REFORMA TRIBUTÁRIA DO CONSUMO

CÂMARA DOS DEPUTADOS APROVA A PEC 45

JULHO/2023
SUMÁRIO

 RESULTADO DA VOTAÇÃO E PRÓXIMOS PASSOS

 ALTERAÇÕES IMPLEMENTADAS NO TERCEIRO TEXTO SUBSTITUTIVO E NA VOTAÇÃO NO

PLENÁRIO DA CÂMARA DOS DEPUTADOS

 PRINCIPAIS PONTOS DO NOVO SISTEMA TRIBUTÁRIO DO CONSUMO APROVADO PELA CÂMARA

DOS DEPUTADOS

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CÂMARA DOS DEPUTADOS APROVA A PEC 45

Após votação em dois turnos, a Câmara dos Deputados aprovou hoje, 07.07.2023, a PEC 45, dando o primeiro passo para a Reforma
Tributária do Consumo.

Apesar dos ajustes incluídos no terceiro texto substitutivo apresentado ontem pelo Deputado Federal Aguinaldo Ribeiro, relator, foi
mantido o sistema de tributação do consumo a partir de um Imposto sobre Valor Agregado (“IVA”) dual com a criação da Contribuição
sobre Bens e Serviços (“CBS”), de competência da União Federal, e do Imposto sobre Bens e Serviços (“IBS”), pelos estados e
municípios.

A seguir, indicamos as principais novidades trazidas na votação e os principais pontos do novo sistema tributário aprovado em primeiro
turno pela Câmara dos Deputados. Na sequência, a PEC 45 deverá ser analisada pelo Senado Federal

 Regras de Deliberações do Conselho Federativo  Incidência do Imposto Seletivo

 Zona Franca de Manaus e Áreas de Livre Comércio  Regime Tributário Diferenciado (Combustíveis)

 Alíquotas favorecidas  Imunidades do IBS aplicadas à CBS

 Regime Tributário Favorecido – Hotelaria, Parques,  Definição de Serviços Financeiros e Operações

Restaurantes e Aviação com Bens Imóveis

 Crédito Presumido para Reciclagem  PERSE

 Contribuição sobre produtos semielaborados para

investimento em obras de infraestrutura e habitação
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CÂMARA DOS DEPUTADOS APROVA A PEC 45
- Regras de Deliberações do Conselho Federativo: estados e Distrito
Federal terão 27 membros, um para cada ente federado, e os municípios
serão representados por 27 membros, 14 eleitos com base em votos
igualitários destes entes e 13 com base em votos ponderados pelas
respectivas populações
- Zona Franca de Manaus e Áreas de Livre Comércio: previstos mecanismos
para manter o diferencial competitivo assegurado a essas áreas, como
alíquotas diferenciadas e regras de creditamento específicas
- Alíquotas favorecidas: Redução em 60% da alíquota padrão, exclusão da
referência à Lei 10.925 de 2004 na redução para insumos agropecuários,
alimentos destinados à saúde humana e produtos de higiene pessoal.
Inclusão de produções artísticas, culturais, jornalísticas, audiovisuais
nacionais e desportivas e bens e serviços relacionados à segurança nacional
- Regimes Tributários Favorecidos: Extensão a serviços de hotelaria,
parques de diversão e temáticos, restaurantes e aviação regional (alíquotas
diferenciadas e regras específicas de creditamento)
- Crédito Presumido para Reciclagem: Resíduos e demais materiais
destinados à reciclagem ou reutilização
- Contribuição sobre produtos semielaborados para investimento em
obras de infraestrutura e habitação que poderá ser exigida até 2043
- Imposto Seletivo: não deverá incidir sobre bens e serviços beneficiados pela
redução de alíquotas
- Regime Tributário Diferenciado (Combustíveis): previsão de alíquotas
uniformes em todo território nacional, podendo ser específicas por unidade de
medida, e diferenciadas por produto, sendo possível o aproveitamento de
crédito nas aquisições por contribuinte do imposto, desde que não destinado à
comercialização
- Imunidades do IBS aplicadas à CBS, incluindo “atividades de reabilitação
urbana de zonas históricas e de áreas críticas de recuperação e reconversão
urbanística”
- Definição de Serviços Financeiros e de Operações com Bens Imóveis:
serviços financeiros definidos como (i) operações de crédito, câmbio, seguro,
consórcio, arrendamento mercantil, faturização, previdência privada,
capitalização, operações com títulos e valores mobiliários e outras que
impliquem captação, intermediação, gestão ou administração de recursos e (ii)
outros serviços prestados por instituições financeiras e equiparadas, na forma
de lei complementar e operações com bens imóveis definidas como
construção e incorporação imobiliária, parcelamento do solo e alienação de
bem imóvel e locação e arrendamento de bem imóvel
- PERSE: retorno do benefício fiscal com a possibilidade de contribuintes
enquadrados no programa não se sujeitarem à CBS e ao IBS até 28.02.2027
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1. Tributos a serem substituídos NOVOS TRIBUTOS – IVA DUAL + IS TRIBUTOS ANTIGOS

3. Regimes Tributários Específicos, Fundo de Desenvolvimento
Regional e Benefícios Fiscais de ICMS
A tributação sobre o consumo no Brasil é, em geral, Combustíveis e lubrificantes estarão sujeitos a regime monofásico, com alíquotas uniformes e possibilidade de concessão de crédito
realizada por meio de cinco diferentes tributos: o IS para contribuinte do imposto
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), o O IS sobre a produção, importação
Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços ou comercialização de bens e IPI Serviços financeiros, operações com bens imóveis, planos de assistência à saúde e concursos de prognósticos terão alterações nas
de Transporte e Comunicação (ICMS), o Imposto Regimes
serviços prejudiciais à saúde e ao alíquotas, nas regras de creditamento e na base de cálculo, além da tributação com base na receita ou no faturamento
Sobre Serviços (ISS), a contribuição para o Tributários
meio ambiente a serem definidos
Programa de Integração Social (PIS) e a Específicos
pela legislação infraconstitucional Cooperativas não terão a cobrança da CBS e do IBS em operações realizadas entre as cooperativas e os cooperados
Contribuição para Financiamento da Seguridade
Social (COFINS) Serviços de hotelaria, parques de diversão e temáticos, restaurantes e aviação regional terão alíquotas diferenciadas e regras
específicas de creditamento
O texto da PEC 45 aprovado pela Câmara dos PIS
Deputados propõe a substituição do IPI, PIS, CBS Fundo de desenvolvimento para reduzir as desigualdades regionais e estimular a manutenção de empreendimentos em regiões menos
COFINS, ICMS e ISS por um IVA Dual composto Governo Federal Fundo de
pela Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS) e COFINS Desenvolvimento
desenvolvidas que deixarão de contar com benefícios fiscais
por um Imposto sobre Bens e Serviços (IBS), além
de um Imposto Seletivo (IS) IBS ICMS
Regional
Os aportes serão feitos pela União em valores que partem de R$ 8 bilhões em 2029 chegando a R$ 40 bilhões a partir de 2033
Estados | Distrito Federal |
Municípios Manutenção da convalidação dos benefícios fiscais de ICMS até 2032, nos termos da Lei Complementar nº 160/2017
CBS e IBS deverão incidir sobre ISS
bens e serviços Benefícios Fiscais
Início do prazo de transição do ICMS em 2025 e aportes em um fundo de compensação de benefícios fiscais a ser distribuído de modo a
de ICMS
compensar as perdas de arrecadação entre 2029 a 2032

4. Gestão Compartilhada, Imposto Seletivo e Regimes Tributários Favorecidos

IVA Dual
Base ampla, cobrado por fora, no destino, com não cumulatividade plena e com poucas alíquotas e exceções

2.
Gestão Conselho Federativo para gestão compartilhada do IBS entre estados, Distrito Federal e municípios. Estados e Distrito Federal terão 27 membros

Alíquotas, Cesta Básica Nacional, Cashback e Não Compartilhada e municípios mais 27 membros, sendo 14 eleitos com base em votos igualitários e 13 com base em votos ponderados pela população

Cumulatividade Plena Imposto Seletivo

Finalidade de desestimular o consumo de bens e serviços prejudiciais à saúde e ao meio ambiente, incidindo sobre a produção e desonerando
as exportações, inclusive em mais de uma etapa da cadeia produtiva

Alíquota padrão com a possibilidade de alíquotas diferenciadas, reduzidas em 60% para bens Regimes
e serviços específicos (exemplos: saúde, educação, transporte público coletivo, produção rural Tributários Manutenção da Zona Franca de Manaus e do Simples Nacional
e Saúde menstrual) Favorecidos
Alíquotas
Possibilidade de isenção para medicamentos, compras governamentais, serviços de transporte

5. Transição para Novo Modelo

público coletivo e do PROUNI e “atividades de reabilitação urbana de zonas históricas e de
áreas críticas de recuperação e reconversão urbanística”

Transição em 7 anos combinada para CBS e IBS

Cesta Básica Produtos sujeitos à alíquota zero da CBS e do IBS. Lei complementar deverá definir quais
Nacional “produtos destinados à alimentação humana” farão parte da cesta básica
2026 2029 2032
Cashback Devolução de parte do IBS para famílias de baixa renda

Não Imposto pago em todos os gastos que contribuam para atividade econômica do contribuinte
Cumulatividade dará direito a crédito, independentemente se ligados à função administrativa ou à atividade fim Alíquota de 0,9% para a CBS e Redução escalonada do ICMS e Novo regime tributário passa a
Plena da empresa
0,1% para o IBS do ISS vigorar integralmente
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