PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

Empresas industriais e de serviços

Aracruz, 12 de maio de 2017

“O Estado apresenta-se como uma instituição
política e juridicamente organizada que tem por
finalidade a satisfação das necessidades da
vida coletiva.”
 INTRODUÇÃO

 O Estado possui finalidade arrecadatória dos tributos para manutenção de suas

atividades;

 Direito do contribuinte de planejar, organizar e gerir seus negócios;

 Necessidade de verificar e acompanhar as obrigações acessórias;

 Importante considerar os fatores tributários e não tributários;

Conceitos e Limites

“Em termos gerais, um planejamento tributário maximiza a riqueza do

contribuinte após a tributação, atingindo os objetivos não tributários do
contribuinte”.

ELISÃO FISCAL EVASÃO FISCAL

PLANEJAMENTO CRIME CONTRA A

TRIBUTÁRIO ORDEM TRIBUTÁRIA
Conceitos e Limites

Artigo 116, parágrafo único do CTN - Lei Anti-elisão

“A autoridade administrativa poderá desconsiderar atos ou negócios

jurídicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrência do
fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da
obrigação tributária, observados os procedimentos estabelecidos em
lei.”
Condições para formulação de Estratégias
Tributárias

 Conhecimento da legislação;

 Conhecimento das operações da empresa;

 Conhecimento da carga tributária incidente;

 Avaliação de alternativas e eventuais riscos;

 Criatividade;
Planejamento Tributário

 Planejamento não-contencioso
 Exercício de opções de tributação;
 Revisar a forma que a operação da empresa está desenhada;
 Incentivos fiscais previstos na legislação;

 Planejamento tributário contencioso

 Ações judiciais em matéria tributária;
 Postura passiva diante de possibilidades de interpretação da legislação;
Ações específicas para redução da tributação
exemplos

 Exercício de opção de tributação federal;

 Análise acerca da melhor possibilidade de tributação para a empresa, à luz das
diversas opções oferecidas pela legislação (lucro real, presumido ou SIMPLES
NACIONAL);

 Formas de remuneração dos acionistas

 Análise das alternativas de remuneração aos sócios/cotistas, com objetivo de
redução da carga tributária (dividendos, juros sobre o capital ou pró-labore);
Importante: a distribuição de lucro nas empresas optantes pelo lucro presumido, não podem ultrapassar os limites da presunção, quando não houver contabilidade comprobatória.
Ações específicas para redução da tributação
exemplos

 Utilização de incentivos fiscais

 Análise da possibilidade de aplicação das diversas hipóteses de incentivos fiscais
(federais, estaduais e municipais), em face dos negócios da empresa e da
possibilidade de redução dos tributos devidos;

 Compensação de tributos federais

 Análise da possibilidade de absorção de eventuais créditos tributários acumulados,
mediante compensação com outros tributos devidos;
Ações específicas para redução da tributação
exemplos

 Créditos tributários de PIS e de COFINS

 Avaliação crítica dos créditos tributários de PIS e de COFINS apropriados, com o
intuito de verificar se o foram em sua plenitude, de acordo com o que permite a
legislação, e se não há contingências fiscais decorrentes de eventuais créditos
ilegítimos;

 Créditos tributários de IPI e de ICMS

 Idem tópico acima, em se tratando de IPI e de ICMS;
Ações específicas para redução da tributação
exemplos

 Depreciação acelerada por turnos

 Avaliação da aplicabilidade de depreciação acelerada por turnos de produção e se a
empresa adota corretamente essa sistemática, com vistas a reduzir o lucro real.

 Depreciação acelerada incentivada

 Avaliação da aplicabilidade de depreciação acelerada incentivada e se a empresa
adota corretamente essa sistemática, com vistas a reduzir o lucro real;
Ações específicas para redução da tributação
exemplos

 Postergação de faturamento
 Avaliação da conveniência de postergação do faturamento no final de cada
trimestre, com finalidade de tributar a operação apenas no trimestre seguinte.

 Adoção de regime de caixa

 Avaliação da conveniência de utilização de regime de caixa para tributação com
base no lucro presumido ou no SIMPLES.
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
NFS-e
NF-e CT-e

Sped Sped
Fiscal Contábil

FCONT ECF

EFD- Reinf E-Financeiro

EFD-
Contribuições
E-LALUR

E-Social Central de Balanços

OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

Fonte: Plano anual de fiscalização da RFB - 2017

OBRIGADO!