LINK DOS SITES E MATERIAIS UTILIZADOS NA

AULA:
• http://sped.rfb.gov.br/pasta/show/1616 = Para as tabelas de Monofásicos de PIS e COFINS
• https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/dctf/tabelas-de-
codigos-extensoes/cofins/contribuicao-social-para-o-financiamento-da-seguridade-social-cofins = Para os códigos de
DARFS
• https://sicalc.receita.economia.gov.br/sicalc/ajuda/#utilizando_sicalc = Para calcular DARF na unha mesmo rs
 2
PROF BRUNO GOMES
Resumo do Intensivo

1. Simples Nacional
2. Lucro Presumido e Lucro Real
3. Planejamento Tributário
 Lucro
Simples Presumido
Lucro Real
IR/CS,ISS,ICMS,INSS,
(DAS) IR/CS,ISS,ICMS,INSS,
PIS e Cofins, IPI
PIS e Cofins, IPI
PIS E COFINS
Classificação do PIS e da COFINS
Contribuições
Taxas sobre a folha

Contribuições
Impostos sobre a Receita
ou Faturamento
Contribuições
Sociais
Contribuições Contribuições sobre
de o Lucro
Melhoria Contribuições de
Intervenção no
Domínio Econômico
Contribuições sobre
COFINS
Contribuições Concursos de
Especiais Contribuição Prognósticos
de Iluminação
Pública
Contribuições sobre
a Importação
PIS
Empréstimos Contribuições
Compulsórios de Interesse
de Categorias
Profissionais
O QUE É PIS E COFINS?
O Pis e a Cofins, são dois tributos previstos pela Constituição Federal nos artigos 195 e 239.

Em suas definições temos:

1. PIS (Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público –

PIS/PASEP) instituído pela Lei Complementar 07/1970.

2. COFINS (Contribuição para Financiamento da Seguridade Social, instituída pela Lei

Complementar 70 de 30/12/1991.

Os recursos do PIS são destinados ao pagamento do seguro-desemprego, abono e participação

na receita dos órgãos e entidades para os trabalhadores públicos e privados, onde o PIS é
destinado aos funcionários de empresas privadas, administrado pela Caixa Econômica Federal, e o
PASEP destinado aos servidores públicos, administrado pelo Banco do Brasil.
Já os recursos da Cofins são destinados principalmente para a área da saúde.
Personalidade 01 Personalidade 02
Cumulativo Não Cumulativo
 Regime Cumulativo
>>>Alíquotas
0,65% = Regra geral (faturamento)

PIS/PASEP 0,65% = Entidades financeiras e equiparadas

Alíquotas diferenciadas, conforme o caso

3% = Regra geral (faturamento)

COFINS 4% = Entidades financeiras e equiparadas

Alíquotas diferenciadas, conforme o caso

(Lei n° 9.718/98, art. 4º, Lei nº 10.684/2003, art.18)

Pelo regime de INCIDÊNCIA
CUMULATIVO
PIS E COFINS CUMULATIVO
A empresa Mundo Contabil realizou 200 mil reais de vendas, e
nesse período teve 10 mil reais de cancelamentos em suas
vendas, além de conceder 2.500 reais de descontos na nota fiscal
do cliente, qual o valor a pagar de PIS e COFINS?

Eai como fica?

Regime não cumulativo referentes
ao PIS e à COFINS
Aquisição de
Aquisição de insumo Aquisição de
insumo tributado tributado à insumo isento
alíquota zero

Possibilidade de
Possibilidade de Impossibilidade crédito, apenas
crédito de crédito se a operação
posterior for
tributada
 Regime não Cumulativo
>>>Alíquotas

PIS/PASEP
1,65% = Regra geral (faturamento)

COFINS 7,6%= Regra geral (faturamento)

(Lei n° 9.718/98, art. 4º, Lei nº 10.684/2003, art.18)

 Regime não Cumulativo
PIS E COFINS NÃO CUMULATIVO
A empresa Mundo Contabil realizou 200 mil reais de vendas, e
nesse período teve 10 mil reais de cancelamentos em suas
vendas, além de ter 130 mil reais em prestações de serviços, e
efetuado 60 mil em compras de mercadorias, qual o valor a
pagar de PIS e COFINS?

(Lei n° 9.718/98, art. 4º, Lei nº 10.684/2003, art.18)

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LUCRO
PRESUMIDOO
 Entendendo o Lucro Presumido
Para entender o Regime do Lucro Presumido de forma mais prática e fácil, entenda que ele é o
processo de aplicação de percentuais sobre a receita bruta de vendas de mercadorias, ou
prestação de serviços considerando cada trimestre.

Determinados pela Receita Federal e assim adicionando valores de algumas operações cujo
tratamento será de demais receita, e através dessa tratativa chegamos nas proporções para o
cálculo de IR e CS.

Ele é apurado trimestralmente, os trimestres devem ser encerrados nos dias 31 de março, 30 de
junho, 30 de setembro e 31 de dezembro, de cada ano-calendário em questão.

Você pode conferir esses dados em: Lei n° 9.430/96; Arts. 1° e 26; Decreto n° 9580/2018; arts. 587 à
593.
Prof, e quem não pode optar pelo Lucro
Presumido?
Primeiramente, as empresas que não estejam obrigadas ao Lucro real, conforme incisos do
artigo 59, da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017, esse é o primeiro ponto de observação,
além desse, observe que também não poderá optar, as empresas:

- que exploram as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio.

- que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de
estimativa, na forma prevista nos arts. 33 e 34
- que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
- cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento,
agências de fomento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamento e investimento,
sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio,
distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de
crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta;
Prof, e quem não pode optar pelo Lucro
Presumido?
-que, autorizadas pela legislação tributária, usufruem de benefícios fiscais relativos à isenção ou
redução do imposto;
- que exploram as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia,
mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber,
compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços
(factoring); ou
- cuja receita total no ano-calendário anterior tenha excedido o limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e
oito milhões de reais) ou de R$ 6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos mil reais) multiplicado pelo
número de meses de atividade no período, quando inferior a 12 (doze) meses;

MAS as alíquotas são como em?

Prof, quais são os Percentuais de
Presunções?
Conforme os artigos 33 e 34 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017, sobre a receita bruta
definida pelo artigo 26 da mesma legislação, auferida em cada período de apuração trimestral,
deduzida das devoluções e vendas canceladas e dos descontos incondicionais concedidos.

Serão aplicados os seguintes percentuais de presunções:

Para o IRPJ
Atividades com incidência de 1,6%:
•Faturamento com Revenda de Combustível;
•Faturamento com Revenda de Gás Natural.

Atividades com incidência de 8%:

•Vendas em geral;
•Transportes de Carga;
•Atividades de imobiliárias;
•Serviços hospitalares;
•Industrialização para terceiros com recebimento do material;
•Atividades não especificadas, aquelas que não possuem relação com a prestação de serviços.

Atividades com incidência de 16%:

•Faturamento para transporte sem ser de cargas e serviços em geral.

Atividades com incidência de 32%:

•Faturamento para Serviços Profissionais com exigência de formação técnica ou acadêmica;
•Intermediação de Negócios;
•Consultoria;
•Administração de Bens Móveis ou Imóveis;
•Locação ou Cessão desses Bens;
•Construção Civil;
•Serviços em geral.
Para a CSLL
Atividades com incidência de 12%:

•Atividades Comerciais;
•Industriais;
•Serviços Hospitalares;
•Transporte.

Atividades com incidência de 32%:

•Prestação de Serviços em geral, exceto a de Serviços Hospitalares e Transporte;

•Intermediação de Negócios;
•Administração;
•Locação ou Cessão de Bens Imóveis, Móveis e Direitos de qualquer natureza.
LUCRO REAL
Lucro Real
Ele é conhecido como o regime mais complexo entre os sistemas tributários, com as normas e
responsabilidades mais rígidas do mercado financeiro.

Ao contrário do enquadramento mais popular, Simples Nacional, o Lucro Real não possui o
objetivo de simplificar o recolhimento tributário das empresas, já que utiliza guias de
recolhimento individuais na discriminação dos impostos.

IN n° 1.700/2017
Qual empresa pode ser Lucro
Real?
A adesão ao Lucro Real torna-se obrigatória nos casos de empresas que possuem faturamento superior
a R$78 milhões no período de apuração, assim como também as organizações dos seguintes setores:

•Setor Financeiro: Incluindo bancos, instituições independentes, cooperativas de crédito, seguro

privado, entidades de previdência aberta e sociedades de crédito imobiliário.

•Empresas que obtiveram lucros e fluxo de capital com origem estrangeira.

•Factoring: Empresas que exploram atividades de compras de direitos de crédito como resultado
de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços.

•Empresas com benefícios fiscais como a redução ou isenção de seus impostos.

Estando todas as empresas que se encaixam no setor ou faturamento acima condicionadas a
adotar esse regime tributário.
Sobre os Impostos no
Lucro Real
CSLL e IRPJ
Conforme a Lei 9.430/1996, tanto o IRPJ quanto o CSLL são recolhidos anualmente ou trimestralmente. No
sistema tributário Lucro Real é recolhido do lucro líquido das empresas o percentual de 15% referente ao
Imposto de Renda de Pessoa Jurídica e 9% do imposto de CSLL.

Adicional de 10%
Para as empresas inseridas no regime tributário Lucro Real há o pagamento do adicional de 10% sobre o seu
fluxo de caixa para as organizações em que a receita bruta alcance o faturamento de R$ 20 mil em
determinado mês.

Por exemplo, se a sua empresa alcançou o faturamento trimestral de R$ 100 mil, superando R$ 20 mil em cada
mês, você terá um excedente de R$ 60 mil. Os 10% adicional incidirá no restante desse faturamento.
Livro de Apuração do Lucro Real
Obrigatoriamente, segundo o artigo 310 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017, as pessoas
jurídicas tributadas com base no lucro real deverão escriturar o Livro de Apuração do Lucro Real
(Lalur), que será entregue em meio digital, mediante a ECF.

Segundo o artigo 2° da Instrução Normativa RFB n° 1.422/2013, deverão ser informados na ECF
todas as operações que influenciem a composição da base de cálculo e o valor devido do IRPJ e
da CSLL, especialmente nos casos de registros, lançamentos e ajustes que forem necessários
relativos à determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL.
Compensação de prejuízos fiscais
Conforme o artigo 15 da Lei n° 9.065/95, o prejuízo fiscal apurado poderá ser compensado,
cumulativamente com os prejuízos fiscais apurados, com o lucro líquido ajustado pelas adições
e exclusões previstas na legislação do imposto de renda, observado o limite máximo, para a
compensação, de trinta por cento do referido lucro líquido ajustado.

No que tange a CSLL, há previsão no artigo 207 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017, de se
realizar a compensação da base negativa de CSLL, prejuízo fiscal para o IRPJ, a partir da base
ajustada do lucro líquido.

Utilização do Prejuízo Fiscal

A pessoa jurídica tributada com base no lucro real poderá reduzir do lucro real do período base
apurado (trimestral ou anual) os prejuízos fiscais obtidos em períodos anteriores, para efeito de
apuração do IRPJ. Decreto n° 9580/2018, art. 579
Período de Apuração
Opção

Trimestral Anual
Lucro Real Anual
PERÍODO DE APURAÇÃO: ANO CALENDÁRIO

Apurações Parciais Mensais

Pagto. Adiantamentos Mensais por Estimativa

Ou por Balancete de Suspensão / Redução

Pagto. Eventual Diferença no Ano Seguinte

Redução ou Suspensão
• Pode-se suspender ou reduzir o pagamento do IR se:

• Demonstrar com balanços ou balancetes mensais que o valor

acumulado já pago é maior que o valor do imposto devido
acumulado durante o ano, inclusive adicional
• Aplica-se em qualquer mês
 Adições
1) serão adicionados ao lucro líquido:
a.os custos, despesas, encargos, perdas, provisões, participações e quaisquer outros
valores deduzidos na apuração do lucro líquido que, de acordo com a legislação
tributária, não sejam dedutíveis na determinação do lucro real (exemplos resultados
negativos de equivalência patrimonial; custos e despesas não dedutíveis);

a.os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores não incluídos na

apuração do lucro líquido que, de acordo com a legislação tributária, devam ser
computados na determinação do lucro real (exemplos: ajustes decorrentes da
aplicação dos métodos dos preços de transferência; lucros auferidos por controladas e
coligadas domiciliadas no exterior);
 Exclusões
2) poderão ser excluídos do lucro líquido:
a.os valores cuja dedução seja autorizada pela legislação tributária e que não tenham
sido computados na apuração do lucro líquido do período de apuração (exemplo:
depreciação acelerada incentivada);

a.os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores incluídos na apuração do

lucro líquido que, de acordo com a legislação tributária, não sejam computados na
determinação do lucro real (exemplos: resultados positivos de equivalência patrimonial;
dividendos);
 alíquota
• IRPJ – 15%
• IRPJ – 10% - Se o lucro tributável passar de 20 mil mês (240 mil ano)
• CSLL – 9%
SISTEMA SPED
Sistema Público de Escrituração Digital

Principais Módulos

NF-e EFD ECD ECF

Nota Escrituração Escrituração Escrituração

Fiscal Fiscal Digital Contábil Contábil
Eletrônica ICMS, IPI, CS Digital Fiscal

Diário, Razão, LALUR,

Balancetes LACS
e Balanços Cálculo IR/CSL
Trabalhos Enormes
• Depreciação Fiscal versus Contábil
Resumo DE HOJE!
1. PIS E COFINS
2. CUMULATIVO
3. NÃO CUMULATIVO
4. MODELO DE APURAÇÃO GERAL
5. LUCRO PRESUMIDO
6. MODELO DE APURAÇÃO
7. DETALHES DE GANHO DE CAPITAL
8. LUCRO REAL
9. MODELO DE LALUR GERAL
10. MODELO DE APURAÇÃO GERAL
11. COMPENSAÇÕES (BASE NEGATIVA DA CS E
PREJUÍZO FISCAL IRPJ)
12. JUROS SOBRE CAPITAL PRÓPRIO
ICMS?
ICMS ST?
Difal?

Planejamento tributário?
AMANHÃ NA MESMA HORA NO
MESMO CANAL.

ICMS, ICMS ST, Difal +Planejamento Tributário

 CURSO

AMANHÃ ESTEJA PREPARADA E PREPARADO!!

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