APROFUNDAMENTO NO CONTROLE DE GASTOS NO COMÉRCIO

Formas de tributação que incidem sobre os impostos, entre elas o Lucro Real, o Lucro Presumido e
o Simples Nacional.

Lucro Real

São consideradas todas as receitas, subtraindo-se todos os custos e despesas da empresa de

acordo com o regulamento do imposto de renda. Dessa forma, os impostos são calculados com
base no lucro real.

Lucro Presumido

É o lucro que se presume por meio da receita bruta de vendas de produtos ou mercadorias e/
ou prestação de serviços. A base de cálculo para os impostos é definida conforme a atividade
principal desenvolvida pela pessoa jurídica, sendo que os impostos são calculados sobre esse valor
presumido como lucro apurado pela empresa em determinado período. Percentuais da base de
cálculo para lucro presumido:
• Comércio, indústria e alguns serviços: 8%.
• Revenda de combustíveis: 1,6%.
• Prestação de serviços em geral: 32%.
• Prestação de serviços em geral com faturamento de até 120 mil reais ao ano: 16% – consulte seu
contador para saber quais ramos de atividade podem utilizar esse percentual como base de
cálculo para o lucro presumido.

Simples Nacional

É o Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos por

Microempresas e Empresas de Pequeno Porte. Contempla o recolhimento mensal de alíquota
calculada sobre o faturamento, conforme faixas de valores estipuladas pela legislação e atividades
desenvolvidas pela empresa. A arrecadação ocorre mediante documento único para pagamento
mensal, que agrupa o recolhimento referente aos seguintes impostos e contribuições: IRPJ, IPI, CSLL,
Cofins, PIS, INSS (com exceções), ICMS e ISS. Sempre é preciso verificar com o contador da empresa
sobre percentuais para cálculo do valor a ser pago mensalmente como tributação unificada, bem
como exceções previstas na legislação.

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Veja a tabela do Anexo I do Simples Nacional, aplicada aos comércios em geral.

Simples Nacional – Tabela I

Comércio – todas as atividades

Receita bruta em 12 meses (em R$) Alíquota

Até 180.000,00 4,00%
De 180.000,01 a 360.000,00 5,47%
De 360.000,01 a 540.000,00 6,84%
De 540.000,01 a 720.000,00 7,54%
De 720.000,01 a 900.000,00 7,60%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 8,28%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 8,36%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 8,45%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 9,03%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 9,12%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 9,95%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 10,04%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 10,13%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 10,23%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 10,32%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 11,23%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 11,32%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 11,42%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 11,51%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 11,61%

Veja algumas informações gerais a seguir sobre alíquotas e cálculos dos impostos conforme regime
tributário da empresa.

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Cofins – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social

Tributo federal que incide sobre o faturamento da empresa. Percentuais:

• Lucro Real: 7,6%.
• Lucro Presumido: 3,0%.
• Simples Nacional: embutido na alíquota única, conforme Anexo da legislação do Simples
Nacional referente à atividade desenvolvida e faixas de valores de faturamento indicadas e/ou
exceções orientadas.

PIS – Programa de Integração Social Federal

Tributo federal que incide sobre o faturamento da empresa. Percentuais:

• Lucro Real: 1,65%.
• Lucro Presumido: 0,65%.
• Simples Nacional: embutido na alíquota única, conforme Anexo da legislação do Simples
Nacional referente à atividade desenvolvida e faixas de valores de faturamento indicadas e/ou
exceções orientadas.

IRPJ – Imposto de Renda de Pessoa Jurídica

Tributo federal que incide sobre lucro real ou base de cálculo indicada pelo regime tributário
adotado. Percentuais:
• Lucro Real: 15% sobre o lucro real da empresa, calculado com base em receitas menos despesas
e custos que possam ser declarados conforme legislação específica.
• Lucro Presumido: 15% sobre base de cálculo percentual calculada sobre faturamento da
empresa, conforme atividade desenvolvida.
• Simples Nacional: embutido na alíquota única, conforme Anexo da legislação do Simples
Nacional referente à atividade desenvolvida e faixas de valores de faturamento indicadas e/ou
exceções orientadas.

CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido

Tributo federal que incide sobre lucro real ou base de cálculo indicada pelo regime tributário
adotado. Percentuais:
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• Lucro Real: 9% sobre o lucro real da empresa, calculado com base em receitas menos despesas
e custos que possam ser declarados conforme legislação específica.
• Lucro Presumido: 9% sobre base de cálculo percentual de 12% calculada sobre faturamento da
empresa, conforme atividade desenvolvida.
• Simples Nacional: embutido na alíquota única, conforme Anexo da legislação do Simples
Nacional referente à atividade desenvolvida e faixas de valores de faturamento indicadas e/ou
exceções orientadas.

ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços

Tributo estadual. Alíquota varia conforme o local de destino e origem de mercadorias:

• NO, NE, CO e ES: 7%.
• SU e SE: 12%.
• SP: varia de acordo com o produto, sendo a regra geral 18%.

O ICMS é um tributo não cumulativo e dispõe de um sistema de “créditos e débitos” para sua
apuração, cujas informações devem ser buscadas com o contador da empresa, conforme regime
tributário adotado e tipos de atividade que tenham incidência desse imposto.

ISS – Imposto sobre Serviços

Tributo municipal. Alíquotas são determinadas pelos municípios e variam entre as cidades, bem
como variam conforme atividades desenvolvidas pela empresa.
Informações devem ser buscadas com a Prefeitura e com o contador da empresa, conforme regime
tributário adotado e tipos de atividade que tenham incidência desse imposto.