I – APRESENTAÇÃO

Construindo um relacionamento de estreita confiança com seus clientes,

RISK KONTROLL com sua vasta experiência e tradiçã o no campo da Recuperaçã o Tributá ria, com
mais de 21 anos de atuaçã o através da EXYTHUS Assessoria Empresarial, vem fazendo progressos
substanciosos, atuando de forma preventiva, identificando possíveis problemas e antecipando
competentes soluçõ es.
 Demonstraremos, por meio desta proposta, que oferecemos serviços com a
preocupaçã o constante de fornecer Soluçõ es de Valor, com eficiência e qualidade sempre presentes
em nossos trabalhos, o que nos diferencia das demais.

Agradecendo a oportunidade, ressaltamos que consideramos de grande

importâ ncia para nossa organizaçã o, a oportunidade de prestar-lhes consultoria tributá ria e
acreditamos que essa Administraçã o encontrará , na presente proposta, importantes razõ es para a
escolha da RISK KONTROLL.

II - DO TRABALHO PROPOSTO
 O escritó rio RISK KONTROLL possui amplo quadro de advogados,
contadores e consultores especializados em direito tributá rio, com formaçã o jurídica e contá bil, o

que lhe permite uma visã o abrangente e eficaz das prá ticas de recuperaçã o de tributos,
planejamento tributá rio, consultivo e contencioso em geral.
 Nossa intençã o com a presente proposta é cientificá -los de importantes
oportunidades no cená rio jurídico e tributá rio, inclusive hipó teses que possibilitam a recuperaçã o
de créditos tributá rios ainda nã o explorados pela sua empresa, assim como promover estudos que
propiciem eficiente planejamento tributá rio.

Afinal, nos ú ltimos anos as empresas têm enfrentado diversos desafios na

á rea tributá ria, tais como o aumento de alíquotas de tributos e contribuiçõ es, reduçã o de prazos de
recolhimento, extinçã o de incentivos fiscais, alteraçõ es constantes na legislaçã o e a exigência de
tributos através de medidas inconstitucionais.

Em face dessa situaçã o, é necessá rio que a empresa busque mecanismos

visando adequar-se à legislaçã o tributá ria e suas frequentes mudanças, a fim de evitar possíveis
questionamentos por parte das autoridades fiscais.
 Nã o basta, contudo, estabelecer normas ou estar ciente do assunto. É
necessá rio estar preparado para a tomada de decisõ es, e para isso é fundamental a assessoria de
especialistas em matéria tributá ria.

Os serviços Tributá rios oferecidos abaixo serã o executados por só cios,

gerentes e advogados sêniores do escritó rio, os quais reportarã o a assunçã o dos procedimentos
através de relató rios a serem enviados e aprovados pela empresa contratante.
 As principais proposiçõ es que podem ser utilizadas pela sua empresa sã o:

II.1. DA OPORTUNIDADE DE RECUPERAÇÃO TRIBUTÁRIA PARA

CONCESSIONÁRIAS DE VEÍCULOS
As concessioná rias de veículos enfrentam um alto volume de parametrizaçõ es fiscais, que variam
inclusive entre itens de uma mesma categoria. Ou seja, manter os cadastros e cá lculos em dia é um
desafio que pode resultar em inconformidades.

Com isso, achamos importante voltarmos nossa atençã o aos Custos Tributários da concessioná ria,
pois assim como vender, entendemos que diminuir custos e fazer um excelente planejamento
também é fundamental para a sobrevivência do negó cio.

De acordo com o levantamento, as maiores oportunidades de recuperaçã o de crédito para

Concessioná rias de Veículos, estã o relacionadas a valores de PIS e COFINS pagos a maior, exclusã o
do ICMS da BC do PIS e da COFINS, bem como O ICMS (ST) na venda de veículos novos (Se a sua
empresa vendeu um produto por um valor menor do que a base de cálculo presumida do
ICMS-ST, você pode reaver essa diferença).

II.2. POSSIBILIDADES NO TRABALHO DE RECUPERAÇÃO TRIBUTÁRIA

Recuperação de Impostos
Dentro do custo tributá rio de uma concessioná ria, é vital, pela complexidade e amplitude dos
aspectos tributá rios, analisarmos os valores já pagos e possíveis de recuperaçã o.
Para tanto, temos algumas observaçõ es:

 Cuidado com discussões judiciais

É notó rio que, em nosso país, a justiça traz diversas inseguranças quanto à s decisõ es de cunho
tributá rio. Sendo assim, a recomendaçã o é trabalhar sempre de modo administrativo, seguindo a
legislaçã o e, é claro, sua expertise.

 Formatação da recuperação
Atualmente, diversas metodologias surgem de aplicativos que não conhecem o segmento
automotivo e, portanto, não conseguem compreender sua complexidade. É necessário
conhecimento no ramo para realizar uma recuperação eficiente.

 Entendendo a complexidade do Registro Contábil x Fato Gerador do Imposto

Quando tratamos de recuperação de impostos, temos que entender que o emaranhado tributário de
uma concessionária é muito alto.
Temos sempre como exemplo o conceito de Insumo no creditamento de PIS e COFINS. Se for olhar
da perspectiva legal, a Receita Federal do Brasil não tem instrumento interpretativo do fato gerador
do crédito, porém quando registramos estes valores em campo contábil correto, damos fundamento
ao creditamento.

Restituir ou Compensar?
Uma preocupação grande na recuperação é o prazo que o Fisco tem para análise do processo e
devolução do valor, procedimento esse que é feito no PERD-COMP.
Para tal recuperação, temos duas possibilidades quanto à recuperação de valores pagos a mais ao
Governo:

 Compensar - abater o valor no próximo pagamento

  Restituir - reembolsar o valor pago a mais

Desta forma, costumamos aconselhar que a Concessionária dê preferência a compensação do

valor, por que assim já é possível utilizar o crédito e, também, deixar a fiscalização para o Fisco.
Já na restituição, é necessário que o caso seja analisado para que seja decretada a devolução, o
que pode levar até 5 anos, e o reembolso é reajustado com base na SELIC, o que podemos
considerar um índice baixo de correção.
Mesmo com tal dica, lembramos que cada caso é específico e deve ser analisado como tal para que
não haja equívocos.
Ou seja, sendo bem pensado e realizado, esse processo tem como objetivo evitar Encargos de
Multa e Juros sobre os valores devolvidos.
‍

II.3 ENTENDENDO A TRIBUTAÇÃO DA CONCESSIONÁRIA

Abaixo apontamos as várias tributações que podemos identificar na concessionária, em seus
diversos setores:
Departamento de Novos

 Veículos tem os impostos sobre vendas retidos na Fonte (PIS, COFINS e ICMS);
 Outras receitas, tais como: comissões de venda direta e/ou de consórcios, retornos
financeiros e outras comissões pagas pela Montadora, podem variar a tributação de acordo
com a classificação contábil atribuída, sendo de zero a 4,65% e 9,25% de PIS e COFINS,
afora o ISS sobre essa prestação de serviço.
Departamento de Usados

 Veículos usados tem uma tributação específica de 0,90% de ICMS sobre a venda (na
maioria dos casos) e PIS e COFINS de 3,65% sobre o lucro bruto (base da venda menos a
compra);
 Ocorrem também neste departamento as receitas informadas no departamento de novos.
Departamento de Peças

 Quanto ao ICMS, a legislação faculta ao estado a definição, exemplo de Santa Catarina, que
à partir de abril de 2020 voltou ao regime normal de tributação. Ou seja, as peças geram um
crédito disposto na nota fiscal e pagam também na saída.
 Quanto ao PIS e COFINS, a legislação (no anexo I da Lei 10.485/02) definiu
as classificações fiscais, popularmente chamadas de classificação IPI, que estão sob o
regime monofásico. Não tendo mais impostos a pagar (pois já foram pagos na fonte) e não
tendo direito a nenhuma restituição por venda a menor, as demais entram no regime não
cumulativo, que dá direito ao creditamento de 9,25% na entrada e pagamento do mesmo
percentual na saída.
Departamento de Assistência Técnica

 Neste departamento não há o que se falar quanto as saídas, pois sofrem tributação de ISS
variável de acordo com o município e 9,25% de PIS (1,65%) e COFINS (7,6%). O que muda
é o conceito de insumo na operação, ou seja, aquilo que gasto, que é imprescindível para a
venda do serviço, pode creditar o mesmo percentual sobre a nota fiscal de entrada.

Por fim, há de se ressaltar a opção tributária na concessionária, que em geral é o lucro real.
Com isso, a mesma vai pagar IRPJ (imposto de renda pessoa jurídica) de 15% sobre o lucro líquido
final, mais 10% de adicional de IRPJ para o que exceder R$ 20.000 mensais e 9% de CSLL
(contribuição social sobre o lucro líquido).A modalidade de lucro real pode ter duas formas:

 Trimestral
 Anual

Na primeira, é possível postergar o recolhimento do período de forma definitiva.

Já no segundo, temos que recolher de acordo com o período que o lucro ocorrer e no final do ano
tornamos definitivo o valor.
II.4 COMO FUNCIONA A RECUPERAÇÃO DO CRÉDITO
 1. Identificação de crédito

O primeiro passo para a recuperação de crédito é identificar se a concessionária possui créditos a

serem recuperados. Para isso, é preciso realizar um levantamento dos tributos pagos nos últimos
anos considerando todos os produtos de cada Nota Fiscal adquirida pela sua empresa.

2. Comprovação da existência de crédito

Após feita a identificação dos créditos que podem ser recuperados, é preciso reunir os documentos
que comprovem isso. É dessa forma que sua empresa consegue provar que ocorreu o pagamento
indevido e solicita a recuperação de créditos tributários.

3. Recuperação de crédito
Por fim, é feita a solicitação para a recuperação de crédito. Se o procedimento para realizado na
esfera Administrativa e aceito pela Receita Federal e ou Secretaria da Fazenda, é possível
recuperar o crédito por meio de restituição, ressarcimento ou compensação.

Na restituição e no ressarcimento( caso decorrido o prazo de 120 dias e utilizando-se de um

Mandato de Segurança), o valor é corrigido pela taxa Selic e você pode reaver ao caixa do seu
supermercado. Já na compensação, futuros impostos da mesma natureza podem ser quitados.
II.4 DEMAIS SERVIÇOS DE RECUPERAÇÃO TRIBUTÁRIA
 Recuperaçã o de créditos de ICMS sobre utilizaçã o de energia elétrica
 Recuperação de créditos de ICMS, PIS, Cofins e IPI sobre notas não escrituradas
 Recuperação de créditos de ICMS, PIS, Cofins e IPI sobre declarações e recolhimentos a maior.
 Recuperação de créditos sobre verbas de caráter indenizatório do INSS
 Ressarcimento do INSS recolhido sobre INCRA, SEBRAE e Salário Educação
 IPI recolhimentos indevidos
 PIS/COFINS tributação monofásica
 PIS/COFINS ATIVO IMOBILIZADO
 PIS/COFINS energia elétrica
 PIS/COFINS despesas de locação
 PIS/COFINS combustíveis
 PIS/COFINS estoque de abertura
 Portaria CAT 42, Ressarcimento do ICMS Retido Por Substituição Tributária ou Antecipado
 e-CredAc (Sistema Eletrônico de Gerenciamento do Crédito Acumulado)
 Exclusão do ICMS/ISS constante na base de Cálculo do PIS e da COFINS
 Subvenções do ICMS (se uma empresa recebeu incentivos e benefícios fiscais de ICMS,
e esse valor foi registrado como reserva de lucros, ele deve ser automaticamente
 considerado subvenção para investimento, sendo assim, fica de fora da base de
cálculo para IRPJ e CSLL);

II.5 PRINCIPAIS BENEFÍCIOS DA REVISÃO E RECUPERAÇÃO TRIBUTÁRIA

  O diagnóstico realizado para levantamento de casos que possam ter como resultado a
recuperação de créditos contribui para fatores como:
 Identificação de falhas que devem ser corrigidas para minimizar riscos de autuações e multas;
 Ajuste da carga tributária, uma vez que identifica o que deve ou não ser pago pelo contribuinte;
 Melhoria global da gestão financeira do negócio.

No caso dos serviços de recuperação de créditos, podemos destacar os seguintes benefícios:

 Geração de capital novo para a empresa: o valor da restituição de pagamentos tributários
indevidos pode ser investido na compra de novos equipamentos, em tecnologia, em marketing,
na contratação de novos funcionários. Pode servir também para pagar dívidas, ou até mesmo
representar lucro adicional para os sócios.
 Redução dos custos mensais: a empresa passará a pagar realmente aquilo que é devido,
reduzindo seus custos sem que precise sonegar, dispensar funcionários ou contingenciar outras
áreas operacionais.
 Redução dos riscos fiscais: realizada a revisão fiscal e detectados os problemas, a empresa
poderá alterar seus procedimentos para ficar em conformidade tributária, reduzindo os riscos de
multas e, até mesmo, de responsabilidade criminal dos administradores.
 Com a nossa expertise em tecnologia, possuímos ferramentas que possibilitam, de maneira ágil e
prática, efetuar os procedimentos de auditoria na venda de produtos sujeitos à Substituição
Tributária do ICMS ou à tributação Monofásica ou ST de PIS/Pasep e COFINS, e ainda calcular, a
partir dos arquivos da EFD Contribuições e da EFD ICMS/IPI, os valores de PIS e COFINS com a
exclusão do ICMS/ISSQN de sua base de cálculo, bem como toda a revisão e auditoria dos
arquivos e obrigações, contábeis, tributárias e trabalhista.
 III - DOS HONORÁRIOS

Para a consecuçã o dos serviços referentes aos itens supramencionados o valor

dos honorá rios será um percentual acordado entre as partes sobre o valor do êxito, considerando-se
os ú ltimos 05 anos até o trâ nsito em julgado da demanda, e até 05 anos pó s-trâ nsito em julgado,
período em que a empresa percebe os benefícios apurados, sem cobrança de mensalidades ou
despesas adicionais, estritamente vinculados ao montante dos benefícios apurados no decorrer de
nossos trabalhos, na mesma proporçã o e periodicidade em que estes sejam refletidos no
desembolso de caixa.
 IV - CONCLUSÃO

Agradecendo a oportunidade, ressaltamos que consideramos de grande

importâ ncia para nossa organizaçã o o ensejo de prestar-lhes consultoria e assessoria e acreditamos
que sua Empresa encontrará , na presente proposta, importantes razõ es para a escolha do nosso
escritó rio.