O que é o Simples Nacional?

É um regime tributário diferenciado,

simplificado e favorecido na Lei Complementar
n. 123, de 14 de dezembro de 2006, aplicavel as
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, a
partir de 01/07/2007.
 O Faturamento auferido não é o único requisito
para optar pelo Simples Nacional como regime
tributário.

 Há algumas atividades cuja opção não é permitida.

 Nesse caso, a dica é conversar com o contador e

checar se o seu CNAE cabe no Simples - código que
indica a Classificação Nacional de Atividades
Econômicas.
 Quem pode optar pelo Simples Nacional?

Podem optar pelo Simples Nacional empresas

com faturamento anual de até R$ 4,8 milhões.

Para optar pelo Simples Nacional, as micro empresas e

empresas de pequeno porte devem estar isentas de
débitos da Dívida Ativa da União ou do Instituto
Nacional do Seguro Social (INSS).
 Novos CNAE no Simples Nacional
 Alteração no Simples, em 2016, integrou outras
quatro atividades ao regime tributário.

 Foram beneficiados pequenos produtores de

bebidas alcoólicas, exceto quando produzirem ou
venderem por atacado.

Micro e pequenas cervejarias: CNAE 1113-5/02

Micro e pequenas vinícolas: CNAE 1112-7/00
Produtores de licores: CNAE 1111-9/02
Micro e pequenas destilarias: CNAE 1111-9/01 e 1111-9/02.
 No Simples Nacional, as empresas pagam seus
impostos em uma guia única.

 Chamada de DAS - Documento de Arrecadação do

Simples Nacional.

 O DAS unifica o recolhimento de impostos para as

empresas optantes por esse regime de tributação.
 O valor do pagamento é repassado a um
sistema gerenciado pelo Banco do Brasil, que
reparte automaticamente o recurso para os
entes de destino: municípios, estados e
União.

 O cálculo do DAS ocorre em um sistema

informatizado, que está disponível para o
contribuinte no portal do Simples Nacional.

 Oferecido pela Receita Federal, ele é de uso

obrigatório.
 O DAS pode ser pago de maneira eletrônica ou
impresso.

 Para os micro e pequenos empreendedores o que isso

significa?

 Facilidade , representa ganho de tempo, de

eficiência e produtividade na gestão empresarial.
 O simples nacional abrange o
recolhimento unificado de quais
tributos?

Imposto sobre a renda da pessoa jurídica – (IRPJ)

Imposto sobre produtos industrializados – (IPI)

Contribuição social sobre o lucro liquido – (CSLL)

Contribuição para o financiamento de seguridade

social – (COFINS)
 O simples nacional abrange o
recolhimento unificado de quais
tributos?

Contribuição para o – PIS/PASEP

Contribuição patronal previdenciária – (CPP)

 Impostos sobre Operações relativas à circulação de

mercadorias e sobre prestações de serviço de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicação -
(ICMS)

Imposto sobre serviço de qualquer natureza – (ISS)

 Tabela do Simples Nacional

As tabelas do Simples Nacional são agora

resumidas em cinco anexos, sendo três
para serviços, um para comércio e outro
para indústria.
Anexo I - empresas de comércio
Receita bruta em 12 Dedução do valor a ser
Alíquota
meses recolhido

Até R$ 180.000,00 4% 0

De R$ 180.000,01 a R$
7,3% R$ 5.940,00
360.000,00

De R$ 360.000,01 a R$
9,5% R$ 13.860,00
720.000,00

De R$ 720.000,01 a R$
10,7% R$ 22.500,00
1.800.000,00

De R$ 1.800.000,01 a R$
14,3% R$ 87.300,00
3.600.000,00

De R$ 3.600.000,01 a R$
19% R$ 378.000,00
4.800.000,00
Anexo II - fábricas/indústrias e empresas industriais

Receita bruta em 12 Dedução do valor a ser

Alíquota
meses recolhido

Até R$ 180.000,00 4,5% 0

De R$ 180.000,01 a R$
7,8% R$ 5.940,00
360.000,00

De R$ 360.000,01 a R$
10% R$ 13.860,00
720.000,00

De R$ 720.000,01 a R$
11,2% R$ 22.500,00
1.800.000,00

De R$ 1.800.000,01 a R$
14,7% R$ 85.500,00
3.600.000,00

De R$ 3.600.000,01 a R$
30% R$ 720.000,00
4.800.000,00
 Anexo III - empresas de serviços de instalação, reparos e
manutenção; agências de viagens; academias; escritórios de
contabilidade; empresas de medicina e odontologia
Receita bruta em 12 Dedução do valor a ser
Alíquota
meses recolhido

Até R$ 180.000,00 6% 0

De R$ 180.000,01 a R$
11,2% R$ 9.360,00
360.000,00

De R$ 360.000,01 a R$
13,5% R$ 17.640,00
720.000,00

De R$ 720.000,01 a R$
16% R$ 35.640,00
1.800.000,00

De R$ 1.800.000,01 a R$
21% R$ 125.640,00
3.600.000,00

De R$ 3.600.000,01 a R$
33% R$ 648.000,00
4.800.000,00
 Alíquota efetiva
 Imagine uma empresa de agência de viagens (inserida no Anexo III –
Serviços), cujo faturamento em janeiro de 2018 tenha sido de R$
58.000,00 e que a receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores (RBA12)
tenha sido de R$ 320.000,00.

 A alíquota que a empresa pagará sobre o faturamento de janeiro de 2018 será

calculada seguindo a fórmula:
 AF = ( RBA12 x alq ) – dv/ RBA12
 AF = (R$ 320.000,00 x 11,2%) – 9.360,00 / R$ 320.000,00) = 8,275%

 Nesse exemplo, a alíquota efetiva é de 8,275%, conforme o Anexo III, para

empresas que faturam anualmente entre R$ 180.000,01 e R$ 360.000,00.

 Assim, o valor do Simples Nacional que a empresa terá que pagar em

fevereiro será o faturamento mensal multiplicado pela alíquota efetiva.
Conforme:
 R$ 58.000,00 X 8,275% = R$ 4.799,50
Anexo IV - empresas de serviços de limpeza, obras, vigilância,
construção de imóveis e serviços advocatícios

Receita bruta em 12 Dedução do valor a ser

Alíquota
meses recolhido

Até R$ 180.000,00 4,5% 0

De R$ 180.000,01 a R$
9% R$ 8.100,00
360.000,00

De R$ 360.000,01 a R$
10,2% R$ 12.420,00
720.000,00

De R$ 720.000,01 a R$
14% R$ 39.780,00
1.800.000,00

De R$ 1.800.000,01 a R$
22% R$ 183.780,00
3.600.000,00

De R$ 3.600.000,01 a R$
33% R$ 828.000,00
4.800.000,00
Anexo V - empresas de serviços de auditoria, tecnologia,
jornalismo, engenharia, publicidade etc.

Receita bruta em 12 Dedução do valor a ser

Alíquota
meses recolhido

Até R$ 180.000,00 15,5% 0

De R$ 180.000,01 a R$
18% R$ 4.500,00
360.000,00

De R$ 360.000,01 a R$
19,5% R$ 9.900,00
720.000,00

De R$ 720.000,01 a R$
20,5% R$ 17.100,00
1.800.000,00

De R$ 1.800.000,01 a R$
23% R$ 62.100,00
3.600.000,00

De R$ 3.600.000,01 a R$
30,5% R$ 540.000,00
4.800.000,00
 Fator R
 É mais uma mudança do Simples Nacional em 2018 e ele deve ser
calculado para que sua empresa possa identificar em qual anexo deve
ser enquadrada, sendo o Anexo III ou o Anexo V, de acordo com o
resultado do cálculo.

 Para calculá-lo, é necessário:

 Verificar a soma da sua folha de salários, incluindo pró-labore, salários
FGTS e demais encargos dos últimos meses;

 Verificar a soma do faturamento também dos últimos 12 meses;

 Dividir a soma da folha de salários dos 12 meses pela receita bruta dos 12
meses;
 Fator R = Folha de pagamento (últimos 12 meses)/Receita bruta
(últimos 12 meses)

 Fator R >28% = Anexo III

 Fator R < 28% = Anexo V
 Fator R
 Exemplo de uma clínica médica:

 Faturamento de 01/2017 a 12/2017 = R$ 2.650.000,00

 Folha de pagamento no mesmo período = R$

830.000,00

 Fator R = R$ 830.000 / R$ 2.650.000 = 0,31 x 100 = 31%

 Fator R >28% = Anexo III

 Nesse caso, enquadra-se no Anexo III.
Quais são as atividades sujeitas ao fator R em 2019?
 A lista abaixo indica algumas das atividades que estão sujeitas à
avaliação segundo o fator R. Ao lado de cada uma delas,esta a
fundamentação legal na qual se baseia o enquadramento.

 Arquitetura e Urbanismo – Anexo III, mas sujeita ao fator R –

Veja o Art. 18, § 5º-M, I, da Lei Complementar 123/06

 Fisioterapia – Anexo III, mas sujeita ao fator R – Veja o Art. 18, §

5º-M, I, da Lei Complementar 123/06

 Medicina, inclusive laboratorial, e enfermagem – Anexo III,

mas sujeita ao fator R – Veja o Art. 18, § 5º-M, I, da Lei
Complementar 123/06

 Odontologia e prótese dentária – Anexo III, mas sujeita ao

fator R – Veja o Art. 18, § 5º-M, I, da Lei Complementar 123/06

 Entre outras.
Exclusão do ISS e do ICMS do DAS

 Outra mudança que deixa o Simples Nacional de 2018

um pouco mais complicado é que as empresas que
faturarem de R$ 3,6 milhões a R$ 4,8 milhões
anuais deverão calcular o ISS e o ICMS por fora do
DAS.
Todas as MPE’s são obrigadas a participar do
Simples?

 Não. É Optativo

Como eu faço para saber se devo ou não optar

pelo simples?

O seu contador é importante nessa escolha.

Ele vai ajudar você a decidir qual melhor
caminho tomar , de acordo com seu
faturamento anual.