Reforma Tributária

sobre o consumo

Foi apresentado na Câmara dos Deputados o texto substitutivo à PEC 45, que trata da Reforma Tributária
sobre consumo, assunto que dispensa comentários sobre sua importância para todos os brasileiros. O
Martinelli Advogados traz um compilado do que você precisa saber sobre o texto que será votado na Câmara
e que pode auxiliar na visão estratégica sobre a sua operação e os impactos da decisão do Congresso nos seus
negócios.

Unificação Pela proposta apresentada, a reforma iniciaria pela junção de alguns tributos
formando um novo IVA dual e um Imposto Seletivo (IS), da seguinte forma:

CBS
Contribuição sobre Bens e Serviços PIS E COFINS
Competência Federal

NOVO IVA DUAL

IBS
Imposto sobre Bens e ICMS E ISS
Serviços Estados, Distrito
Federal e Municípios

IMPOSTO SELETIVO IS IPI

Federal

Características

Ampla base de incidência

Não integração de base
Todas as atividades econômicas
Os tributos atuais não integrarão a base
vinculadas a bens e serviços estarão
do IVA e o contrário também não.
sujeitas a incidência. Menos a exportação.

Cobrança por fora Ressarcimento

Não haverá incidência do IVA na sua Os créditos acumulados serão
própria base. disciplinados por Lei Complementar.

Não cumulatividade
Destino
Crédito do IVA na aquisição de bens e
A alíquota aplicada será do estado ou
consumo, independente do fornecedor
município de destino dos bens ou serviços.
também pagar.
Cashback
Famílias de baixa renda poderão receber
de volta uma parte do IBS. A definição de
quais grupos familiares poderão se
habilitar para o cashback será feito por
meio de Lei Complementar.
Alíquotas
Competência
Federal (CBS) e Estados e Municípios (IBS)
Regra Geral
Deverá haver uma alíquota única e
padronizada para bens e serviços.
Regimes Tributários
Específicos
• Combustíveis/Lubrificantes;
• Serviços financeiros;
• Bens imóveis;
• Planos de assistência à saúde;
• Concursos de prognósticos;
Favorecidos
Zona Franca de Manaus e SIMPLES.
Exceções
à regra geral
Poderá haver redução de 50% para:
• Educação
• Saúde
• Dispositivos médicos
• Medicamentos
• Transporte público
• Produtos agropecuários
pesqueiros, florestais e
extrativistas vegetais in natura.
• Insumos agropecuários, alimentos
destinados ao consumo humano
e produtos de higiene.
• Atividades artísticas e culturais.
Poderá haver redução de 100% para:
Educação – PROUNI, medicamentos,
setor de Eventos (PERSE).
Poderá haver isenção: Serviços de
transporte público coletivo urbano,
semiurbano ou metropolitano.
Fundo de
Desenvolvimento
Regional
FNDR
O objetivo do fundo será arrecadar
recursos para serem aplicados na
redução das desigualdades entre
regiões do país. A União fará
aportes, inicialmente de R$ 8
bilhões em 2029.
 Benefícios
Fiscais de ICMS
Mantidos até dezembro
de 2032. Haverá redução
a partir de 2029. Não
serão prorrogados além
de 2032. Será criado o
Fundo de Compensação
de Incentivos Fiscais.
Saldo ICMS
Existente em 2032
poderá ser aproveitado
Se houver homologação
pelo estado em questão,
por compensação com
o IBS, parcelado em
20 anos.
Gestão do IBS
Conselho Federativo
Será composto pelos
estados, DF e municípios
visando arrecadar e
podendo regular.
Votação paritária entre
estados, DF e municípios.

Imposto Seletivo
Terá como finalidade desestimular o
2026
consumo de bens e serviços Início da incidência de CBS
prejudiciais à saúde e meio ambiente. com alíquota de 1%, pode ser
compensado com PIS COFINS.

2027
Veículo Normativo CBS com alíquota já ajustada.
Fim do PIS COFINS. IPI com
CBS
alíquota 0, exceto ZFM.
Lei Ordinária Federal
Transição

IBS 2029-2032
Lei complementar Início proporcional do IBS.
(regras estruturais e gerais) Fim proporcional do ICMS e ISS.
Leis ordinárias estaduais e
municipais (alíquota) 2033
Fim do IPI, ICMS e ISS.