Projeto integrador 3

Para começar a análise do planejamento tributário de uma empresa

é preciso entender alguns pontos, que mostraremos nos próximos
parágrafos.
Começaremos entendo o que é a Contabilidade tributária.
A Contabilidade tributária é a parte da contabilidade que abrange a
administração de tributos da empresa, ela gerencia todas as
estratégias de organizar e definir melhor os pagamentos dos
impostos. Este setor é extremamente importante já que por ele
pode-se ganhar ou perder muito dinheiro em benefícios fiscais
quando o profissional do setor aplica bem a elisão fiscal ou se perde
numa evasão fiscal através das penalidades impostas pelo Estado
quando o pagamento de impostos não sai como determinado pela
lei. Portanto podemos dizer que a contabilidade tributaria é tão
importante por 2 motivos:
1º Ela garante que todas as obrigações tributarias fiquem em dia
evitando problemas de evasão fiscal.
2º Ela garante que a empresa recolha o mínimo necessário de
impostos, taxas e tributos como manda a lei e assim ajuda empresa
a manter um bom adicional no capital de giro.

Outro ponto que devemos entender é a que existem diversos tipos

de tributos a serem recolhidos hoje em vigor no Brasil, como por
exemplo:
Impostos – Sobre renda, patrimônio ou consumo e podem ser
federais, estaduais e municipais.
Taxas – Se referem a diretamente a execução de algum tipo de
serviço prestado pelo agente público que só é realizado se a taxa
for paga, e também pode ser federais, estaduais e municipais.
Contribuição de melhoria – São taxas geradas pelo Estado quando
este faz alguma obra que gere valorização em imóveis por exemplo.
E o valor da taxa é calculada de acordo com o valor agregado ao
imóvel.
Contribuições sociais ou especiais – São destinadas a seguridade
social (Assistência ou previdência social e saúde).
Empréstimos social – Só podem ser criados pela União por força de
lei complementar em casos extraordinários como guerras ou
calamidades públicas. Mas por ser um empréstimo, existe sempre a
expectativa de restituição dos valores emprestados.
Hoje no país se paga entorno de 70 tributos, mas nem todos são
aplicados a todas as empresas, varia de acordo com a
particularidade (Cnae) de cada uma. No geral, os que abrangem as
maiorias das empresas são:
Federais – IRPJ, IPI, PIS, COFINS e II (imposto sobre importações).
Estaduais – ICMS
Obs.: De acordo com o artigo 39 do anexo 2 do RICMS/2000 –
Aditivo alimentar da legislação tributaria vigente no estado de São
Paulo a alíquota de ICMS para produtos alimentícios é de 12%.
Municipais – ISS
Obs.: Na cidade de Mongaguá SP, onde a empresa será instalada o
imposto é de 2% e chama-se ISQN.
E as contribuições previdenciárias, que é o INSS.

Esclarecido os pontos acima, podemos iniciar nossa pesquisa sobre

o enquadramento tributário de nossa empresa.

Enquadramento Tributário

É o conjunto de leis que irá enquadrar a empresa em determinado grupo de

tributação que será cobrado de acordo com o porte e ramo de atuação da
empresa. É preciso escolher com atenção e regime de enquadramento
tributário já que este pode acarretar sérias penalidades com o recolhimento
errado de impostos trazendo prejuízos financeiros a empresa recém criada.
Estes tributos são recolhidos pelos governos federal, estadual e municipal e
que devem converte-los em serviços de qualidade para a população como
saúde, segurança, educação, infraestruturas e etc. Então isso também deve
ser levando em consideração na hora de fazermos o enquadramento tributário
visto que os impostos podem variar de região para região.

Regimes tributários

Temos 3 regimes tributários vigentes hoje no país, que são eles:

Lucro presumido

No lucro presumido pode-se enquadrar todas as empresas que futurem até

R$78 milhões por ano. Este regime é simplificado para determinar o IRPJ
( imposto de renda de pessoa jurídica ) e o da CSLL ( contribuição social sobre
lucro liquido ).
Como colocado acima, neste regime se recolhe os impostos presumindo o
lucro da empresa em um certo período de tempo desconsiderando o lucro real.
Mas para se adotar estes regimes algumas características devem ser
observadas, como por exemplo os gastos com matéria prima e/ou o
faturamento.
A Maior desvantagem aqui aparece na distribuição dos lucros entre os sócios,
devido ao excesso de burocracia.

Lucro real

Toda empresa com faturamento acima de R$78 milhões/ano ou R$6,5

milhões/mês ( Quando o exercício for inferior a 12 meses ) enquadra-se neste
regime tributário.
Empresas enquadradas neste regime tem altas despesas, o que reduz
consideravelmente suas margens de lucro.

Simples nacional

Este regime foi criado pela lei nº123/2006 com o intuito de facilitar simplificando
a vida das micro e pequenas empresas com a diminuição da burocracia e da
carga tributária, principalmente na abertura de novos negócios.
Mas para aderir a este regime não basta querer, tem que poder, e para isso
deve se enquadrar dentro de algumas características que foram alteradas em
2018 elevando alguns pontos, como por exemplo:
Teto limite de faturamento de R$4,8 milhões, com faturamento mensal em
torno de R$ 400 mil que com isso habilitou apenas as micro e pequenas
empresas que faturam no máximo R$360 mil/ano ou as pequenas empresas
que faturam no máximo R$4,8 milhões/ano.
Além de ficar atento aos critérios limite do Simples Nacional o empreendedor
também deve ficar atento aos sublimites, pois este vai determinar se a empresa
precisará ou não recolher o ICMS ( imposto sobre operações relativas a
circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transportes
interestadual, intermunicipal e de comunicação ) ou ISS ( imposto sobre
serviços ) que pode variar de região para região como diz a portaria nº 30 de
18/11/2020 que adotou o valor de R$ 3,6 milhões para o DF e demais estados
com exceção do Amapá que é de R$1,8 milhão.
Caso a empresa ultrapasse os sublimites, deverá recolher o ICMS e o ISS de
forma separada.
O Simples Nacional requer apenas 1 guia de imposto, ela chama-se DAS
( documento de arrecadação do simples nacional ), e nele estão inclusos os
impostos: COFINS, ICMS, INSS/CPP, IPI, PIS, PASEP, CSLL, ISS, IRPJ.
Neste regime a tributação ocorre sobre o faturamento e não sobre o lucro como
nos outros.

Tabela do simples nacional

A última atualização da tabela foi em 2018 onde passou de 6 para 5 anexos.

Tabela I — Comércio em Geral

 Receita total em 12 meses Alíquota Valor Recolhido

Até R$ 180.000,0 4% 0

De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00 7,3% R$ 5.940,00

De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00 9,5% R$ 13.860,00

De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00 10,7% R$ 22.500,00

De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00 14,3% R$ 87.300,00

De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00 19% R$ 378.000,00

Fonte: jornalcontabil.com.br

Tabela 2 — Indústria — A partir de janeiro de 2018

Receita total em 12 meses Alíquota Valor Recolhido

Até R$ 180.000,0 4,5% 0

De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00 7,8% R$ 5.940,00

De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00 10% R$ 13.860,00

De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00 11,2% R$ 22.500,00

De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00 14,7% R$ 85.500,00

De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00 30% R$ 720.000,00

Fonte: jornalcontabil.com.br
Tabela 3: prestadores de Serviço sendo as empresas que
oferecem serviços de instalação, de reparos e de manutenção.

Receita total em 12 meses Alíquota Valor Recolhido

Até R$ 180.000,0 6% 0
 De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00 11,2% R$ 9.360,00

De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00 13,5% R$ 17.640,00

De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00 16% R$ 35.640,00

De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00 21% R$ 125.640,00

De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00 33% R$ 648.000,00

Fonte: jornalcontabil.com.br

Tabela 4 — Prestadores de Serviço sendo empresas que fornecem

serviço de limpeza, vigilância, obras, construção de imóveis,
serviços advocatícios.

Receita total em 12 meses Alíquota Valor Recolhido

Até R$ 180.000,0 4,5% 0

De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00 9% R$ 8.100,00

De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00 10,2% R$ 12.420,00

De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00 14% R$ 39.780,00

De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00 22% R$ 183.780,00

De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00 33% R$ 828.000,00

Fonte: jornalcontabil.com.br

Tabela 5 — Prestadores de Serviço sendo empresas oferecem

serviço de auditoria, jornalismo, tecnologia, publicidade,
engenharia, entre outros

Receita total em 12 meses Alíquota Valor Recolhido

Até R$ 180.000,0 15,5% 0

 De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00 18% R$ 4.500,00

De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00 19,5% R$ 9.900,00

De R$ 720.000,01 a R$ 1.800.000,00 20,5% R$ 17.100,00

De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00 23% R$ 62.100,00

De R$ 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00 30,50% R$ 540.000,00

Fonte: jornalcontabil.com.br

Conclusão:

Verificado que a empresa no momento fica melhor enquadrada dentro do

Simples Nacional, por ter um faturamento menor que R$ 360 mil/ano, ser
menos burocrático e ter menor carga tributária.
Fontes:
https://www.previsa.com.br/enquadramento-tributario/

https://www.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/ufs/ap/artigos/como-
saber-qual-o-enquadramento-tributario-para-minha-
empresa,2ae2ace85e4ef510VgnVCM1000004c00210aRCRD

https://www.jornalcontabil.com.br/qual-o-limite-de-faturamento-do-
simples-nacional-em-2021/

https://www.jornalcontabil.com.br/tabela-simples-nacional-veja-os-
anexos-e-aliquotas-em-2022/
https://www.jornalcontabil.com.br/contabilidade-tributaria-o-que-e-e-
como-funciona/
https://educacao.ibpt.com.br/elisao-e-evasao-fiscal-entenda-qual-e-
a-diferenca/
https://leismunicipais.com.br/a/sp/m/mongagua/lei-complementar/
2017/3/36/lei-complementar-n-36-2017-dispoe-sobre-a-adequacao-
da-lei-municipal-n-1075-de-11-de-dezembro-de-1985-quanto-ao-
imposto-sobre-servicos-de-qualquer-natureza-issqn-de-acordo-com-
as-alteracoes-dispostas-na-lei-complementar-n-116-de-31-de-julho-
de-2003-alterada-pela-lei-complementar-n-157-de-29-de-dezembro-
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https://legislacao.fazenda.sp.gov.br/Paginas/
an2art039.aspx#:~:text=Artigo%2039%20(PRODUTOS
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