CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

Discente: Carina Lopes Gama

Matrícula: 203000866
Docente: Sérgio dos Santos Vieira

Setembro – 2021
Ilhéus - Bahia
A primeira parte do teste é a organização dos tributos abaixo por suas
competências tributárias: federal, estadual ou municipal.

• Taxa de limpeza urbana

• Taxa de prevenção e Extinção de Incêndios
• Taxa de localização e funcionamento
• Taxa de autorização para estrangeiro conduzir veículo
• Taxa de troca de categoria da CNH
• ITBI
• ITCMD
• IOF
• ISS
• CSLL
• COFINS
• ICMS
• IPVA
• IE
• FGTS
• IPTU
• ITR
• IPI
• II

FEDERAL ESTADUAL MUNICIPAL

IOF, CSLL, COFINS, TAXA DE TAXA DE LIMPEZA
IE, FGTS, ITR, IPI, II PREVENÇÃO E URBANA, TAXA DE
EXTINÇÃO DE LOCALIZAÇÃO E
INCÊNDIOS, TAXA DE FUNCIONAMENTO,
AUTORIZAÇÃO PARA ITBI, ISS, IPTU
ESTRANGEIRO
CONDUZIR VEÍCULO,
TAXA DE TROCA DE
CATEGORIA DA CNH,
ITCMD, ICMS, IPVA.

Impostos indiretos: IOF, COFINS, IPI, ICMS, ISS.

P.S.: complementando, descreva o que é competência tributária (mínimo de 5

linhas), com as devidas citações no formato ABNT.
Competência tributária é “um poder ou uma atribuição facultativa conferida
pela Constituição Federal aos entes federativos, por meio da qual eles
estão autorizados a instituir determinados tributos em seu território”
(FACHINI, Tiago). A exemplo disso temos o IPVA, que foi destinado aos
Estados pela Constituição e não poderá ser cobrado pelos municípios do
estado ou pela federação. O mesmo ocorre com o ICMS.

Na segunda parte você deve destacar os tributos considerados indiretos, que

constam na listagem acima.
P.S.: complementando, disserte sobre o porquê de eles serem considerados
tributos indiretos (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato
ABNT.
Os impostos que estão indicados na tabela acima são impostos que são
embutidos em determinados produtos quando efetuamos a compra ou
quando contratamos um serviço, por isso são impostos indiretos.
Impostos indiretos são cobrados da forma igual para toda a população e
independem da condição financeira do consumidor. A população de baixa
renda é a mais afetada, visto que a carga tributária no Brasil é maior no
consumo.

Na terceira etapa você tinha o seguinte problema para resolver:

A Indústria Que Doçura, fabricante de chocolates brancos, localizada no
município do Rio de Janeiro, vendeu um lote de seus produtos para uma rede
de Escolas local, pois em todas as escolas da rede haverá um festival de
chocolate gratuito para alunos e parentes. Sendo assim, a compra foi realizada
para consumo próprio.
Veja os dados da venda:

• Quantidade: 10.000 unidades

• Valor Unitário: R$ 0,90 (já com o ICMS embutido)
• IPI: 5%
• ICMS: 18%

Calcule o valor do IPI e do ICMS incidentes nesta venda.

Base de cálculo ICMS = 10.000
Valor s/ ICMS = 0,74
ICMS (18%)
Valor embutido ICMS= 0.90
0.90-18% = 0,16%

100-18 = 82/100 = 0,82% ICMS

0,74/0,82 = 0,90 (embutido c/ ICMS)

Valor s/ ICMS = 0,74

PIS (5%)
COFINS = 0.74 x 3% = 0,02
Valor unitário + PIS + COFINS = 0.90 + 0,02 + 0,03 = 0,95
Valor unitário + tributos (PIS + COFINS) = 0.95
P.S.: complementando, disserte sobre o porquê de ter sido utilizada essa base
de cálculo para o ICMS (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no
formato ABNT.
Essa foi a base de cálculo usada para o ICMS pois a venda realizada foi para
consumo próprio e não para revenda do produto. Caso fosse para revenda, seria
papel da empresa arcar com o imposto. Isso ocorre quando uma pessoa física
adquire um produto ou serviço de uma empresa com nota fiscal. A empresa que
faz o recolhimento emite a guia e embute o imposto, mas o consumidor é quem
arca com esse imposto.

Na quarta e última etapa do teste é proposto o seguinte desenvolvimento:

Uma empresa optante pelo lucro presumido teve em fevereiro as seguintes
operações:
Receita de Vendas 155.000,00
Receita de Serviços 120.000,00
Descontos concedidos 15.000,00
Devolução de Vendas 8.000,00
Descontos obtidos 2.000,00
Descontos incondicionais 3.000,00
Calcule o PIS e a COFINS (regime cumulativo):
Faturamento Fevereiro = Soma das operações = R$292.000
Cálculo do PIS e COFINS (fevereiro):

PIS:
292.000 x 0,65 = 1898
COFINS:
292.000 x 3%= 8.760
P.S.: Complementando, descreva todas as exclusões permitidas na base de
cálculo neste regime (mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato
ABNT.

As devoluções de vendas que ocorrem quando um cliente devolve uma

mercadoria após sua aquisição. Se trata de um estorno de venda, já que a
receita gerada foi cancelada pela devolução. Por exemplo, os valores
cancelados pela auditoria médica de convênios e de planos de saúde nas
faturas que são emitidas por conta da prestação de serviços ou de
fornecimento de materiais aos seus conveniados devem ser considerados
como vendas canceladas no que diz respeito à apuração da base de cálculo
do PIS e da COFINS.
São considerados descontos incondicionais as parcelas redutoras do
preço de venda, quando estas constam na nota fiscal de venda dos bens
ou da fatura de serviços e não dependerem para sua concessão de evento
futuro à emissão de tais documentos. Para o PIS e para a COFINS, são
excluídas da receita bruta essas entre outras operações.

Referências:

FACHINI, Tiago. Competência tributária: Tipo, classificações e limites.

Disponível em: <https://www.projuris.com.br/competencia-
tributaria/#O_que_e_competencia_tributaria>. Acesso em 30 de Agosto de
2021.

SANTOS, Walquiria Costa dos. Conceito de receita do CPC 47: implicações para
a incidência da contribuição ao PIS e da COFINS. 2019. 45 f. Trabalho de
Conclusão de Curso (Bacharelado em Ciências Contábeis)—Universidade de
Brasília, Brasília, 2019.