LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

Prof. Ms. Taigoara F. Martins

LIMITES
AO PODER DE TRIBUTAR
 O QUE DIZ A
CONSTITUIÇÃO?
Todos são iguais perante a lei, sem distinção de
qualquer natureza, garantindo-se aos brasileiros e aos
estrangeiros residentes no País a inviolabilidade do
direito à vida, à liberdade, à igualdade, à segurança e
à PROPRIEDADE[...] (art. 5º)

DIREITOS & GARANTIAS

Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao

contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municípios: [...] (art. 150)
 01 02 03
LEGALIDADE IGUALDADE ANTERIORIDADE

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VEDAÇÃO AO LIBERDADE DE IMUNIDADES
CONFISCO TRÁFEGO
 LEGALIDADE

[é vedado] ...exigir ou aumentar

tributo sem lei que o estabeleça.

Art. 5º [...] II (CFRB/88) - ninguém será

obrigado a fazer ou deixar de fazer
alguma coisa senão em virtude de lei;

“Nullum Tributum Sine Lege” ou ainda

“No Taxation Without Representation”
(Magna Carta de 1215)
 LEGALIDADE

Art. 97 (CTN) - Somente a lei pode estabelecer:

I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;
II - a majoração de tributos, ou sua redução, ressalvado o
disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65; (exceções?)
III - a definição do fato gerador da obrigação tributária
principal, ressalvado o disposto no inciso I do § 3º do artigo
52, e do seu sujeito passivo;
IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de
cálculo, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
(exceções?)
V - a cominação de penalidades para as ações ou omissões
contrárias a seus dispositivos, ou para outras infrações nela
definidas;
VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de
créditos tributários, ou de dispensa ou redução de
penalidades.
 LEGALIDADE
EXCEÇÕES: LEI FORMAL x LEI MATERIAL
Arts. 21 (II), 26 (IE) e 65 (IOF) [...] (CTN) O Poder Executivo pode,
nas condições e nos limites estabelecidos em lei, alterar as
alíquotas ou as bases de cálculo do imposto, a fim de ajustá-lo aos
objetivos da política cambial e do comércio exterior.
Art. 97 [...] § 2º (CTN) Não constitui majoração de tributo, para os
fins do disposto no inciso II deste artigo, a atualização do valor
monetário da respectiva base de cálculo.
Art. 153 [...] § 1º (CFRB/88) É facultado ao Poder Executivo,
atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, alterar as
alíquotas dos impostos enumerados nos incisos I (II), II (IE), IV
(IPI) e V (IOF),
Art. 177 [...] § 4º (CFRB/88) A lei que instituir contribuição de
intervenção no domínio econômico (CIDE) relativa às atividades
de importação ou comercialização de petróleo e seus derivados,
gás natural e seus derivados e álcool combustível deverá atender
aos seguintes requisitos:
I - a alíquota da contribuição poderá ser: [...]
b) reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo, não se lhe
aplicando o disposto no art. 150,III, b;
 IGUALDADE OU ISONOMIA

[é vedado] ... instituir tratamento desigual entre

contribuintes que se encontrem em situação
equivalente, proibida qualquer distinção em
razão de ocupação profissional ou função por
eles exercida, independentemente da
denominação jurídica dos rendimentos, títulos
ou direitos.

Art. 5º Todos são iguais perante a lei, sem

distinção de qualquer natureza [...] I (CFRB/88) -
homens e mulheres são iguais em direitos e
obrigações, nos termos desta Constituição;
 CAPACIDADE
CONTRIBUTIVA

Art. 145 [...] § 1º (CFRB/88) Sempre que

possível, os impostos terão caráter
pessoal e serão graduados segundo a
capaciddeeconômica do contribuinte,
facultado à administração tributária,
especialmente para conferir efetividade
a esses objetivos, identificar, respeitados
os direitos individuais e nos termos da
lei, o patrimônio, os rendimentos e as
atividades econômicas do contribuinte.
 DEVER DE
UNIFORMIDADE
Art. 151 (CF/88). É vedado à União:
I - instituir tributo que não seja uniforme em todo o
território nacional ou que implique distinção ou
preferência em relação a Estado, ao Distrito Federal ou a
Município, em detrimento de outro, admitida a concessão
de incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do
desenvolvimento sócio-econômico entre as diferentes
regiões do País;

Art. 152 (CF/88). É vedado aos Estados, ao Distrito Federal

e aos Municípios estabelecer diferença tributária entre
bens e serviços, de qualquer natureza, em razão de sua
procedência ou destino.
 ANTERIORIDADE
[é vedado] cobrar tributos:

a) em relação a fatos geradores ocorridos

antes do início da vigência da lei que os
houver instituído ou aumentado; IRRETROATIVIDADE

b) no mesmo exercício financeiro em que

haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou; (EC 3/93) ANUALIDADE
c) antes de decorridos noventa dias da data
em que haja sido publicada a lei que os
instituiu ou aumentou, observado o disposto
na alínea b; (EC 42/03)
NOVENTENA
 EXCEÇÕES

Art. 150 (CF/88) § 1º A vedação do inciso III,

b (ANUALIDADE), não se aplica aos tributos
previstos nos arts. 148, I (EMPRÉSTIMOS
COMPULSÓRIOS), 153, I (II), II (IE), IV (IPI) e
V (IOF); e 154, II (IMPOSTO DE GUERRA).

...e a vedação do inciso III, c (“NOVENTENA”), não se

aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I
(EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS), 153, I (II), II (IE),
III (IR) e V (IOF); e 154, II (IMPOSTO DE GUERRA),
nem à fixação da base de cálculo dos impostos
previstos nos arts. 155, III (IPVA), e 156, I (IPTU).
 VEDAÇÃO AO CONFISCO

[é vedado] utilizar tributo com efeito de

confisco

Garantia de preservação da PROPRIEDADE

PRIVADA enquanto direito fundamental (art. 5º,
XXII e art. 170, II, CRFB/88)

Mas o que caracteriza o confisco?

Critério SUBJETIVO
 LIBERDADE DE TRÁFEGO

[é vedado] estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou

bens, por meio de tributos interestaduais ou
intermunicipais [...]

Garantia de preservação da LIBERDADE DE IR E VIR /

LOCOMOÇÃO enquanto direito fundamental (art. 5º, XV,
CRFB/88)

[...] ressalvada a cobrança de PEDÁGIO pela utilização de

vias conservadas pelo Poder Público.

Qual a natureza jurídico-tributária do pedágio?

IMPOSTOS? TAXA? TARIFA?
 E AS “TPA”?

Certas localidades - como Bombinhas em SC e Fernando de

Noronha em PE - instituíram por meio de legislação própria e
promovem a cobrança de TPA - Taxa de Preservação
Ambiental, aos não moradores que se dirigem à localidade.

O Judiciário já firmou entendimento de que esta instituição e cobrança

NÃO são inconstitucionais, pois não se destinam à restrição do direito
de acesso ao local, mas servem como contrapartida às despesas para
manutenção e proteção do meio-ambiente
 IMUNIDADES
[é vedado] instituir impostos sobre:

a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;

b) templos de qualquer culto; (LIBERDADE DE CULTO | art.

5º, VI, CRFB/88)

c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos,

inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos
trabalhadores, das instituições de educação e de
assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os
requisitos da lei; (LIBERDADE SINDICAL E PARTIDÁRIA |
arts. 8º e 17, CRFB/88)
 IMUNIDADES
[é vedado] instituir impostos sobre:

d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua

impressão (LIBERDADE DE IMPRENSA | art. 220, CRFB/88)

e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no

Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de
autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por
artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou
arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de
replicação industrial de mídias ópticas de leitura a laser.;
(LIBERDADE CULTURAL | art. 215 e ss., CRFB/88)