APPS – ATIVIDADE DE PRÁTICA

PROFISSIONAL SIMULADA
TEMÁTICA:Planejamento Tributário

NOME: Maria Marta Cremonesi Ganacin

RA: 09014301
APPS – ATIVIDADE DE PRÁTICA PROFISSIONAL SIMULADA 2
 Etapa 1 – Questões preliminares

Responda as questões indicadas abaixo. Suas respostas serão a base para

as etapas posteriores da atividade, tendo em vista que Você é o contador
responsável pelo planejamento tributário da empresa. Ademais, com base nesse
planejamento, você vai assessorar os sócios Marina e Jorge quanto à definição do
regime tributário mais adequado para a Estagiária Construções Civis e Obras de
Infraestrutura Ltda.

1. A empresa pode optar pelo regime simplificado de tributação Simples

Nacional? Fundamente sua resposta com base na Lei Complementar
123/2006.

Sim. Como podemos observar o demonstrativo mensal da Estagiária

Construções Civis e Obras de Infraestrutura Ltda. Seu faturamento anual foi de
R$4.624.034,02 e se enquadra no Simples Nacional o
caso de empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendário, receita
bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e
igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais).

2. Caso a resposta seja positiva, indique como a empresa se enquadra

no Simples Nacional com base nos critérios a) faturamento e b)
atividade econômica. Consulte as legislações do Quadro 1.

Estagiária Construções Civis e Obras de Infraestrutura Ltda. -

EPP
CNPJ: 64.400.011/0001-41

DEMONSTRATIVO MENSAL DO FATURAMENTO

MÊS ANO FATURADO (R$)

Janeiro 2018 4.868,56
Fevereiro 2018 578.722,56
Março 2018 278.355,36
Abril 2018 732.258,96
Maio 2018 125.615,24

APPS – ATIVIDADE DE PRÁTICA PROFISSIONAL SIMULADA 3

 Junho 2018 311.055,61
Julho 2018 -
Agosto 2018 65.018,18
Setembro 2018 216.083,13
Outubro 2018 899.454,03
Novembro 2018 70.511,42
Dezembro 2018 1.342.090,97
TOTAL 4.624.034,02

Art. 3º Para os efeitos desta Lei Complementar, consideram-se microempresas ou empresas

de pequeno porte, a sociedade empresária, a sociedade simples, a empresa individual de
responsabilidade limitada e o empresário a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406, de 10 de
janeiro de 2002 (Código Civil), devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no
Registro Civil de Pessoas Jurídicas, conforme o caso, desde que:

I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a

R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); e

II - no caso de empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendário, receita

bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e
igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões eoitocentos mil reais). (Redação
dada pela Lei Complementar nº 155, de 2016) Produção de efeito

Art. 12. Fica instituído o Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e

Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional.

Parágrafo único. (VETADO). (Incluído pela Lei Complementar nº 155, de

2016) Produção de efeito

3. Qual a base de cálculo para a apuração do Simples Nacional?

Fundamente sua resposta com base na Lei Complementar 123/2006 e
155/2016

Todo o cálculo é baseado nas tabelas de faturamento disponibilizadas pela

Receita Federal – que classificam as empresas de acordo com a atividade
desenvolvida e com sua faixa de faturamento. A partir de 1º de janeiro de 2018,
o novo Simples Nacional 2018 passa a vigorar. As mudanças vão além de
novas atividades e elevação dos limites de receita bruta. A partir de 2018, as
alíquotas continuam a ser progressivas, na medida em que o faturamento da
empresa aumenta a alíquota aumenta. Além disso, passa a ser aplicado um
desconto fixo específico por cada faixa de enquadramento. Ou seja: a alíquota
a ser aplicada dependerá de um cálculo que leva em consideração a receita

APPS – ATIVIDADE DE PRÁTICA PROFISSIONAL SIMULADA 4

 bruta acumulada nos 12 meses anteriores, a alíquota e a parcela fixa de
desconto.

4. No que diz respeito à apuração do Simples Nacional, quais as

mudanças introduzidas pela Lei Complementar 155/2016?

"Art. 79-E. A empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional em 31

de dezembro de 2017 que durante o ano-calendário de 2017 auferir receita
bruta total anual entre R$ 3.600.000,01 (três milhões, seiscentos mil reais e um
centavo) e R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais) continuará
automaticamente incluída no Simples Nacional com efeitos a partir de 1º de
janeiro de 2018, ressalvado o direito de exclusão por comunicação da optante."
(NR)

5. Indique as bases de cálculo de PIS, COFINS, IRPJ e CSLL estimadas

para a Estagiária no Lucro Presumido. Fundamente sua resposta com
base na legislação vigente.

o PIS e COFINS são calculados utilizando o faturamento mensal como base de

cálculo.
O IRPJ e CSLL são calculados utilizando o faturamento trimestral.
Se fizer uma análise da base de cálculo da CSLL, veremos que uma presunção
de 12% deverá ser aplicada à receita bruta proveniente de atividades:
Industriais; Comerciais; Transporte;
Por outro lado, uma presunção de 32% deverá ser aplicada à:
Prestação de serviços em geral, exceto hospitalares e de transporte;
Intermediação de negócios; Locação ou cessão de bens imóveis, administração,
móveis e direitos de qualquer natureza.
Se tratando de IRPJ, os percentuais sobre as receitas auferidas variarão conforme
o tipo de atividade desenvolvida pela empresa.

APPS – ATIVIDADE DE PRÁTICA PROFISSIONAL SIMULADA 5

 6. Indique as alíquotas de PIS, COFINS, IRPJ e CSLL estimadas para a
Estagiária no Lucro Presumido. Fundamente sua resposta com base
na legislação vigente.

A legislação que regula o PIS/COFINS (Lei Federal 10.833/2003) prevê centenas

de exceções quanto a forma que se organiza a tributação de PIS/COFINS tanto
com base no Regime Cumulativo quanto no Regime Não-Cumulativo.
Regime Cumulativo: Alíquota de PIS é de 0,65% sobre faturamento mensal;
Alíquota de COFINS é de 3% sobre faturamento mensal
Regime Não-Cumulativo: Alíquota de PIS é de 1,65% sobre faturamento mensal;
Alíquota de COFINS é de 7,6% sobre o faturamento mensal;
Permite que as empresas tributadas pelo regime lucro real ganhem crédito sobre
alguns tipos de compras e despesas. Esse crédito faz com que ocorra uma
diminuição no valor final da contribuição, pois ele é descontado do valor total da
contribuição sobre o faturamento.
Já o IRPJ (Imposto de Renda) e a CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro
Líquido) vão incidir trimestralmente nas alíquotas de 15% e 9%, respectivamente,
apenas sobre os percentuais de presunção de lucro, conforme a atividade da
empresa.

7. Por que a Estagiária não sofre incidência de ICMS?

De acordo com a publicação do Decreto 8.660/2018, do DOE de 17/01/2018,

ficam isentos do ICMS as empresa do Simples Nacional que tiverem a Receita
Bruta dos últimos 12 meses abaixo de R$ 360.000,00, até o momento, a
situação fica simples, deve informar no PGDAS redução de 100% para não
tributar o ICMS.

8. Aponte as bases de cálculo de PIS, COFINS, IRPJ e CSLL estimadas

para a Estagiária no Lucro Real. Fundamente sua resposta com base
na legislação vigente.

APPS – ATIVIDADE DE PRÁTICA PROFISSIONAL SIMULADA 6

 PIS / COFINS No Lucro Real o PIS (Programa de Integração Social) e a
COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social) não são
cumulativos, portanto seguem as seguintes alíquotas:

PIS não-cumulativo: alíquota de 1,65% aplicada sobre a receita bruta mensal

COFINS não-cumulativo: alíquota de 7,6% aplicada sobre a receita bruta
mensal
Fórmula:
PIS e COFINS = (Faturamento – Custos dedutíveis) x 9,25%
O Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) é um dos tributos que
mais recebe a influência sobre a decisão pelo Lucro Real. Nesse regime, o
valor apurado com uma alíquota de 15% sobre o lucro líquido do período.
Fórmula:
IR = Lucro Real x 15%
A Contribuição Social sobre Lucro Líquido é outro tributo que deve ser pago
sobre o desempenho da empresa no período. Ele é calculado aplicando uma
alíquota de 9% sobre o lucro real.
Fórmula:
CSLL = Lucro Real Mensal x 9%

9. Aponte as alíquotas de PIS, COFINS, IRPJ e CSLL estimadas para a

Estagiária no Lucro Real. Fundamente sua resposta com base na
legislação vigente.

PIS / COFINS No Lucro Real o PIS (Programa de Integração Social) e a

COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social) não são
cumulativos, portanto seguem as seguintes alíquotas:
PIS não-cumulativo: alíquota de 1,65% aplicada sobre a receita bruta mensal
COFINS não-cumulativo: alíquota de 7,6% aplicada sobre a receita bruta mensal
Fórmula:
PIS e COFINS = (Faturamento – Custos dedutíveis) x 9,25%

APPS – ATIVIDADE DE PRÁTICA PROFISSIONAL SIMULADA 7

 O Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) é um dos tributos que mais recebe
a influência sobre a decisão pelo Lucro Real. Nesse regime, o valor apurado com uma
alíquota de 15% sobre o lucro líquido do período.
Fórmula:
IR = Lucro Real x 15%
A Contribuição Social sobre Lucro Líquido é outro tributo que deve ser pago sobre o
desempenho da empresa no período. Ele é calculado aplicando uma alíquota de 9%
sobre o lucro real.
Fórmula:
CSLL = Lucro Real Mensal x 9%

10. Considerando um eventual enquadramento no Lucro Real, a Estagiária

estaria sujeita ao adicional de Imposto de Renda previsto no § 1º, do
art. 3º da Lei 9.249/1995?

Não estaria sujeita ao adicional.

Art. 3º A alíquota do imposto de renda das pessoas jurídicas é de quinze por
cento.
§ 1º A parcela do lucro real, presumido ou arbitrado, que exceder o valor
resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo número de
meses do respectivo período de apuração, sujeita-se à incidência de adicional
de imposto de renda à alíquota de dez por cento. (Redação dada
pela Lei 9.430, de 1996)

11. Quais créditos tributários de PIS e COFINS podem ser aproveitados

pela Estagiária? Consulte as legislações pertinentes a tais tributos.

A legislação permite que, independente do regime tributário da empresa, ela

poderá tomar crédito de PIS, 1,65% e COFINS, 7,6%, inclusive se for optante
pelo Simples Nacional, exceto as vedações previstas em lei.

APPS – ATIVIDADE DE PRÁTICA PROFISSIONAL SIMULADA 8

 Quando a empresa vender o produto ou até mesmo a matéria-prima, ela poderá
tomar o crédito de PIS e COFINS sobre o insumo e pagar apenas a diferença. A
questão é: o que gera crédito de insumo? Segundo a legislação, seria:
• Compra para revenda;
• bens e serviços, utilizados como insumo na prestação de serviços e na
produção ou fabricação de bens ou produtos destinados à venda;
• aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurídica,
utilizados nas atividades da empresa;
• valor das contraprestações de operações de arrendamento mercantil de
pessoa jurídica, exceto de optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de
Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de Pequeno
Porte – SIMPLES;
• máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado,
adquiridos ou fabricados para locação a terceiros ou para utilização na
produção de bens destinados à venda ou na prestação de serviços;
• edificações e benfeitorias em imóveis de terceiros, quando o custo, inclusive
de mão-de-obra, tenha sido suportado pela locatária;
• bens recebidos em devolução, cuja receita de venda tenha integrado
faturamento do mês ou de mês anterior, e tributada conforme o disposto na Lei;
• energia elétrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurídica;
• energia elétrica e energia térmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas
nos estabelecimentos da pessoa jurídica;
• vale-transporte, vale-refeição ou vale-alimentação, fardamento ou uniforme
fornecidos aos empregados por pessoa jurídica que explore as atividades de
prestação de serviços de limpeza, conservação e manutenção; e
• vale-transporte, vale-refeição ou vale-alimentação, fardamento ou uniforme
fornecidos aos empregados por pessoa jurídica que explore as atividades de
prestação de serviços de limpeza, conservação e manutenção.

APPS – ATIVIDADE DE PRÁTICA PROFISSIONAL SIMULADA 9

 12. Como proceder caso ocorra prejuízo em um período (trimestre), com
base no Lucro Real? E se o prejuízo acontecer em uma empresa
enquadrada no Lucro Presumido ou Simples Nacional?

Caso a empresa perceba um prejuízo no final do período, então ficará

dispensada do pagamento de impostos relativos àquele exercício. Vale lembrar
que esse regime não é cumulativo para o PIS e o COFINS. Isso significa que
apesar dessas alíquotas serem superiores às do lucro presumido – 9,25% –
nessa modalidade há a possibilidade de descontar valores com base em alguns
fatores.

É preciso ficar atento ainda ao fato de que na modalidade de lucro real a

empresa precisa apresentar obrigatoriamente alguns registros do seu sistema
contábil como forma de comprovar as despesas que teve.

Etapa 2 – Planejamento tributário e análise

Após a execução da Etapa 1, pede-se para o exercício de 2019:

• Esta etapa exige a construção das Demonstrações Contábeis. Sendo
assim, recomenda-se que estas sejam construídas em uma Planilha de
Excel, as quais devem ser anexadas a este arquivo no envio da
atividade.

• Lembre-se: consulte todos os anexos da atividade e as legislações

básicas introduzidas no Quadro 1.

13. Apure o total de tributos a serem pagos pela Estagiária, conforme o

Simples Nacional. Desconsidere as mudanças introduzidas pela Lei
Complementar nº 155/2016. Considere as despesas tributárias com
INSS (vide Anexo 4) e as demais despesas tributárias que constam na
DRE de 2018. Elabore a DRE anualizada e um demonstrativo que
discrimine o valor de cada tributo a ser pago nessa opção, como
também o valor total.

APPS – ATIVIDADE DE PRÁTICA PROFISSIONAL SIMULADA 10

 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCICIO 2018
Valores expressos em Reais (R$)

RECEITA BRUTA DE SERVIÇOS

Serviços a Vista
1.094.840,65
Serviços a Prazo
3.529.193,37
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 225.901,56
IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE SERVIÇOS 225.901,56
(-) Iss 57.124,30
(-) Pis 30.056,22
(-) Cofins 138.721,04
(=) RECEITA LIQUIDA
4.398.132,46
(-) CUSTO DOS SERVICOS
1.127.347,39
CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS
1.127.347,39
Combustiveis e Lubrificantes 288.534,50
Décimo Terceiro Salário 11.177,49
Despesas de Veiculos 70.704,58
Férias 12.860,02
FGTS 13.586,37
Fretes 6.420,18
INSS 42.159,76
Material Aplicado 546.740,92
Salários e Ordenados 126.163,58
(=) LUCRO BRUTO
3.270.785,07
(-) DESPESAS OPERACIONAIS 537.668,84
ADMINISTRATIVAS 527.537,22
Pró Labore 10.284,00
Depreciações 466.654,88
Água e Esgoto 1.074,13
Energia Elétrica 21.168,65
Telecomunicações 8.338,44
Serviços de Terceiros 270,54
Honorários Contábeis 18.200,00
Fretes e Carretos 300,00
Conservação e Reparos 1.246,38
DESPESAS TRIBUTARIAS 10.131,62
Contribuições, Impostos e Taxas 10.131,62

APPS – ATIVIDADE DE PRÁTICA PROFISSIONAL SIMULADA 11

 (=) RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO 3.670.246,91
(-) DESPESAS FINANCEIRAS 33.764,98
Despesas Bancárias 2.729,15
Juros e Multas sobre Impostos 31.035,83
(=) RESULTADO ANTES DAS DESPESAS COM TRIBUTOS SOBRE O
LUCRO 3.637.199,17

RESULTADO ANTES DAS DESPESAS COM TRIBUTOS SOBRE O LUCRO 3.637.199,17

(-) PROVISÃO PARA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL 49.939,58
CSLL 49.939,58
(-) PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA 72.231,92
IRPJ 72.231,92

(=) LUCRO (PREJUÍZO) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 3.527.845,87

14. Apure o total de tributos a serem pagos pela Estagiária, conforme o

Simples Nacional. Considere as despesas tributárias com INSS (vide
Anexo 4) e as demais despesas tributárias que constam na DRE de
2018. Elabore a DRE anualizada e um demonstrativo que discrimine o
valor de cada tributo a ser pago nessa opção, como também o valor
total.

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCICIO 2018

Valores expressos em Reais
(R$)
RECEITA BRUTA DE SERVIÇOS 4.624.034,02
Serviços a Vista
1.094.840,65
Serviços a Prazo
3.529.193,37
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA 225.901,56
IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE SERVIÇOS 225.901,56
(=) RECEITA LIQUIDA
4.398.132,46
(-) CUSTO DOS SERVICOS
1.127.347,39
(=) LUCRO BRUTO
3.270.785,07
(-) DESPESAS OPERACIONAIS 537.668,84
ADMINISTRATIVAS 527.537,22

APPS – ATIVIDADE DE PRÁTICA PROFISSIONAL SIMULADA 12

 DESPESAS TRIBUTARIAS 10.131,62

(=) RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO 3.670.246,91

(-) DESPESAS FINANCEIRAS 33.764,98
(=) RESULTADO ANTES DAS DESPESAS COM TRIBUTOS SOBRE O
LUCRO 3.637.199,17

RESULTADO ANTES DAS DESPESAS COM TRIBUTOS SOBRE O LUCRO 3.637.199,17

(-) PROVISÃO PARA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL 49.939,58
CSLL 49.939,58
(-) PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA 72.231,92
IRPJ 72.231,92

(=) LUCRO (PREJUÍZO) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 3.527.845,87

15. Calcule o total de tributos a serem pagos pela Estagiária, conforme o
Lucro Presumido (trimestral). Considere as despesas tributárias com
INSS (vide Anexo ) e as demais despesas tributárias que constam na
DRE de 2018. Elabore a DRE anualizada e um demonstrativo que
discrimine o valor de cada tributo a ser pago nessa opção, como
também o valor total.

APPS – ATIVIDADE DE PRÁTICA PROFISSIONAL SIMULADA 13

 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCICIO

Períodos
Valores expressos em Reais (R$) 01/10/2018 a 01/07/2018 a 01/04/2018 a 01/01/2018 a
31/12/2018 30/09/2018 30/06/2018 31/03/2018

RECEITA BRUTA DE SERVIÇOS 2.312.056,42 281.101,31 1.168.929,81 861.946,48

Serviços a Vista 0,00 0,00 232.894,17 861.946,48
Serviços a Prazo 2.312.056,42 281.101,31 936.035,64 0,00
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA - 111.422,95 - 13.936,51 - 60.185,35 - 40.356,75
IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE SERVIÇOS - 111.422,95 - 13.936,51 - 60.185,35 - 40.356,75
(-) Iss - 27.032,89 - 3.676,31 - 17.519,41 - 8.895,69
(-) Pis - 15.028,36 - 1.827,16 - 7.598,04 - 5.602,66
(-) Cofins - 69.361,70 - 8.433,04 - 35.067,90 - 25.858,40
(=) RECEITA LIQUIDA 2.200.633,47 267.164,80 1.108.744,46 821.589,73
(-) CUSTO DOS SERVICOS - 259.514,31 - 258.249,67 - 212.546,59 - 397.036,82
CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS - 259.514,31 - 258.249,67 - 212.546,59 - 397.036,82
Combustiveis e Lubrificantes - 66.420,37 - 66.096,70 - 54.399,40 - 101.618,03
Décimo Terceiro Salário - 2.573,05 - 2.560,51 - 2.107,37 - 3.936,56
Despesas de Veiculos - 18.347,92 - 18.258,51 - 15.027,25 - 28.070,90
Férias - 2.960,36 - 2.945,94 - 2.424,59 - 4.529,13
FGTS - 3.127,57 - 3.112,33 - 2.561,53 - 4.784,94
Fretes - 1.477,92 - 1.470,72 - 1.210,44 - 2.261,10
INSS - 9.705,14 - 9.657,84 - 7.948,67 - 14.848,11
Material Aplicado - 125.859,25 - 125.245,92 - 103.080,84 - 192.554,91
Salários e Ordenados - 29.042,74 - 28.901,21 - 23.786,49 - 44.433,14
(=) LUCRO BRUTO 1.941.119,16 8.915,13 896.197,87 424.552,91
(-) DESPESAS OPERACIONAIS - 495.140,55 - 10.825,59 - 10.907,57 - 20.795,13
ADMINISTRATIVAS - 495.140,55 - 10.825,59 - 10.771,05 - 10.800,03
Pró Labore - 2.640,00 - 2.640,00 - 2.640,00 - 2.364,00
Depreciações - 466.654,88 0,00 0,00 0,00
Água e Esgoto - 788,94 - 285,19 0,00 0,00
Energia Elétrica - 14.118,98 - 3.273,23 - 2.959,93 - 816,51
Telecomunicações - 3.791,17 - 427,17 - 971,12 - 3.148,98
Serviços de Terceiros 0,00 0,00 0,00 - 270,54
Honorários Contábeis - 5.600,00 - 4.200,00 - 4.200,00 - 4.200,00
Fretes e Carretos - 300,00 0,00 0,00 0,00
Conservação e Reparos - 1.246,58 0,00 0,00 0,00
DESPESAS TRIBUTARIAS 0,00 0,00 - 136,52 - 9.995,10
Contribuições, Impostos e Taxas 0,00 0,00 - 136,52 - 9.995,10
1.445.978,61 -
(=) RESULTADO OP= ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO 1.910,46 885.290,30 403.757,78
(-) DESPESAS FINANCEIRAS - 9.043,89 - 358,62 - 18.959,72 - 5.402,75
Despesas Bancárias - 2.139,85 - 127,00 - 280,60 - 181,70
Juros e Multas sobre Impostos - 6.904,04 - 231,62 - 18.679,12 - 5.221,05
(=) RESULTADO ANTES DAS DESPESAS COM TRIBUTOS 1.436.934,72
SOBRE O LUCRO- 2.269,08 866.330,58 398.355,03
1.436.934,72
RESULTADO ANTES DAS DESPESAS COM TRIBUTOS SOBRE O LUCRO- 2.269,08 866.330,58 398.355,03
(-) PROVISÃO PARA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL - 24.970,21 - 3.035,89 - 12.624,46 - 9.309,02
CSLL - 24.970,21 - 3.035,89 - 12.624,46 - 9.309,02
(-) PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA - 40.241,13 - 3.373,21 - 17.378,65 - 11.238,93
IRPJ - 40.241,13 - 3.373,21 - 17.378,65 - 11.238,93
(=) LUCRO (PREJUÍZO) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 1.371.723,38 - 8.678,18 836.327,47 377.807,08

APPS – ATIVIDADE DE PRÁTICA PROFISSIONAL SIMULADA 14

 16. Calcule o total de tributos a serem pagos pela Estagiária, conforme o
Lucro Real (trimestral), inclusive com a compensação de eventuais
créditos de PIS e COFINS. Considere as despesas tributárias com
INSS (vide Anexo X) e as demais despesas tributárias que constam na
DRE de 2018. Elabore a DRE anualizada e um demonstrativo que
discrimine o valor de cada tributo a ser pago nessa opção, como
também o valor total.
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO
EXERCICIO 2018
Valores expressos em Reais (R$)
2.312.056,42 281.101,31 1.168.929,81 861.946,48
RECEITA BRUTA DE SERVIÇOS
Serviços a Vista 0,00 0,00 232.894,17 861.946,48
Serviços a Prazo 281.101,31 936.035,64 0,00
2.312.056,42
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA - - 13.936,51 - 60.185,35 - 40.356,75
111.422,95
IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE SERVIÇOS - - 13.936,51 - 60.185,35 - 40.356,75
111.422,95
(=) RECEITA LIQUIDA 2.200.633,47 281.101,31 1.108.744,46 821.589,73
(-) CUSTO DOS SERVICOS -259.514,31 -258249,67 -212546,59 -397036,82
(=) LUCRO BRUTO R$
1.941.119,16 8915,13 896197,87 424552,91
(-) DESPESAS OPERACIONAIS -
495.140,55 - 10.825,59 - 10.907,57 - 20.795,13
ADMINISTRATIVAS -
2.640,00 - 2.640,00 - 2.913,04 - 22.354,20
DESPESAS TRIBUTARIAS 0,00
0,00 - 136,52 - 9.995,10

(=) RES. OP. ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO 1.938.479,16 6.275,13 893.284,83 402.198,71
(-) DESPESAS FINANCEIRAS -
9.043,89 - 358,62 - 18.959,72 - 5.402,75
(=) RES. ANTES DESP. COM TRIB. SOBRE O 5.916,51 396.795,96
LUCRO 1.929.435,27 874.325,11
(-) PROVISÃO PARA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL -
24.970,21 - 3.035,89 - 12.624,46 - 9.309,02
CSLL - - 3.035,89 - 12.624,46 - 9.309,02
24.970,21
(-) PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDA - - 3.373,21 - 17.378,65 - 11.238,93
40.241,13
IRPJ - - 3.373,21 - 17.378,65 - 11.238,93
40.241,13
(=) LUCRO (PREJUÍZO) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 1.864.223,93 - 492,59 844.322,00 376.248,01

APPS – ATIVIDADE DE PRÁTICA PROFISSIONAL SIMULADA 15

17. Elabore um comparativo entre as apurações e cálculos realizados nas
questões 14, 15 e 16. Além dos valores dos tributos – individualizados por
tributo e totalizados – inclua no comparativo ao menos os seguintes
indicadores (anualizados):
a) Receita Bruta X Receita Líquida;
4.624.034,02 x 4.398.132,46 =
b) Lucro Bruto (por regime tributário);
3.270.785,07
c) Lucro Líquido (resultado do exercício);
3.527.845,87
d) Margem Operacional [(Resultado Operacional / Receita Líquida) * 100];
3.670.246,91/4.398.132,46 *100= 8,34
e) Margem Líquida [(Resultado Líquido / Receita Líquida) * 100];
3.527.845,87/ 4.398.132,46 *100= 80,21
f) Percentual de tributos em relação à Receita Líquida;
ROL = ROB – DRB
g) Percentual de tributos em relação ao Resultado operacional;
8,34%
h) Percentual de tributos em relação ao Resultado Líquido.
80,21%

18. Construa um planejamento tributário para o ano de 2019,

considerando principalmente as respostas das questões 14, 15, 16 e
17. Considere também que a empresa projeta o mesmo nível de
receita, custos e despesas de 2018 para 2019, tendo em vista a
estabilidade dos contratos de licitação em execução. Ademais, a
empresa opera desde o segundo semestre de 2018 em capacidade
máxima, e não planeja aumento da capacidade produtiva antes de
2020, ou seja, tal situação implica na impossibilidade de crescimento

APPS – ATIVIDADE DE PRÁTICA PROFISSIONAL SIMULADA 16

 de receita. Ao final recomende a melhor opção tributária para a
Estagiária e justifique tal parecer.
A Estagiária executa diversos contratos de licitação de prestação de
serviços de construção de rodovias e pavimentação asfáltica. A empresa
opera nos estados do Paraná, de Mato Grosso do Sul e de Santa Catarina.
A maior parte de suas receitas é oriunda de serviços prestados para o
estado do Paraná. Como Jorge e Marina, assim como seus funcionários,
possuem expertise no que diz respeito a disputas por contratos de licitação,
há uma busca contínua por novos contratos e os meios para atender todos
os requisitos para as disputas. Previsão de despesas operacionais de Jorge
e Marina é prestar um serviço com excelente qualidade e gerar o mínimo de
despesas possíveis, desde que esteja tudo dentro das normas exigidas.
Atualmente, a Estagiária opera em diversos negócios, e atua principalmente
prestando serviços de pavimentação asfáltica para órgãos do poder público
mediante contratos de licitação. Além da pavimentação asfáltica, a empresa
também desenvolve as seguintes atividades: obras de terraplenagem;
obras de urbanização; construção de edifícios; construção de redes de
abastecimento de água e de coleta de esgoto; pintura para sinalização em
pistas rodoviárias e aeroportos; e construção de barragens e represas para
geração de energia elétrica. Vários desafios inerentes ao ingresso ao setor
de obras de infraestrutura foram superados. As exigências de Jorge e
Marina é que a contabilidade esteja de acordo com as normas e facilitando
a comprenção dos dados para que a empresa consiga cumprir as
exigências e lucrar.

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