Professor Ives Franca

@ivesfranca.adv

PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS
AULA 03
Professor Ives Franca

PRINCÍPIOS DO
DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Ives Franca

PRINCÍPIO DA LEGALIDADE
TRIBUTÁRIA

CF/88: Art. 5º (...) II – ninguém será obrigado a fazer ou deixar de fazer

alguma coisa senão em virtude de lei; (...)
CF/88: Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municípios:
I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça;
Professor Ives Franca

PRINCÍPIO DA LEGALIDADE
TRIBUTÁRIA
EM REGRA: TRIBUTOS SÃO INSTITUÍDOS POR LEI COMUM/LEI ORDINÁRIA
(MAIORIA SIMPLES - MAIORIA DOS PRESENTES NA CASA)
EXCEPCIONALMENTE - LEI COMPLEMENTAR (MAIORIA ABSOLUTA)
SÃO 4 OS TRIBUTOS INSTITUÍDOS POR LEI COMPLEMENTAR:
Empréstimo compulsório (art. 148 da CF);
Imposto sobre grandes fortunas (art. 153, VII, da CF);
Imposto residual (art. 154, I, da CF);
Novas contribuições sociais, também chamadas de contribuições residuais (art. 195, §
4º, da CF).
Professor Ives Franca

PRINCÍPIO DA LEGALIDADE
TRIBUTÁRIA
CTN: Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;
II - a majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
III - a definição do fato gerador da obrigação tributária principal, ressalvado o disposto no inciso I do § 3º
do artigo 52, e do seu sujeito passivo
IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de cálculo, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39,
57 e 65;
V - a cominação de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos, ou para outras
infrações nela definidas;
VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de créditos tributários, ou de dispensa ou redução de
penalidades. (...).
Professor Ives Franca

PRINCÍPIO DA LEGALIDADE
TRIBUTÁRIA
CTN: Art. 97. Somente a lei pode estabelecer: (...)
§ 1º Equipara-se à majoração do tributo a modificação da sua base de
cálculo, que importe em torná-lo mais oneroso. (...).
§ 2º Não constitui majoração de tributo, para os fins do disposto no inciso
II deste artigo, a atualização do valor monetário da respectiva base de
cálculo.
Súmula 160: É defeso, ao Município, atualizar o IPTU, mediante decreto,
em percentual superior ao índice oficial de correção monetária.
Professor Ives Franca

(XXIX EXAME UNIFICADO DA OAB/FGV) O Chefe do Executivo do Município X

editou o Decreto 123, em que corrige o valor venal dos imóveis para efeito de
cobrança do Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU), de acordo com os índices
inflacionários anuais de correção monetária. No caso narrado, a medida
A) fere o Princípio da Legalidade, pois a majoração da base de cálculo somente
pode ser realizada por meio de lei em sentido formal.
B) está de acordo com o Princípio da Legalidade, pois a majoração da base de
cálculo do IPTU dispensa a edição de lei em sentido formal.
Professor Ives Franca

PRINCÍPIO DA LEGALIDADE
TRIBUTÁRIA

C) está de acordo com o Princípio da Legalidade, pois a atualização

monetária da base de cálculo do IPTU pode ser realizada por meio de
decreto.
D) fere o Princípio da Legalidade, pois a atualização monetária da base de
cálculo do IPTU não dispensa a edição de lei em sentido formal.
Comentários: De acordo com o art. 97, § 2º, do CTN, e da Súmula nº 160 do
STJ, a mera atualização monetária da base de cálculo do IPTU pode ser
realizada por meio de decreto, estando correta, assim, a alternativa “c”.
Professor Ives Franca

PRINCÍPIO DA LEGALIDADE
TRIBUTÁRIA

CTN: Art. 108. Na ausência de disposição expressa,

a autoridade competente para aplicar a legislação
tributária utilizará sucessivamente, na ordem
indicada:
§ 1º O emprego da analogia não poderá resultar na
exigência de tributo não previsto em lei. (...).
Professor Ives Franca

PRINCÍPIO DA LEGALIDADE E
MEDIDA PROVISÓRIA
CF/88: Art. 62. Em caso de relevância e urgência, o Presidente da República poderá adotar medidas
provisórias, com força de lei, devendo submetê-las de imediato ao Congresso Nacional. (Redação dada
pela Emenda Constitucional nº 32, de 2001)
§ 1º É vedada a edição de medidas provisórias sobre matéria:
I - relativa a:
(...)
tributos
III - reservada a lei complementar;
(...) § 2º Medida provisória que implique instituição ou majoração de impostos,*** exceto os previstos nos
arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, só produzirá efeitos no exercício financeiro seguinte se houver sido
convertida em lei até o último dia daquele em que foi editada.
***LEIA TRIBUTOS
Professor Ives Franca

PRINCÍPIO DA
LEGALIDADE E MEDIDA
PROVISÓRIA

XXVIII EXAME UNIFICADO DA OAB/FGV) A União, diante de grave desastre natural

que atingiu todos os estados da Região Norte, e considerando ainda a severa crise
econômica e financeira do país, edita Medida Provisória, que institui Empréstimo
Compulsório, para que as medidas cabíveis e necessárias à reorganização das
localidades atingidas sejam adotadas. Sobre a constitucionalidade da referida
tributação, assinale a afirmativa correta.
A) O Empréstimo Compulsório não pode ser instituído para atender às despesas
extraordinárias decorrentes de calamidade pública.
B) O Empréstimo Compulsório deve ser instituído por meio de Lei Complementar,
sendo vedado pela CRFB/88 que Medida Provisória trate desse assunto.
Professor Ives Franca

PRINCÍPIO DA
LEGALIDADE E MEDIDA
PROVISÓRIA

C) Nenhum tributo pode ser instituído por meio de Medida Provisória.

D) A União pode instituir Empréstimo Compulsório para atender às despesas decorrentes
de calamidade pública, sendo possível, diante da situação de relevância e urgência, a edição
de Medida Provisória com esse propósito.
Comentários: De acordo com o art. 148 da CF/88, a instituição de Empréstimo compulsório
exige a edição de Lei Complementar, sendo vedado, por isso, o uso de Medida Provisória
(art. 62, § 1º, III, da CF/88), estando correta, assim, a alternativa “b”.
Professor Ives Franca

PRINCÍPIO DA LEGALIDADE E LEI

DELEGADA
CF/88: Art. 68. As leis delegadas serão elaboradas pelo Presidente da
República, que deverá solicitar a delegação ao Congresso Nacional.
§ 1º Não serão objeto de delegação os atos de competência exclusiva do
Congresso Nacional, os de competência privativa da Câmara dos
Deputados ou do Senado Federal, a matéria reservada à lei
complementar, nem a legislação sobre:
Professor Ives Franca

MITIGAÇÕES AO PRINCÍPIO DA
LEGALIDADE
CF/88: Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
I – importação de produtos estrangeiros;
II – exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados; (...)
IV – produtos industrializados;
V – operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores
mobiliários; (...)
§ 1º - É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites
estabelecidos em lei, alterar as alíquotas dos impostos enumerados nos incisos
I, II, IV e V.
Professor Ives Franca

MITIGAÇÕES AO PRINCÍPIO DA
LEGALIDADE
CF/88: Art. 177. Constituem monopólio da União:
(...) § 4º A lei que instituir contribuição de intervenção no domínio
econômico relativa às atividades de importação ou comercialização de
petróleo e seus derivados, gás natural e seus derivados e álcool
combustível deverá atender aos seguintes requisitos:
I – a alíquota da contribuição poderá ser: (...)
b) reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo, não se lhe
aplicando o disposto no art. 150, III, b;
Professor Ives Franca

MITIGAÇÕES AO PRINCÍPIO DA
LEGALIDADE
CF/88: Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
(Redação dada pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993) (...)
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e
as prestações se iniciem no exterior; (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 3,
de 1993)
(...)
§ 4º Na hipótese do inciso XII, h, observar-se-á o seguinte:
(...) V - as alíquotas do imposto serão definidas mediante deliberação dos Estados e
Distrito Federal, nos termos do § 2º, XII, g, observando-se o seguinte:
Professor Ives Franca

MITIGAÇÕES AO PRINCÍPIO DA
LEGALIDADE
Portanto, desde que obedecidas as alíquotas mínimas e máximas
estipuladas em lei, a CF mitiga o Princípio da Legalidade Tributária em
relação à alteração da alíquota dos seguintes tributos:
II - Imposto de Importação CIDE - COMBUSTÍVEL
ICMS - COMBUSTÍVEL
IE, Imposto de Exportação
IPI - Imposto Sobre Produtos Industrializados
IOF - Imposto sobre Operações Financeiras
Professor Ives Franca

MITIGAÇÕES AO PRINCÍPIO DA
LEGALIDADE

XI EXAME UNIFICADO DA OAB/FGV) Assinale a alternativa que indica os

impostos cujas alíquotas podem ser majoradas por ato do Poder Executivo,
observados os parâmetros legais.
A) Imposto de Renda (IR), Imposto sobre Operações Financeiras (IOF) e
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR).
B) Imposto sobre a Importação (II), Imposto sobre a Exportação (IE) e Imposto
sobre Grandes Fortunas (IGF).
.
Professor Ives Franca

MITIGAÇÕES AO PRINCÍPIO DA
LEGALIDADE

C) Imposto de Renda (IR) Imposto sobre a Propriedade Territorial

Rural (ITR) e Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF).
D) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), Imposto sobre
Operações Financeiras (IOF) e Imposto sobre a Importação (II).
Comentários: Veja que o examinador se limitou a “testar” o
conhecimento do candidato acerca das hipóteses que se
enquadram na exceção, estando correta, assim, a alternativa “d”.
Professor Ives Franca

O QUE NÃO PRECISA SER VEICULADO

POR LEI EM SENTIDO ESTRITO
CTN: Art. 113. A obrigação tributária é principal ou acessória. (...)
§ 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por
objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse
da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.
CTN: Art. 96. A expressão "legislação tributária" compreende as leis, os
tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas
complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e
relações jurídicas a eles pertinentes.
Professor Ives Franca

O QUE NÃO PRECISA SER VEICULADO

POR LEI EM SENTIDO ESTRITO
Súmula Vinculante 50

Norma legal que altera o prazo de recolhimento de

obrigação tributária não se sujeita ao princípio da
anterioridade.

Atualização Monetária.
Professor Ives Franca

PRINCÍPIOS DA ANTERIORIDADE

CF/88: Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municípios:

(...)

III - cobrar tributos:

(...)

b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;

c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado
o disposto na alínea b;
Professor Ives Franca

EXCEÇÕES AOS PRINCÍPIOS DA

ANTERIORIDADE

CF/88: Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municípios:

(...)

III - cobrar tributos:

(...)

b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;

c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou,
observado o disposto na alínea b;

§ 1º A vedação do inciso III, b, não se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V; e 154, II; e a
vedação do inciso III, c, não se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem à fixação da
base de cálculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I.
Professor Ives Franca

EXCEÇÕES AOS PRINCÍPIOS DA

ANTERIORIDADE

CF/88: Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade,
de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e
dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (...)
§ 6º - As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser
exigidas após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as
houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art.
150, III, "b"
Professor Ives Franca

EXCEÇÕES AOS PRINCÍPIOS DA

ANTERIORIDADE

CF/88: Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:

(...)

II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e

intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;

§ 4º Na hipótese do inciso XII, h, observar-se-á o seguinte:

(...)

IV - as alíquotas do imposto serão definidas mediante deliberação dos Estados e Distrito Federal, nos termos do §
2º, XII, g, observando-se o seguinte:

(...)

c) poderão ser reduzidas e restabelecidas, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b.
Professor Ives Franca

EXCEÇÕES AOS PRINCÍPIOS DA

ANTERIORIDADE

CF/88: Art. 177. Constituem monopólio da União:

(...)

§ 4º A lei que instituir contribuição de intervenção no domínio econômico relativa às

atividades de importação ou comercialização de petróleo e seus derivados, gás natural e
seus derivados e álcool combustível deverá atender aos seguintes requisitos:

I - a alíquota da contribuição poderá ser:

(...)

b) reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo, não se lhe aplicando o disposto no
art. 150, III, b
Professor Ives Franca

EXCEÇÕES AOS PRINCÍPIOS DA

ANTERIORIDADE ANUAL

EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO PARA ATENDER DESPESAS EXTRAORDINÁRIAS DECORRENTES DE CALAMIDADE PÚBLICA, DE

GUERRA EXTERNA OU NA SUA IMINÊNCIA.

IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
EXTRAFISCAIS ● §1º do art. 150, primeira
IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
parte.
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS

IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS

IMPOSTO EXTRAORDINÁRIO DE GUERRA

NOVAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS (art. 195, §6º - SÓ SE SUBMETEM A NOVENTENA )

ALTERAÇÃO NAS ALÍQUOTAS DO ICMS SOBRE COMBUSTÍVEIS E LUBRIFICANTES ( ART. 155, XII, H, / §4º IV, C)

ALTERAÇÃO DA ALÍQUOTA DA CIDE/COMBUSTÍVEIS (ART. 177, §4º, I, ‘B’)

ALTERAÇÃO DA DATA DE RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS (SV Nº 50)

Professor Ives Franca

EXCEÇÕES AOS PRINCÍPIOS DA

ANTERIORIDADE NONAGESIMAL

EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO PARA ATENDER DESPESAS EXTRAORDINÁRIAS DECORRENTES DE

CALAMIDADE PÚBLICA, DE GUERRA EXTERNA OU NA SUA IMINÊNCIA.

IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO

IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO SEGUNDA PARTE DO §1º DO ART. 150.

IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS

IMPOSTO DE RENDA (SÓ SE SUBMETE À ANTERIORIDADE ANUAL)

IMPOSTO EXTRAORDINÁRIO DE GUERRA

FIXAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO DO IPVA

FIXAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO DO IPTU

Professor Ives Franca

EXCEÇÕES À ANTERIORIDADE ANUAL

IEG
Professor Ives Franca

PRINCÍPIOS DA ANTERIORIDADE

(VII EXAME UNIFICADO DA OAB/FGV) A Lei X, promulgada em 20 de outubro de 2008, determinou a majoração do ISS. Já a Lei Y,
promulgada em 16 de novembro de 2009, reduziu o ICMS de serviços de telecomunicação. Por fim, o Decreto Z, de 8 de dezembro de
2007, elevou o IOF para compras no exterior. Diante dessas hipóteses, é correto afirmar que

A) o ISS poderá ser cobrado somente quando decorridos 90 dias da publicação da Lei X, ao passo que os novos valores do ICMS e do IOF
poderão ser cobrados a partir da publicação dos diplomas legais que os implementaram.

B) todos os impostos mencionados no enunciado somente poderão ser cobrados no exercício financeiro seguinte à publicação do
diploma legal que os alterou por força do princípio da anterioridade.

C) na hipótese do enunciado, tanto o ISS como o ICMS estão sujeitos ao Princípio da Anterioridade Nonagesimal, considerada garantia
individual do contribuinte cuja violação causa o vício da inconstitucionalidade.

D) o IOF, imposto de cunho nitidamente extrafiscal, em relação ao princípio da anterioridade, está sujeito apenas à anterioridade
nonagesimal, o que significa que bastam 90 dias da publicação do decreto que alterou sua alíquota para que possa ser cobrado.

Comentários: O ISS se submete ao Princípio da Anterioridade de Exercício e da Anterioridade Nonagesimal (não é uma das exceções
previstas no § 1º do art. 150 da CF/88). Quanto ao ICMS, como houve redução, não se aplicam, assim, os referidos princípios. Quanto ao
IOF, não se aplicam os Princípios da Anterioridade de Exercício e da Anterioridade Nonagesimal, já que esse tributo (IOF) é
excepcionado pelo § 1º do art. 150 da CF/88). Logo, está correta a alternativa “a”.
Professor Ives Franca
A (não) aplicação dos Princípios da Anterioridade de
Exercício e da Anterioridade Nonagesimal (ou
Noventena) em caso de extinção ou redução de
benefícios fiscais
IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS – DECRETOS Nº 39.596 E Nº 39.697, DE 1999, DO
ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL – REVOGAÇÃO DE BENEFÍCIO FISCAL – PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE – DEVER DE
OBSERVÂNCIA – PRECEDENTES. Promovido aumento indireto do Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços
ICMS por meio da revogação de benefício fiscal, surge o dever de observância ao princípio da anterioridade, geral e
nonagesimal, constante das alíneas “b” e “c” do inciso III do artigo 150, da Carta. Precedente – Medida Cautelar na Ação
Direta de Inconstitucionalidade nº 2.325/DF, de minha relatoria, julgada em 23 de setembro de 2004. MULTA – AGRAVO –
ARTIGO 557, § 2º, DO CÓDIGO DE PROCESSO CIVIL. Surgindo do exame do agravo o caráter manifestamente infundado,
impõe-se a aplicação da multa prevista no § 2º do artigo 557 do Código de Processo Civil. (RE 564225 AgR, Relator(a):
MARCO AURÉLIO, Primeira Turma, julgado em 02/09/2014,

ACÓRDÃO ELETRÔNICO DJe226 DIVULG 17-11-2014 PUBLIC 18-11-2014) AGRAVO REGIMENTAL EM RECURSO
EXTRAORDINÁRIO. DIREITO TRIBUTÁRIO. REINTEGRA. REVOGAÇÃO DE BENEFÍCIO FISCAL. ANTERIORIDADE
NONAGESIMAL. 1. A alteração no programa fiscal REINTEGRA, por acarretar indiretamente a majoração de tributos, deve
respeitar o Princípio da Anterioridade Nonagesimal. Precedentes. 2. Agravo regimental a que se nega provimento, com
previsão de aplicação de multa. (RE 1213427 AgR, Relator(a): EDSON FACHIN, Segunda Turma, julgado em 29/11/2019,
PROCESSO ELETRÔNICO DJe-275 DIVULG 11-12-2019 PUBLIC 12-12-2019)
Professor Ives Franca

EXCEÇÕES AOS PRINCÍPIOS DA

ANTERIORIDADE E MP

CF/88: Art. 62. Em caso de relevância e urgência, o Presidente da República poderá adotar medidas provisórias, com
força de lei, devendo submetê-las de imediato ao Congresso Nacional.

§ 1º É vedada a edição de medidas provisórias sobre matéria:

I - relativa a:

(...)

III - reservada a lei complementar;

(...)

§ 2º Medida provisória que implique instituição ou majoração de impostos, exceto os previstos nos arts. 153, I, II, IV,
V, e 154, II, só produzirá efeitos no exercício financeiro seguinte se houver sido convertida em lei até o último dia
daquele em que foi editada. (...).
Professor Ives Franca

PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE

CF/88: Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municípios:

(...)

III - cobrar tributos:

a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado

CTN: Art. 105. A legislação tributária aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuros e aos pendentes, assim
entendidos aqueles cuja ocorrência tenha tido início mas não esteja completa nos termos do artigo 116.
Professor Ives Franca

PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE

(XIV EXAME UNIFICADO DA OAB/FGV) Visando a proteger a indústria de tecnologia da informação, o governo
federal baixou medida, mediante decreto, em que majora de 15% para 20% a alíquota do Imposto sobre a
Importação de Produtos Estrangeiros para monitores de vídeo procedentes do exterior, limites esses que foram
previstos em lei. A respeito da modificação de alíquota do Imposto de Importação, assinale a afirmativa correta.

A) Deve-se observar a reserva de lei complementar.

B) Deve ser promovida por lei ordinária.

C) Deve observar o princípio da irretroatividade.

D) Deve observar o princípio da anterioridade.

Professor Ives Franca

Retroatividade da lei tributária interpretativa e

da lei tributária infracional mais benigna

CTN: Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretérito:

I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluída a aplicação de penalidade à infração dos
dispositivos interpretados;

II - Tratando-se de ato não definitivamente julgado:

a) quando deixe de defini-lo como infração;

b) quando deixe de tratá-lo como contrário a qualquer exigência de ação ou omissão, desde que não tenha sido
fraudulento e não tenha implicado em falta de pagamento de tributo;

c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prática
Professor Ives Franca

PRINCÍPIO DA ISONOMIA

CF/88: Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,

é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

(...) II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em

situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação
profissional ou função por eles exercida, independentemente da denominação
jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos;
Professor Ives Franca

Princípio da Capacidade Contributiva

CF/88: Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios

poderão instituir os seguintes tributos:

(...)

§ 1º - Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão

graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à
administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses
objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o
patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte.
Professor Ives Franca

Princípio da Capacidade
Contributiva
PROGRESSIVIDADE SE APLICA A QUEM TEM MAIOR PODER
AQUISITIVO, E SÃO SOMENTE OS IMPOSTOS:
IR (progressividade fiscal prevista no 153, § 2º, I, da CF/88);
IPTU (progressividade fiscal prevista no art. 156, § 1º e a progressividade
extrafiscal prevista no art. 182, § 4º, II da CF/88);
ITR (progressividade extrafiscal prevista no art. 153, § 4º, da CF/88)
ITCMD (progressividade fiscal admitida no RE 562.045).
Professor Ives Franca

Princípio da Uniformidade Geográfica dos

Tributos

CF/88: Art. 151. É vedado à União: (TODOS ENTES ) P. SIMETRIA

I - instituir tributo que não seja uniforme em todo o território

nacional ou que implique distinção ou preferência em relação a
Estado, ao Distrito Federal ou a Município, em detrimento de outro,
admitida a concessão de incentivos fiscais destinados a promover o
equilíbrio do desenvolvimento sócio-econômico entre as diferentes
regiões do País;