DIREITO TRIBUTRIO

Professora:FRANCISCA RAMOS

SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

Sistema Tributrio Brasileiro composto dos tributos institudos no Brasil, dos princpios e normas que regulam tais tributos.
CTN Art. 2 O sistema tributrio nacional regido pelo disposto na Emenda Constitucional n. 18, de 1 de dezembro de 1965, em leis complementares, em resolues do Senado Federal e, nos limites das respectivas competncias, em leis federais, nas Constituies e em leis estaduais, e em leis municipais.

DO SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Definio pela Constituio Federal
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: I - impostos;

II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio; III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.

Tributo prestao pecuniria, compulsria, institudo por meio de lei e cobrado mediante lanamento. Art. 3 CTN
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

 Lanamento

Como procedimento de exigibilidade do tributo consuma-se em ato documental de cobrana, por meio do qual se pode quantificar(quantum debeatur) e qualificar( an debeatur ) a obrigao tributria que lhe prexistente.
C

 Fundamento do lanamento(CTN) ArtArt. 142. Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel.

 Competncia tributria

a habilidade privativa e constitucionalmente atribuida ao ente politico para que este com base na lei proceda a instituio da exao tributria.

Fundamentao competncia tributria. Consttituio Federal Arts. 153 a 156

da

Codigo Art.6

Tributrio

Nacional

 Competncia da Unio
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: I - importao de produtos estrangeiros; II - exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados; III - renda e proventos de qualquer natureza; IV - produtos industrializados;

 Competncia da Unio Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: V - operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios; VI - propriedade territorial rural; VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.

Art. 154. A Unio poder instituir: I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam no cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio; II - na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao.

Competncia dos Estados e ao Distrito Federal Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir: I - impostos sobre: a) transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos; b) operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior;

c) propriedade de veculos automotores; II - adicional de at cinco por cento do que for pago Unio por pessoas fsicas ou jurdicas domiciliadas nos respectivos territrios, a ttulo do imposto previsto

Competncia dos Municpios Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre: I - propriedade predial e territorial urbana; II - transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio;

III - vendas a varejo de combustveis lquidos e gasosos, exceto leo diesel; IV - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, I, b, definidos

ESPECIES TRIBUTRIAS
- IMPOSTOS So constitudas de : - TAXAS
- CONTRIBUIES DE MELHORIA;

ESPECIES TRIBUTRIAS (NA VISO DO STF)

Espcies determinadas, pela hiptese de incidncia: 1 -Impostos(CFarts.145,I153,154,155 e 156); 2 Taxas(CF art. 145, II) 3 Contribuies 4Emprstimo compulsrio(art.148)

Contribuies

- de melhoria (Art. 145, III) - parafiscais (art.149) - especiais

-

Contribuies parafiscais sociais

Contribuies parafiscais sociais

- de seguridade social(art.195,I II e III); - outras de seguridade social (art.195, 4); - Sociais gerais (FGTS, SESI SENAI, etc).

IMPOSTO
o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independentemente de qualquer atividade estatal especifica, relativa vida do contribuinte, sua atividade ou a seu patrimnio.

TAXA
um tributo imediatamente vinculado ao estatal, atrelando-se atividade pblica e no a ao do particular.

CONTRIBUIO DE MELHORIA
o tributo que est vinculado ao estatal e tem como fato gerador a valorizao imobiliria de corrente de uma obra pblica.

Fundamento e caracterizao de contribuio de melhoria: Dec.Lei 195 de 1967, art.2.

Art. 2 Ser devida a Contribuio de Melhoria, no caso de valorizao de imveis de propriedade privada, em virtude de qualquer das seguintes obras pblicas:

I abertura, alargamento, pavimentao, iluminao, arborizao, esgotos pluviais e outros melhoramentos de praas e vias pblicas; II - construo e ampliao de parques, campos de desportos, pontes, tneis e viadutos;

III - construo ou ampliao de sistemas de trnsito rpido inclusive tdas as obras e edificaes necessrias ao funcionamento do sistema; IV - servios e obras de abastecimento de gua potvel, esgotos, instalaes de redes eltricas, telefnicas, transportes e comunicaes em geral

ou de suprimento de gs, funiculares, ascensores e instalaes de comodidade pblica; V - proteo contra scas, inundaes, eroso, ressacas, e de saneamento de drenagem em geral, diques, cais, desobstruo de barras, portos e canais,retificao e regularizao de cursos d'gua e irrigao;

VI - construo de estradas de ferro e construo, pavimentao e melhoramento de estradas de rodagem; VII - construo de aerdromos e aeroportos e seus acessos;

VIII - aterros e realizaes de embelezamento em geral, inclusive desapropriaes em desenvolvimento de plano de aspecto paisagstico.

SABBAR, Eduardo.Manual de Direito Tributrio.So Paulo:Saraiva ,2011, pgs.375 a 452.

Sendo esta a ltima aula do perodo, agradeo a todos e apresento minhas desculpas por eventuais falhas. Desejo a todos desta turma, que prossigam neste curso com dedicao e sejam muito sucedidos na vida profissional.