/AFTE-RN/2005) Avalie o acerto das formulaes adiante e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a resposta correta. ( ) O imposto sobre propriedade de veculos automotores (IPVA), de competncia dos Estados e do Distrito Federal, ter alquotas mnimas fixadas pelo Senado Federal. ( ) No se admite a fixao de alquotas diferenciadas do IPVA em funo do tipo e utilizao de veculo automotor. ( ) A Constituio Federal exige deliberao conjunta dos Estados e do Distrito Federal, na forma regulada em lei complementar da Unio, para fixao de alquotas mximas do IPVA. a) F, F, V b) F, V, F c) V, F, F d) V, V, F e) V, V, V 27 -(ESAF/PFN/2004-adaptada) Com ateno aos princpios do sistema tributrio nacional, marque com V a assertiva verdadeira e com F a falsa, assinalando ao final a opo correspondente. ( ) O imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao ICMS sujeita-se ao princpio da no-cumulatividade, podendo a lei que o instituir observar o princpio da seletividade. ( ) O imposto sobre produtos industrializados (IPI) sujeita-se ao princpio da no-cumulatividade, em funo da essencialidade do produto. ( ) O imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza sujeita-se aos princpios da generalidade, uniformidade e progressividade. ( ) O princpio da capacidade contributiva se aplica a todos os tributos. a) V, F, F, F b) V, V, V, V c) F, F, V, V d) V, F, V, F e) V, V, V, F 28 - (ESAF/PFN/2004) A norma constitucional que determina que o Imposto Territorial Rural (ITR) no incide sobre pequenas glebas rurais, assim definidas em lei, quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel, veicula uma a) iseno subjetiva, por levar em conta a condio da entidade familiar. b) regra de no-incidncia da norma tributria. c) iseno real, por recair sobre coisa. d) imunidade. Pgina 5

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e) eliso lcita imprpria.

29 - (ESAF/Procurador DF/2004- adaptada) Avalie as indagaes abaixo e, em seguida, assinale opo que apresenta resposta correta. Admite-se a progressividade do IPTU em razo do valor do imvel? Na venda de salvados de sinistro pela seguradora incide o ICMS? Admite-se que os Municpios e o Distrito Federal, mediante decreto, atualizem o IPTU em percentual superior ao ndice oficial de correo monetria? O campo de incidncia do IPVA inclui embarcaes e aeronaves? a) No, sim, no, sim b) No, no, sim, sim c) Sim, no, no, no d) Sim, no, sim, no e) Sim, sim, no, no 30- A Constituio Federal, em seu art. 154, inciso I, prev a criao de impostos que no os previstos no art. 153 (que enumera aqueles de competncia da Unio). Sobre esta competncia, usualmente denominada na doutrina competncia residual, incorreto afirmar-se que: (SUSEP 2010 ESAF) a) o exerccio da competncia residual reservado ao legislador ordinrio, e no ao constituinte derivado. b) consoante entendimento firmado no mbito do Supremo Tribunal Federal, a no-cumulatividade e o no bis-in-idem no precisam ser observados quando da criao de um novo imposto por meio de emenda constitucional. c) a exigncia de lei complementar inafastvel e, diferentemente do que ocorre para os impostos discriminados, que tm apenas os seus fatos geradores, bases de clculo e contribuintes previstos em lei complementar, no caso da instituio de novo imposto pela Unio, no exerccio de sua competncia residual, exige-se que tambm a alquota seja prevista em lei complementar. d) admite-se, excepcionalmente, a instituio de novos impostos, no exerccio da competncia residual, por meio de medida provisria. e) a criao de novo imposto, no exerccio da competncia residual, fica sujeita ao princpio da anterioridade. 31. Em relao s normas constitucionais relativas s contribuies previdencirias, examine as afirmativas a seguir. I. A seguridade social ser financiada, dentre outras, por contribuies a cargo do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, desde que com vnculo empregatcio. II. As contribuies do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada podero ter alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade econmica, da utilizao intensiva de mo de obra, do porte da empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho. III. A lei definir os setores de atividade econmica para os quais as contribuies incidentes sobre a receita ou faturamento sero no-cumulativas. Assinale: (Fiscal ICMS RJ 2010 FGV) (A) se todas as afirmativas estiverem corretas. (B) se somente afirmativa II estiver correta. (C) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. (D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. (E) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. 32. Assinale a afirmativa incorreta. (Fiscal ICMS RJ 2010 FGV) (A) inconstitucional a taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios pblicos de coleta, remoo, tratamento e destinao de lixo ou resduos provenientes de imveis. (B) inconstitucional a lei que estabelece alquotas progressivas para o imposto de transmisso inter vivos de bens imveis ITBI, com base no valor venal do imvel. (C) De acordo com o entendimento do Supremo Tribunal Federal no constitui fato gerador do ICMS a sada fsica de mquinas e utenslios a ttulo de comodato. (D) inconstitucional a incidncia do ISSQN sobre operaes de locao de bens mveis. (E) Cabe a restituio do ICMS pago indevidamente quando reconhecido que o contribuinte de direito no recuperou do contribuinte de fato o quantum respectivo.

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33- Uma das espcies de tributos elencada pela Constituio Federal a Contribuio de Melhoria, decorrente de obras pblicas. Tal espcie visa a uma distribuio mais justa dos nus decorrentes de determinadas obras pblicas, que beneficiam a sociedade como um todo, mas acabam por beneficiar particularmente determinadas pessoas, inclusive acarretando valorizao imobiliria. Sobre o tema Contribuio de Melhoria, analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos. Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas. I. Seu objetivo principal fazer com que pessoas diretamente beneficiadas pela execuo de uma obra pblica participem com maior intensidade de seu custeio, suportando-o total ou parcialmente. II. O princpio da vedao do enriquecimento sem causa justificativa, para alguns doutrinadores, a instituio e a cobrana da contribuio de melhoria. III. Pode-se eleger como parmetro da cobrana da contribuio de melhoria, de modo geral, o custo total da obra (rateado entre os principais beneficiados) ou a valorizao imobiliria dela decorrente (individualmente analisada). (SUSEP 2010 ESAF) a) Est correto apenas o item I. b) Est correto apenas o item III. c) Esto corretos apenas os itens I e III. d) Esto corretos apenas os itens II e III. e) Todos os itens esto corretos. 34. O Estado do Rio de Janeiro decidiu instituir tributo relativo construo de rede de esgotos, com lanamento ao mar por emissrio submarino construdo com dotao oramentria especfica. O tributo aludido: (Fiscal do ICMS RJ 2008 FGV) (A) s poder ser uma contribuio de melhoria. (B) no poder ser institudo, por ser devida, no caso, apenas a cobrana de tarifa. (C) de competncia privativa conforme classificao doutrinria. (D) deve ser imposto, uma vez que tal servio no especfico nem divisvel. (E) s poder ser uma taxa, por vinculado prestao de servio especfico e divisvel. 35. A respeito dos emprstimos compulsrios, assinale a afirmativa incorreta. (Fiscal do ICMS RJ 2008 FGV) (A) A competncia para a instituio de emprstimo compulsrio exclusiva da Unio Federal. (B) Os emprstimos compulsrios podem ser institudos por medida provisria, desde que haja relevncia e urgncia. (C) Lei complementar no pode estabelecer situaes de cabimento para instituio de emprstimo compulsrio. (D) O emprstimo compulsrio vinculado calamidade pblica excepcionado do princpio da anterioridade. (E) S podem ser institudos emprstimos compulsrios no caso de guerra externa, ou sua iminncia, calamidade pblica e investimento pblico de carter urgente e relevante interesse nacional. 36- As taxas, no modelo constitucional brasileiro: (Assistente Tcnico-Administrativo do MF 2009 ESAF) a) tero carter pessoal e sero graduadas de acordo com a capacidade econmica do contribuinte. b) tero alquotas mximas estabelecidas por resoluo do Senado Federal. c) sero seletivas e no cumulativas. d) sero informadas pelos critrios de generalidade, universalidade e progressividade. e) no podero ter base de clculo prpria de impostos. 37- A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios: (Assistente Tcnico-Administrativo do MF 2009 ESAF) a) mediante lei ordinria ou medida provisria, no caso de guerra externa ou sua iminncia. b) no caso de relevante interesse pblico, de carter urgente e de relevante interesse nacional, ainda que no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a regra que os criou. c) nas duas hipteses acima elencadas, conquanto que se destine a aplicao dos recursos despesa que fundamentou a instituio do emprstimo compulsrio. d) para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia. e) em face de conjuntura que exija a absoro temporria de poder aquisitivo.

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38. O art. 5 do Cdigo Tributrio Nacional determina que os tributos se dividem em: (Fiscal ICMS RJ 2007/2008- FGV). (A) impostos, taxas e contribuies de melhoria. (B) impostos, taxas, contribuies sociais e contribuies de melhoria. (C) impostos, taxas, contribuies sociais, contribuies de melhoria e emprstimos compulsrios. (D) impostos, taxas, contribuies sociais e emprstimos compulsrios. (E) impostos, contribuies sociais, contribuies de melhoria e emprstimos compulsrios. 39. Para que uma prestao pecuniria compulsria possa ser conceituada como tributo, preciso que, alm de ser cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada, tenha como objeto: (ISS - So Paulo 2007 - FCC) (A) moeda corrente ou valor que nela possa ser expresso, constitua ou no sano de ato ilcito e esteja instituda em lei. (B) unicamente moeda corrente, no constitua sano de ato ilcito e esteja instituda em lei. (C) moeda corrente ou valor que nela possa ser expresso, no constitua sano de ato ilcito e esteja instituda em lei. (D) unicamente moeda corrente, constitua ou no sano de ato ilcito e esteja instituda em lei. (E) moeda corrente ou valor que nela possa ser expresso, no constitua sano de ato ilcito e esteja 40- Sobre as taxas, podemos afirmar, exceto, que: (Auditor Fiscal da Receita Federal 2009 ESAF) a) o fato gerador da taxa no um fato do contribuinte, mas um fato do Estado; este exerce determinada atividade, e por isso cobra a taxa das pessoas que dela se aproveitam. b) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana de taxa, pode consistir no exerccio regular do poder de polcia. c) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana de taxa, pode consistir na prestao ao contribuinte,ou na colocao disposio deste, de servio pblico especfico, divisvel ou no. d) as atividades gerais do Estado devem ser financiadas com os impostos, e no com as taxas. e) o poder de polcia, que enseja a cobrana de taxa, considera-se regular quando desempenhado pelo rgo competente e nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder. 41- Em relao aos emprstimos compulsrios, correto afirmar que: (Auditor Fiscal da Receita Federal 2009 ESAF) a) um tributo, pois atende s clusulas que integram o art. 3 do Cdigo Tributrio Nacional. b) espcie de confisco, como ocorreu com a reteno dos saldos de depsitos a vista, cadernetas de poupana e outros ativos financeiros, por ocasio do chamado Plano Collor (Lei n. 8.024/90). c) o conceito de despesa extraordinria a que alude o art. 148, inciso I, da Constituio Federal, pode abranger inclusive aquelas incorridas sem que tenham sido esgotados todos os fundos pblicos de contingncia. d) se conceitua como um contrato de direito pblico, com a caracterstica da obrigatoriedade de sua devoluo ao final do prazo estipulado na lei de sua criao. e) se subordina, em todos os casos, ao princpio da anterioridade da lei que o houver institudo. instituda na legislao tributria. 42- Com relao ao imposto sobre importao de produtos estrangeiros, assinale a opo incorreta. (Auditor Fiscal da Receita Federal 2009 ESAF) a) Somente se deve considerar entrada e importada aquela mercadoria estrangeira que ingressa no territrio nacional para uso comercial ou industrial e consumo, no aquela em trnsito, destinada a outro pas. b) A Constituio Federal outorga Unio a competncia para institu-lo, vale dizer, concede a este ente poltico a possibilidade de instituir imposto sobre a entrada no territrio nacional, para incorporao economia interna, de bem destinado ou no ao comrcio, produzido pela natureza ou pela ao humana, fora do territrio nacional. c) A simples entrada em territrio nacional de um quadro para exposio temporria num museu ou de uma mquina para exposio em feira, destinados a retornar ao pas de origem, no configuram importao, e, por conseguinte no constituem fato gerador. d) Ter suas alquotas graduadas de acordo com o grau de essencialidade do produto, de modo a se tributar com alquotas mais elevadas os produtos considerados suprfluos, e com alquotas inferiores os produtos tidos como essenciais. e) Possui carter nitidamente extrafiscal, tanto que a Constituio Federal faculta ao Poder Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, alterar suas alquotas, j que sua arrecadao no possui objetivo exclusivo de abastecer os cofres pblicos, mas tambm a conjugao de outros interesses que interferem no direcionamento da atividade impositiva polticos, sociais e econmicos, por exemplo.

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Exerccios de Direito Tributrio Parte I

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43- Analise os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros (V) ou falsos (F). Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas: I. de acordo com a Constituio Federal, o imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza ser informado pela generalidade, universalidade e progressividade, na forma da lei. Pode-se afirmar que o critrio da progressividade decorre dos princpios da igualdade e da capacidade contributiva, na medida em que contribuintes com maiores rendimentos sejam tributados de modo mais gravoso do que aqueles com menores rendimentos; II. a Constituio estabelece expressamente que o imposto sobre a renda ser progressivo, enquanto o imposto sobre a propriedade imobiliria poder ser progressivo; III. a Constituio traa uma dupla progressividade para o IPTU, quais sejam, progressividade em razo do imvel e em razo do tempo; IV. o princpio da capacidade contributiva no possui significado muito importante para o IPTU, visto que este tributo se caracteriza por ser um imposto real, sem relao com as caractersticas pessoais do sujeito passivo. (Auditor Fiscal da Receita Federal 2009 ESAF) a) Esto corretos somente os itens I e III. b) Esto corretos somente os itens I, II e IV. c) Esto corretos somente os itens I e II. d) Esto corretos somente os itens II e IV. e) Todos os itens esto corretos. 44. Com relao aos emprstimos compulsrios, assinale a afirmativa incorreta. (Fiscal ICMS RJ 2010 FGV) (A) Os emprstimos compulsrios devero ser institudos por meio de lei complementar. (B) A instituio do emprstimo compulsrio se justifica quando, para atender a calamidade pblica, so necessrias despesas extraordinrias. (C) A iminncia de guerra externa fundamento suficiente para a instituio de emprstimo compulsrio. (D) Todos os entes da Federao tm competncia para a instituio do emprstimo compulsrio, desde que haja urgncia de investimento pblico. (E) O emprstimo compulsrio poder ser institudo sob o fundamento de relevante interesse nacional. 45. Com relao Contribuio de Interveno no Domnio Econmico (CIDE), assinale a afirmativa incorreta. (Fiscal ICMS RJ 2010 FGV) (A) No poder incidir sobre receitas de exportao. (B) No poder incidir sobre a importao de produtos estrangeiros. (C) Poder incidir sobre a importao de servios. (D) Poder ter alquota ad valorem tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o valor da operao. (E) Poder ter alquota especfica tendo por base a unidade de medida adotada. 46. A Contribuio de Interveno no Domnio Econmico (CIDE), nos termos concebidos pela Lei n 10.168/00, deveria incidir sobre os contratos que implicassem transferncia de tecnologia, por ocasio de pagamento, crdito, entrega, remessa ou emprego de valores ao residente no exterior. Posteriormente, a Lei n 10.332/01 ampliou a hiptese de incidncia da CIDE para abranger tambm os casos envolvendo o pagamento, crdito, entrega, remessa ou emprego de royalties a qualquer ttulo (mesmo sem transferncia de tecnologia) a residente no exterior. A esse respeito, correto afirmar que: (Fiscal de Rendas RJ 2009 FGV) (A) o valor recolhido no Brasil a ttulo de CIDE poder ser utilizado como crdito pelo beneficirio dos royalties (residente no exterior) para fins de compensao com o Imposto de Renda devido sobre o valor recebido. (B) o contribuinte da CIDE coincide com o contribuinte do Imposto de Renda Retido na Fonte sobre pagamento, remessa, crdito, entrega ou emprego de royalties. (C) a incidncia da CIDE sobre valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos ao exterior a ttulo de royalties gera direito a crdito para o contribuinte desse tributo no Brasil no caso de contratos de explorao de patentes e uso de marcas. (D) no caso de pagamento, crdito, entrega, remessa ou emprego de royalties a residente no exterior, dever ser pago o Imposto de Renda Retido na Fonte alquota de 25%, bem como a CIDE alquota de 10%, independentemente do pas de residncia do beneficirio. (E) o valor integral das receitas arrecadadas por meio da CIDE poder ser destinado como melhor aprouver ao Chefe do Executivo Federal. 47. O Imposto de Renda, conforme previso constitucional (artigo 153, 2), dever ser norteado pelos critrios da generalidade, universalidade e progressividade. Com fundamento nos aludidos critrios, analise as seguintes afirmativas: Pgina 9

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I. A tributao, pelo Imposto de Renda, da pessoa fsica e jurdica residente no Brasil poder recair sobre fatos econmicos concretizados no exterior. II. Os no-residentes (pessoas fsicas ou jurdicas) no Brasil so tributados pelo Imposto de Renda em bases universais (renda global). III. A tributao de fatos econmicos originados em outro pas somente ser juridicamente vivel se houver acordo de bitributao (Tratado Internacional Bilateral em Matria de Imposto de Renda), pois seria ilegal a incidncia de um tributo brasileiro sobre fato ocorrido em territrio estrangeiro, sob pena de violao de soberania deste pas. Assinale: (Fiscal de Rendas RJ 2009 FGV) (A) se somente a afirmativa I estiver correta. (B) se somente a afirmativa II estiver correta. (C) se somente a afirmativa III estiver correta. (D) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. (E) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 48. Em relao s espcies tributrias, assinale a afirmativa incorreta. (Fiscal de Rendas RJ 2009 FGV) (A) Compete Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de atuao nas respectivas reas. (B) Os impostos so tributos no vinculados a quaisquer atividades estatais relacionadas ao contribuinte, sendo vedada a vinculao de suas receitas a rgos, fundos ou despesas, salvo excees constitucionalmente previstas. (C) A contribuio de melhoria instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. (D) As taxas, cobradas em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio, no podero ter base de clculo prpria de impostos. (E) A Unio poder instituir, mediante lei ordinria, impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria, na iminncia ou no caso de guerra externa, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao. 49. Em relao aos tributos de competncia estadual, correto afirmar que: (Fiscal de Rendas RJ 2009 FGV) (A) os Estados possuem competncia para instituio do imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos, cujas alquotas mximas sero fixadas por lei complementar. (B) em relao tributao dos programas de computador, ou software, o Supremo Tribunal Federal j decidiu que, nas operaes relativas ao licenciamento ou cesso de direito de uso, no cabe aos Estados a instituio do ICMS, posto no estar caracterizada uma circulao de mercadoria; por outro lado, em se tratando dos chamados software de prateleira, produzidos em srie e comercializados no varejo, vigora entendimento positivo quanto possibilidade de tributao por meio do aludido tributo uma vez materializado o corpus mechanicum da criao intelectual do programa, caracterizando, assim, o conceito de mercadoria. (C) o ICMS ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal; em atendimento no-cumulatividade a iseno ou no-incidncia, implicaro direito a crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes, salvo determinao em contrrio da legislao. (D) o imposto incidente sobre a propriedade de veculos automotores no poder ter alquotas diferenciadas em funo do tipo e da utilizao. (E) de acordo com o texto constitucional vigente, o ICMS incidir sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, cabendo o imposto ao Estado onde ocorrer o desembarao aduaneiro, independentemente da localizao do destinatrio do bem ou mercadoria. 50- (Agente da Fazenda RJ 2010) O conceito de tributo, nos termos do Cdigo Tributrio Nacional, traz as seguintes concluses, exceto: a) o poder de tributar prerrogativa do Poder Pblico, que o faz para custear suas aes no interesse da sociedade.

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b) no constituindo sano por ato ilcito, pouco importa para a legislao do imposto sobre a circulao de mercadorias e servios, por exemplo, a origem lcita ou ilcita de determinadas mercadorias, desde que reste configurada a hiptese de incidncia do referido tributo, qual seja, a circulao dessas mercadorias, para que possa ele ser exigido. c) nem toda prestao pecuniria prevista em lei constitui tributo, mas somente aquelas que renam o conjunto dos requisitos previstos na definio de tributo, consoante o Cdigo Tributrio Nacional. d) o Estado exige os tributos compulsoriamente das pessoas, portanto, a obrigao de pagar tributos no decorre da vontade do contribuinte, sendo esta, alis, irrelevante nessa matria. e) embora sendo uma obrigao de direito pblico, absolutamente indisponvel por parte da administrao, admite-se, desde que haja a respectiva previso legal, a delegao dessa obrigao a outras pessoas jurdicas, como empresas pblicas e sociedades de economia mista. 51. (Agente da Fazenda RJ 2010) As taxas, no direito tributrio, so espcies tributrias que decorrem, entre outros fatos geradores, do exerccio regular do poder de polcia. Sobre estes, julgue os itens a seguir: I. entende-se por regular o poder de polcia quando desempenhado por rgo competente, nos limites da lei, observando devido processo legal, e exercida sem desvio ou excesso de poder; II. a exigncia da taxa em decorrncia do exerccio do poder de polcia no mais exige a concreta fiscalizao por parte dos rgos competentes, ou seja, a simples regulao de certas atividades por meio de atos normativos tambm caracteriza o exerccio desse poder; III. a atuao fiscalizadora do Estado, em rigor, visa ao interesse da coletividade e no ao do contribuinte da taxa, isoladamente. este, porm, que provoca a atuao do Estado, sendo isso que justifica a imposio da taxa; IV. exercendo o poder de polcia, o Estado impe restries aos interesses individuais em favor do interesse pblico, conciliando esses interesses. Esto corretos: a) apenas os itens I e III. d) apenas os itens III e IV. b) apenas os itens I, III e IV. e) apenas os itens II, III e IV. c) todos os itens esto corretos.

52- ( ISS RJ 2010) Sobre as taxas, incorreto afirmar que: a) diferentemente dos impostos, cuja caracterstica marcante a desvinculao da receita a uma finalidade determinada, a taxa o tributo vinculado por excelncia, isto , s devido pelo contribuinte se houver contraprestao por parte do ente estatal que a houver institudo. b) preos de servios pblicos e taxas no se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, so compulsrias, e tm sua cobrana condicionada prvia autorizao oramentria, em relao lei que as instituiu. c) a Constituio Federal d o conceito de taxa como sendo o tributo institudo pela Unio, estados, Distrito Federal e municpios, em razo do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio. d) o servio prestado ou posto disposio, que permite a instituio de uma taxa, sempre estatal, podendo, excepcionalmente, ser servio prestado por empresa privada. e) somente o poder de polcia especfico passvel de estipndio por meio de taxas; e mesmo assim exigese que seja divisvel e mensurvel. 53- (ISS RJ 2010) Sobre o ISS Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza , de competncia dos municpios, e sobre a lei complementar a que alude o art. 156, inciso II, da Constituio Federal, incorreto afirmar que: a) est ele jungido norma de carter geral, vale dizer, lei complementar que definir os servios tributveis. b) esta lei complementar pode, no entanto, definir como tributveis pelo ISS servios que, ontologicamente, no sejam servios. c) no conjunto de servios tributveis pelo ISS, a lei complementar defi nir aqueles sobre os quais poder incidir o mencionado imposto. d) a lei complementar, definindo os servios sobre os quais incidir o ISS, realiza a sua finalidade principal, que afastar os conflitos de competncia, em matria tributria, entre as pessoas polticas. e) referida lei complementar vai ao encontro do pacto federativo, princpio fundamental do Estado e da Repblica. 54. (ICMS RJ 2011) Quanto s taxas, correto afirmar que: a) possvel que elas sejam calculadas em funo do capital das empresas b) somente podem ser cobradas para fazer face utilizao efetiva de servio pblico prestado ao contribuinte Pgina 11

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c) a cobrana de taxas se subordina prestao de servio pblico especfico e indivisvel posto disposio do contribuinte d) a taxa no pode ter fato gerador idntico ao que corresponda a imposto, mas nada impede que tenha a mesma base de clculo e) so compulsrias e tm sua cobrana condicionada prvia autorizao oramentria em relao lei que as instituiu. 55. (ICMS RJ 2011) A respeito das espcies de tributos, correto afirmar que a) a Unio, os Estados e o Distrito Federal, e os Municpios podero instituir, exclusivamente, os seguintes tributos: impostos, taxas e contribuies de melhoria. b) de acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, considera-se imposto o tributo vinculado a qualquer atividade estatal especfica. c) a taxa um tributo no vinculado a uma atuao estatal especfica e tem, como possvel fato gerador, o exerccio regular do poder de polcia. d) a instituio de contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, de competncia exclusiva da Unio. e) a contribuio de melhoria o tributo cobrado em funo da realizao de obras e prestao de servios.

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