Reforma

Tributária
Principais pontos

12 de Julho, 2023
Reforma
Tributária Panorama Geral (1/3)
No atual modelo proposto, haveria a substituição de todos os tributos sobre o consumo por um IVA Dual, composto
por apenas dois tributos mais um imposto seletivo.
IVA Dual *
Sistema Atual
*
IBS CBS Imposto Seletivo (“IS”)
ICMS ISS Incidente sobre a produção, comercialização ou
Imposto sobre Contribuição importação de produtos prejudiciais à saúde e ao
Estados Municípios
Bens e Serviços sobre Bens e meio ambiente a serem definidos por Lei
Estados e Serviços Complementar (“LC”).
PIS COFINS IPI Municípios União
União União União União

Possibilidade de apropriação de créditos. Não incidência sobre exportações.

Cálculo “por fora”, exceto IS que integrará a base
do IBS, CBS e demais tributos durante a transição.
Tributação no destino.
Ressarcimento de créditos de IBS e CBS.
O IS não poderá ser cobrado sobre itens que haja
redução de IBS e CBS.
Incidência sobre operações locais e importações envolvendo
bens materiais ou não, serviços e direitos.
Alíquotas de referência padrão:
CBS: Alíquota única a ser definida pelo Senado Federal.
IBS: Alíquota padronizada por UF para todos os itens.
IS: Alíquotas a serem definidas pelo Poder Executivo.
 Reforma
Tributária Panorama Geral (2/3)
Comparativo do sistema tributário atual e como deve ficar após a vigência da Reforma Tributária:
5 tributos sobre consumo
SISTEMA ATUAL
ICMS, ISS, IPI, PIS e
COFINS.
▪ Alíquotas variáveis de
acordo com produto,
origem e destino e partes
envolvidas.
3 tributos sobre consumo
APÓS REFORMA
IBS, CBS e Imposto
Seletivo.
▪ CBS: Alíquota única.
▪ IBS: Alíquota padronizada
por UF para todas as
operações.
▪ IS: Alíq. a ser definida.
Não cumulatividade limitada
▪ Regras de creditamento
diferentes para cada tributo.
o ICMS: Apenas insumos e
ativo imobilizado (1/48).
o PIS/COFINS: Essencialidade
ou relevância.
o IPI: Apenas insumos.
Não cumulatividade plena
▪ Creditamento do tributo pago
pelo fornecedor, exceto bens e
serviços para uso ou consumo
pessoal.
▪ Mesma regra de creditamento
para o IBS e CBS.
Complexidade na apuração Créditos acumulados
▪ Cálculo “por dentro”, exceto IPI. ▪ Vedação na transferência de créditos para
terceiros e no ressarcimento de créditos de
Tributos compõem sua própria base
ICMS em vários Estados.
de cálculo.
▪ Necessária a adoção de regimes especiais
▪ Fatos geradores, bases de cálculo, para mitigar o acúmulo de créditos de ICMS.
sujeitos passivos diferentes para
cada tributo.
Simplificação da apuração Créditos acumulados
▪ Cálculo “por fora”, exceto IS. ▪ Monetização do saldo credor de ICMS
acumulado a partir de 2032.
Tributos não compõem sua própria
base de cálculo. ▪ Possibilidade de ressarcimento do crédito
acumulado de IBS e CBS.
▪ Mesmos fatos geradores, bases de
cálculo e sujeitos passivos do IBS e
CBS.
Reforma
Tributária Panorama Geral (3/3)
A atual proposta prevê a transição em 7 anos, com mudança mais rápida para o PIS e a COFINS, e mais gradual para o
ICMS e ISS, conforme timeline a seguir.

2023 a 2025 2026 2027 2029 a 2032 2033

Vigência do sistema CBS (0,9%) + IBS (0,1%)
atual com ISS, ICMS, compensáveis com
IPI e PIS/COFINS. PIS/COFINS*.
ISS, ICMS, IPI e
PIS/COFINS
continuarão vigentes.
Entrada definit. da CBS.
Extinção do PIS/COFINS.
IPI a 0%, exceto a dos
produtos que também
tenham industrialização
na ZFM.
ISS e ICMS continuarão
vigentes.
Aumento gradual do Vigência integral
IBS. do novo sistema
com IBS, CBS e IS.
Extinção gradual do
ICMS e ISS a razão de Extinção do ISS,
1/10 ao ano. ICMS e IPI.
Extinção proporcional
dos incentivos fiscais
de ICMS e ISS.

* Débitos de CBS serão dedutíveis contra créditos de PIS/COFINS ou, na ausência destes, de outros tributos federais ou ressarcíveis em até 60 dias
mediante requerimento.
Reforma
Tributária Principais Pontos (1/3)

Principais hot topics e pontos controversos da Reforma Tributária de acordo com o texto atual:

Aumento da * Alíquotas a serem

Tributação ISS | 2% a 5% CBS + IBS | 25% * Tributação definidas por
tributação no setor PIS/COFINS | 3,65% / 9,25%
vs. Resolução do Senado
Atual IS | Indefinido* Proposta
de serviços Federal.

Saldos de ICMS homologados até 2032 Saldos de ICMS a partir de 2032

Créditos acumulados ▪ Ativo Fixo: Compensação em 1/48 por mês. ▪ Deverão ser homologados pelos Estados e DF para
de ICMS ▪ Demais ativos: Compensação em 240 parcelas mensais que possam ser compensados com o IBS.
e sucessivas. ▪ Serão atualizados pelo IPCA a partir de 2033.

Redução de Redução gradual e extinção em 2032

incentivos fiscais de ▪ Diminuição gradual dos incentivos de ICMS e ISS a partir de 2029 até 2032.
ICMS e ISS ▪ Benefícios fiscais de ICMS convalidados até 2032 serão respeitados através da criação de um fundo.
Reforma
Tributária Principais Pontos (2/3)

Principais hot topics e pontos controversos da Reforma Tributária de acordo com o texto atual:

Contribuição sobre ▪ Possibilidade de instituição de tributo estadual sobre produtos primários e * Em substituição a contribuições já
semielaborados para investimento em obras de infraestrutura e habitação. existentes (e.g. FETHAB/MT)
produtos primários
e semielaborados* ▪ Referido tributo poderá vigorar até 31 de dezembro de 2043.

▪ Regimes tributários diferenciados para os seguintes setores e atividades:

Regimes o Setor de Turismo o Serviços financeiros e seguros o Cooperativas

o Aviação Regional
diferenciados de
o Planos de Saúde
IBS e CBS o SIMPLES Nacional
o Operações com Imóveis
o Combustíveis e Lubrificantes o Alíquotas diferenciadas
o Biocombustíveis de CBS para utilização
de mão-de-obra
o Redução tributos sobre intensiva.
aquisição de bens de capital.

As regras e características de cada regime dependerá de definição por Lei Complementar.

! A proposta prevê que não poderão ser instituídos novos regimes diferenciados além daqueles previstos na
própria Constituição Federal.
Reforma
Tributária Principais Pontos (3/3)
O novo modelo prevê reduções de IBS e CBS para setores e atividades específicas, a serem definidos em LC.

Redução de 60%
60% Redução de 100%
100% Isenção³
Serviços de educação. Medicamentos ref. à saúde Serviços de transporte
menstrual, dispositivos público coletivo urbano,
Serviços de saúde, medicamentos ref. à saúde menstrual, semiurbano ou
médicos e de
dispositivos médicos e de acessibilidade². metropolitano.
acessibilidade².
Produtos de higiene pessoal. Produtos hortículas, frutas
[3] Ainda não está definido se a isenção
Transporte coletivo de passageiros rodoviário, ferroviário e e ovos. será total ou parcial.
hidroviário.
[2] Não está claro quais medicamentos e
Produções artísticas, culturais, jornalísticas e audiovisuais. dispositivos seriam objeto da redução de
60% ou 100%.
Atividades desportivas.
Bens e serviços relacionados a segurança e soberania
Aplicável apenas à CBS
nacional.
Serviços de educação
Produtos e insumos agropecuários e agrícolas.
superior - PROUNI.
Alimentos destinados ao consumo humano¹. Serviços beneficiados
pelo PERSE até Fev/2027.
[1] Alimentos ultraprocessados não devem ser incluídos.
Reforma
Tributária Dúvidas e Incertezas
No estágio na qual se encontra atualmente, a Reforma Tributária ainda não esclarece diversos pontos que
? dependem, principalmente, das regulamentações a serem realizadas mediante Lei Complementar.

“ Ausência de definição
de valores mínimos e
máximos dos “ “ As obrigações
acessórias serão
unificadas para o IBS e
“ “ Incentivos aplicáveis ao setor de Infra e projetos de CAPEX
(REIDI, RECAP, REPETRO, etc).
▪ Os incentivos serão mantidos ou extintos? “
percentuais de CBS, a CBS? Como fica com ▪ Serão padronizados para o IBS e CBS?
IBS e IS. relação ao IS? ▪ Qual será o impacto para os projetos?

“ Tributo sobre
produtos primários
e semielaborados:
Quais produtos “ “ Haverá possibilidade
de compensação dos
saldos de IPI e “ “ Quais setores
serão impactados
pelo Imposto“ “ Créditos de IBS e CBS:
▪ Será necessário estornar
créditos de saídas isentas?
PIS/COFINS com
serão impactados Seletivo? ▪ Em quais hipóteses será exigida “
outros tributos ou
por esse tributo? a comprovação do pgto. da CBS
restituição?
e IBS pelo fornecedor?