reforma tributária

Entenda os principais pontos

 reforma tributária
UM BREVE
CONTEXTO

A Câmara dos Deputados aprovou, em dois turnos, o texto

principal da Proposta de Emenda à Constituição que estabelece
a Reforma Tributária no Brasil (PEC 45).

Esta votação representa um acontecimento histórico, uma vez que a

reforma tributária foi objeto de discussões ao longo de 30 anos,
abrangendo governos sucessivos, sem nunca ter sido concretizada.

É relevante destacar que a proposta já havia recebido aprovação da

Câmara em julho deste ano. Contudo, o Senado promoveu alterações
no conteúdo, o que exigiu uma nova análise da reforma por parte dos
deputados.

Já se sabe os principais pontos do novo regramento fiscal do Brasil, que

vai contar com o Imposto sobre Valor Agregado (IVA Dual) — que
substitui os impostos federais e estaduais —, Imposto Seletivo (IS),
setores com alíquotas reduzidas, isenções e tratamentos diferenciados.

A seguir, detalhamos pontos fundamentais da reforma:

 reforma tributária
PRINCIPAIS
AJUSTES

O texto da Reforma Tributária passou por ajustes na

Câmara dos Deputados, estabelecendo redução
maior da alíquota de alguns grupos e cortando
outros de regimes e tratamentos diferenciados que
foram concedidos no Senado. Além disso, a Câmara
também validou outros pontos. Veja a seguir os
principais tópicos:

ALÍQUOTA IMPOSTO
DIFERENCIADA SELETIVO

• O texto aprovado no Senado Federal incluiu a categoria de • Imposto monofásico com cálculo externo,
profissionais liberais na lista de alíquotas diferenciadas. Esse alíquotas estabelecidas pelo Congresso Nacional
segmento terá uma redução de 30% do valor total do IVA. e sujeito à regulação por meio de Lei Ordinária;

• Aplicável a atividades de extração (no mercado

ALÍQUOTA nacional ou internacional) — a alíquota é limitada a
ZERADA 1% do valor de mercado do produto;
• Mecanismo de trava de aumento de carga tributária com
• Isenção para outras exportações,
base na receita da união, PIB e tetos de referência;
telecomunicações, energia e produtos e serviços
beneficiados com alíquota reduzida.
• Avaliação quinquenal de custo-benefício dos regimes
diferenciados e possibilidade de eventual transição dos
produtos e serviços desonerados para a alíquota padrão.

PRINCIPAIS
AJUSTES
ZFM/ALC
E CIDE
• A proposta do Senado de
implementar a CIDE para Zona
Franca de Manaus (ZFM) e Áreas
de Livre Comércio (ALC) foi
excluída, sendo substituída pelo
IPI para preservar o perímetro
incentivado.
• Essa mudança substitui o
Imposto Seletivo e a CIDE ZFM
como instrumento de subvenção
para a Zona Franca de Manaus,
sendo responsabilidade da Lei
Complementar da CBS e do IBS
estabelecer os mecanismos
necessários para garantir a
vantagem competitiva da ZFM e
ALC.
BENEFÍCIO À INDÚSTRIA
AUTOMOBILÍSTICA
• A extensão da prorrogação dos benefícios
fiscais concedidos às indústrias
automobilísticas, na forma de crédito
presumido da CBS, será estendida até
2032, com uma redução de 20% anual a
partir de 2029.
Essa vantagem será aplicável aos veículos
elétricos, flexíveis ou movidos por
biocombustíveis, cuja produção tenha
início até janeiro de 2028, desde que
cumpridas determinadas condições.
A prorrogação será restrita a projetos em
instalações fabris já existentes ou novos
projetos que aproveitem instalações já
existentes, nas regiões Norte, Nordeste e
Centro-Oeste.
reforma tributária
GESTÃO E REGULAMENTAÇÃO
DO IBS E OUTROS PONTOS
• A regulamentação do IBS e CBS será efetuada por meio de
uma única Lei Complementar, a ser elaborada no prazo
máximo de 240 dias.
O Conselho Federativo do IBS foi redesignado como
Comitê Gestor do IBS, sem a atribuição de iniciativa
legislativa.
Haverá integração do contencioso administrativo para
CBS e IBS, visando evitar decisões conflitantes entre os
tributos harmonizados.
• O relator também suprimiu do texto a criação de uma cesta
básica “estendida” com impostos reduzidos;
• Foi retirada a regra que premiava Estados que arrecadassem
mais durante a transição da Reforma.
 reforma tributária
O QUE O IVA E O IS
VÃO ABSORVER

CBS CONTRIBUIÇÃO SOBRE

BENS E SERVIÇOS
Federal
PIS e COFINS QUAL SERÁ O
VALOR DO IVA?

O percentual do IVA ainda vai ser estipulado, em uma

IBS Estadual Municipal regulamentação da PEC. Tendo em vista o número de exceções que
IMPOSTO SOBRE
fazem parte do texto hoje, a área econômica calcula que o
BENS E SERVIÇOS ICMS ISS percentual ficará em torno de 27,5% sobre o valor do produto, para
manter a atual carga tributária do país, sem aumentar ou diminuir.

Outro ponto importante é o fato dos impostos passarem a serem

IS IMPOSTO Federal cobrados no destino final, onde o bem ou serviço será consumido, e
não mais na origem. Dessa forma, a "guerra fiscal" entre Estados seria
SELETIVO IPI reduzida.

Imposto Seletivo que será usado para substituir o IPI e irá manter a
Zona Franca de Manaus. Além disso, será aplicado sobre a produção,
comercialização ou importação de bens e serviços prejudiciais à
saúde ou ao meio ambiente, como cigarros e bebidas alcoólicas
 reforma tributária
PRINCIPAIS PONTOS
SOBRE CBS, IBS E IS

CBS IS
FEDERAL IMPOSTO SELETIVO
Será instituído por Lei Complementar, respeitando às anterioridades anual e Será estabelecido por Lei Ordinária, respeitando apenas
nonagesimal (*exceção alíquota de referência) a anterioridade nonagesimal.

IBS • Fato gerador: produção, comercialização ou

SUBNACIONAL importação de bens e serviços prejudiciais à saúde ou
ao meio ambiente, como cigarros e bebidas
Será estabelecido por Lei Complementar, respeitando às anterioridades anual alcoólicas. Não há a incidência em operações de
e nonagesimal (*exceção alíquota de referência) exportação.

• Alíquotas: Podem ser definidas pelo Poder Executivo

AMBOS TERÃO EM COMUM
(exceção ao princípio da legalidade).
• Fatos geradores (Operações e importações com bens
materiais/imateriais ou com serviços);

• Bases de cálculo;

• Hipótese de incidência;

• Sujeitos passivos;

• Regimes específicos ou diferenciados;

• Regras de não-cumulatividade

• Creditamento.
 reforma tributária
DIVISÃO DE ALÍQUOTAS
A PARTIR DA REFORMA

1 Alíquota de referência fixada por resolução do Senado Federal

2 Alíquotas fixadas por Estados e Municípios por leis específicas,

devendo ser as mesmas para todas as operações com bens
ou serviços
ALÍQUOTAS

3 Redução de 60% – possível a partir de Lei Complementar

4 Isenção – possível a partir de Lei Complementar


ALÍQUOTAS DIFERENCIADAS
E SETORES IBS E CBS
1 Redução de 60%
• serviços de educação
• serviços de saúde
• dispositivos médicos — entre os quais,
fórmulas nutricionais
• dispositivos de acessibilidade para
pessoas com deficiência
• medicamentos
• produtos de cuidados básicos à saúde
menstrual
• serviços de transporte coletivo de
passageiros rodoviário e metroviário de
caráter urbano, semi-urbano e
metropolitano
• alimentos destinados ao consumo
humano e sucos naturais sem adição de
açúcares e conservantes
• produtos de higiene pessoal e limpeza
majoritariamente consumidos por
famílias de baixa renda
• produtos agropecuários, aquícolas,
pesqueiros, florestais e extrativistas
vegetais in natura
• insumos agropecuários e aquícolas
• produções de eventos, artísticas,
culturais, jornalísticas e audiovisuais
nacionais, atividades desportivas e
comunicação institucional
• bens e serviços relacionados a
soberania e segurança
reforma tributária
* A manutenção desses benefícios deverá ser reavaliada a cada 5 anos.
Redução de 30%
2
• prestação de serviços de
profissionais autônomos
(como médicos e
advogados) Isenção
3
• serviços de transporte coletivo de passageiros rodoviário e
metroviário de caráter urbano, semi-urbano e
metropolitano
• dispositivos médicos
• dispositivos de acessibilidade para pessoas com
deficiência
• medicamentos
• produtos de cuidados básicos à saúde menstrual
• produtos hortícolas, frutas e ovos
• serviços de educação de ensino superior nos termos do
Programa Universidade para Todos (Prouni)
• automóveis de passageiros comprados por pessoas com
deficiência e pessoas com transtorno do espectro autista, e
por motoristas profissionais que destinem o automóvel à
utilização na categoria de aluguel (táxi)
• serviços prestados pelas entidades de inovação, ciência e
tecnologia sem fins lucrativos
• produtores rurais físicos ou jurídicos com receita anual de
até R$ 3,6 milhões
• e atividades de reabilitação urbana de zonas históricas e de
áreas críticas de recuperação e reconversão urbanística
 reforma tributária
NÃO-CUMULATIVOS
PRINCIPAIS PONTOS IBS E CBS

1 IBS não-cumulativo, compensando-se o imposto devido pelo contribuinte com

o montante cobrado sobre todas as operações nas quais seja adquirente

2 Exceção para as operações de uso e consumo pessoal, nos termos de LC e da CF

NÃO Exceção para as operações isentas ou sujeitas à imunidade (anulação do

3
CUMULATIVIDADE crédito relativo à operação anterior, tendo exceção para imunidade)

4 Lei Complementar: regime de compensação, podendo estabelecer hipóteses em que o

aproveitamento do crédito ficará condicionado à verificação do efetivo recolhimento do imposto

5 Créditos presumidos de aquisições de produtores rurais e

transportadores autônomos, pessoas físicas, bem como de bens
móveis usados para revenda
 reforma tributária
REGIMES ESPECÍFICOS DA REFORMA -
SUJEITOS AO IBS E CBS

Conforme o projeto, determinados produtos e serviços podem ser submetidos

a um tratamento específico na cobrança dos IVAs. Poderão ser contemplados,
por exemplo, por alterações na base de cálculo dos tributos e nas alíquotas.

ESTÃO NESSA POSSIBILIDADE

• combustíveis e lubrificantes;
• serviços financeiros, operações com bens imóveis, planos de assistência à saúde e
concursos de prognósticos (como as loterias);
• cooperativas;
• serviços de hotelaria, parques de diversão e parques temáticos, bares, agências de
viagens e turismo e restaurantes e aviação regional;
• missões diplomáticas e representações de organismos internacionais;
• serviços de transporte coletivo de passageiros rodoviário intermunicipal e
interestadual, ferroviário, hidroviário e aéreo;
• setor de eventos;
• atividades esportivas desenvolvidas por Sociedades Anônimas do Futebol (SAFs).

*A definição das regras ocorrerá por lei complementar.

*O Simples Nacional também foi mantido pela PEC.

REGIMES ESPECÍFICOS
REGIONAIS DA REFORMA
ZONA FRANCA DE MANAUS
(ZFM)
O texto prevê a manutenção da Zona Franca de Manaus. Nela, são
concedidos benefícios fiscais para as indústrias instaladas na região, com o
objetivo de fomentar empregos e gerar renda na Amazônia.
• O regime foi criado em 1967 e tem validade assegurada até 2073.
• Poderá ser aplicado um tratamento preferencial por meio de:
1 - Modificações nas taxas e nas regras de crédito do IBS (Imposto
sobre Bens e Serviços) e da CBS (Contribuição sobre Bens e
Serviços).
2 - Expansão da aplicação do IS (Imposto Seletivo sobre a
Produção, Comercialização ou Importação de bens com processo
de industrialização na região), garantindo um tratamento
preferencial às operações originadas na ZFM.
• Os incentivos de ICMS serão reduzidos devido à sua extinção até 2032.
reforma tributária
FUNDO DE DESENVOLVIMENTO REGIONAL
(FDR)
Fundo de Desenvolvimento Regional (FDR): Parte da ideia de reduzir as
desigualdades regionais, permitindo que os Estados utilizem os recursos
para obras de infraestrutura, estímulo a atividades produtivas e
desenvolvimento científico e tecnológico da região. O FDR será
formalizado por Lei Complementar e terá aumento progressivo, saindo de
R$ 8 bilhões em 2029 e chegando a R$ 60 bilhões a partir de 2043 ao ano.
• Deve ser formalizado por Lei Complementar
• Qual a finalidade:
realizar obras de infraestrutura
estimular atividades produtivas
geração de empregos
promoção do desenvolvimento científico e tecnológico da região.

ICMS: COMO DEVE FICAR
A PARTIR DA REFORMA?
BENEFÍCIOS
FISCAIS
• O uso dos benefícios está garantido até
2032, conforme estabelecido na Lei
Complementar 160/17.
• Haverá uma redução proporcional dos
benefícios à medida que o ICMS for
reduzido entre 2029 e 2032.
• Não será permitida a prorrogação do
prazo para usufruir dos benefícios de
ICMS.
reforma tributária
SALDOS
CREDORES
Os contribuintes poderão aproveitar os saldos credores de ICMS existentes até o
final de 2032, conforme previsto na Lei Complementar.
• Os créditos devem ser permitidos pela legislação e homologados pelo respectivo
Estado.
• Esses créditos podem ser compensados com o IBS durante o prazo restante (para
ativos) e em até 240 meses para os demais casos.
• A partir de 2033, os saldos credores serão atualizados pelo IPCA ou por outro
índice designado para substituí-lo.
• A transferência dos saldos credores será regulamentada pela Lei Complementar.
• Não há previsão “autoaplicável” de compensação ou restituição de saldos
credores de PIS/Cofins e IPI. Requer Lei Complementar posterior, a ser editada.

IPVA, ITCMD E IPTU:
COMO FICAM?
IPVA
Ampliação da abrangência da
tributação para incluir veículos
aquáticos e aéreos, bem
como plataformas capazes de
se moverem na água por
meios próprios.
Existe a possibilidade de o
imposto ter taxas
diferenciadas com base no
impacto ambiental do veículo.
reforma tributária
ITCMD IPTU
Será aplicada uma A base de cálculo do IPTU
progressividade na poderá ser atualizada pelo
tributação com base no Poder Executivo, utilizando
valor da transmissão ou critérios gerais estabelecidos
doação, seguindo um em legislação municipal, com
princípio semelhante à o objetivo de facilitar às
progressividade do IPTU administrações municipais
estabelecida pela Emenda atingir o potencial de
Constitucional 29/2000. arrecadação de imóveis com
valorização significativa.
 reforma tributária
COMO FICA A
TRANSIÇÃO PREVISTA?

2026 2027 2029 2033

Começa a cobrança da A cobrança integral da CBS terá início, A cobrança do ICMS e O ICMS e ISS serão
CBS (com alíquota inicial resultando na extinção do PIS/Cofins. Além do ISS começa a ser extintos, com a alíquota
de 0,9) e do IBS (com disso, deverá ser extinto o Imposto sobre reduzida de forma cheia do IVA subnacional
alíquota inicial de 0,01) Produtos Industrializados (IPI), a exceção será escalonada em 1/10 até (IBS) aplicada.
terá início. para os produtos que tenham industrialização 2032.
incentivada na ZFM. Inicia-se também a
cobrança do IS.
 reforma tributária
COMO A SUA EMPRESA PODE SE PLANEJAR
PARA OS IMPACTOS DA REFORMA?

1 PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO
COMO O TAX GROUP
Diante desse período de transição, se faz PODE TE AJUDAR
necessário uma análise tributária profunda
buscando a melhor adaptação da empresa ANÁLISE COMPLETA DA MATRIZ DA SUA EMPRESA
para esse período de sistema misto do
novo marco tributário do país.
Utilizando procedimentos de investigação através de softwares de
SISTEMA auditoria digital e cruzamentos de dados, nossa metodologia visa
TRIBUTÁRIO ESTUDOS OPERACIONAIS identificar oportunidades e pontos de atenção decorrentes do novo
2
MISTO regramento fiscal, além de possíveis créditos tributários, com uma
2026 - 2033 Análises profundas envolvendo a análise minuciosa para entender como a nova legislação irá
movimentação de mercadorias, classificação impactar o seu negócio, fazendo simulações tributárias existentes.
fiscal de produtos, verificando quais estão
enquadrados dentro dos benefícios e quais
constam nas cláusulas de exceção da Reforma,
como a cesta básica por exemplo.

3 BENEFÍCIOS FISCAIS REGIONAIS

EXTINTOS

Com a extinção dos benefícios, será

necessário estudar a logística e a estrutura
das empresas, revendo como manter as
operações das companhias de forma mais
otimizada.
 taxgroup.com.br
/taxgroup.tg
/taxgroup
/taxgroup

Uma empresa