Reforma Tributária

Profº Me. Jonas da Costa Cruz

Como é a nossa carga tributária atual?
Fonte: STN
Como é a nossa carga tributária atual?
Fonte: STN
Tributos podem incidir sobre...

Renda, lucros e Contribuições

Propriedade
ganho de capital sociais

Bens e serviços Demais tributos

Principais alterações da reforma tributária

Criação do IBS, CBS, IS e contribuições de Alteração no Imposto de Transmissão Causa

produtos primários Mortis e Doação (ITCMD), IPTU e IPVA.
ITCMD

Alteração 1
Antes: relativamente a bens móveis, títulos e créditos, compete
ao Estado onde se processar o inventário ou arrolamento, ou
tiver domicílio o doador, ou ao Distrito Federal;
Após a reforma: relativamente a bens móveis, títulos e créditos,
compete ao Estado onde era domiciliado o de cujus, ou tiver
domicílio o doador, ou ao Distrito Federal;

Alteração 2
Será progressivo em razão do valor do quinhão, do legado ou da
doação;
 IPVA
Alteração 1
II - poderá ter alíquotas diferenciadas em função do tipo, do valor, da
utilização e do impacto ambiental;

Alteração 2
III - incidirá sobre a propriedade de veículos automotores terrestres,
aquáticos e aéreos, excetuados:
a) aeronaves agrícolas e de operador certificado para prestar serviços
aéreos a terceiros;
b) embarcações de pessoa jurídica que detenha outorga para prestar
serviços de transporte aquaviário ou de pessoa física ou jurídica que
pratique pesca industrial, artesanal, científica ou de subsistência;
c) plataformas suscetíveis de se locomoverem na água por meios
próprios, inclusive aquelas cuja finalidade principal seja a exploração de
atividades econômicas em águas territoriais e na zona econômica
exclusiva e embarcações que tenham essa mesma finalidade principal;
d) tratores e máquinas agrícolas.
IPTU
III - ter sua base de cálculo
atualizada pelo Poder Executivo,
conforme critérios estabelecidos
em lei municipal.
 Criação do
IBS, CBS e IS
Porque reformar o nosso
sistema tributário?

O nosso sistema atual é...

Complexo
Ineficiente
Alta sonegação
Cumulativo
A reforma tem como
objetivo...
• Simplificar o sistema tributário
• Promover maior justiça fiscal
• Viabilizar uma maior eficiência econômica
• Estimular a economia
 Como será a transição?

• Aprovação da
2024/25 • Alíquotas de
2027 • Transição do
2033
Emenda • Regulamentação 0,9% para CBS e •Extinção do PIS e ICMS e ISS para o • Vigência integral
através de leis 0,1% para IBS COFINS IBS. do novo modelo.
•Redução do IPI a 0%
(exceto produtos da
ZFM).

2023 2026 •Criação do IS.

2029/32
Características comuns
do IBS e CBS
I - fatos geradores, bases de cálculo, hipóteses de não
incidência e sujeitos passivos;
II - imunidades;
III - regimes específicos, diferenciados ou favorecidos
de tributação;
IV - regras de não cumulatividade e de creditamento.
Como deverá funcionar (alíquota de 25%)
Tecelagem
Produtor Rural Venda de tecido: R$ 60,00
Venda de algodão: R$ 40,00 Débito de IVA: R$ 15,00
IVA: R$ 10,00 Crédito de IVA: R$ 10,00
Recolhimento de IVA: R$ 5,00
Fábrica de roupas
Venda de camisa: R$ 100,00
Débito de IVA: R$ 25,00
Crédito de IVA: R$ 15,00
Recolhimento de IVA: R$ 10,00

Loja de roupas
Consumidor final
Venda de camisa: R$ 200,00
Venda de camisa: R$ 200,00
Débito de IVA: R$ 50,00
IVA: R$ 50,00
Crédito de IVA: R$ 25,00
Preço total: R$ 250,00
Recolhimento de IVA: R$ 25,00
E o FETHAB?
Art. 136. Os Estados que possuíam, em 30 de abril de
2023, fundos destinados a investimentos em obras
de infraestrutura e habitação e financiados por
contribuições sobre produtos primários e
semielaborados estabelecidas como condição à
aplicação de diferimento, regime especial ou outro
tratamento diferenciado, relativos ao imposto de que
trata o art. 155, II, da Constituição Federal, poderão
instituir contribuições semelhantes, não vinculadas
ao referido imposto, observado que:
Tributação no destino...
Art. 131. De 2029 a 2077, o produto da arrecadação dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios com o imposto
de que trata o art. 156-A da Constituição Federal será
distribuído a esses entes federativos conforme o disposto
neste artigo.
I - de 2029 a 2032, 80% (oitenta por cento);
II - em 2033, 90% (noventa por cento);
III - de 2034 a 2077, percentual correspondente ao aplicado
em 2033, reduzido à razão de 1/45 (um quarenta e cinco
avos) por ano.
Outros pontos da reforma

• Alguns bens e serviços terão redução de

alíquotas ou isenções (serão definidos
posteriormente em leis)
• Devolução de tributos para população de
baixa renda
• As empresas do Simples Nacional poderão
permanecer integralmente no Simples ou
migrar para um sistema híbrido
• Split payment
Dúvidas?