5 CONSELHOS

PARA VOCÊ
ESCOLHER O
MELHOR REGIME
DE TRIBUTAÇÃO
No início de cada exercício fiscal, o contribuinte se depara com a necessida-
de de escolher o regime de tributação ao qual quer se submeter durante aquele
ano, ou seja, a forma pela qual irá apurar os seus tributos. Cada regime (lucro
real, lucro presumido ou Simples Nacional) possui suas vantagens e desvanta-
gens e pode trazer à empresa economia e eficiência na gestão de seus tributos
ou fazer com que seja submetida a uma carga tributária muito onerosa. 

É muito importante simular o impacto tributário em cada um dos regimes possí-

veis, comparando os resultados e verificando a opção mais vantajosa. Mas exis-
tem situações em que a carga tributária em dois ou mais regimes de tributação
fica muito semelhante, dificultando o processo de escolha. Nestes casos, outros
fatores devem ser levados em consideração. 

Por ser um assunto tão relevante, trouxemos nesse material 5 conselhos para
você fazer a escolha do regime de tributação mais vantajosa. 
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1 Seu cliente possui alto volume de inadimplência? Optar pelo regime de Caixa se-
ria uma boa opção para quem lida com alto nível de inadimplência e atrasos em
recebimentos. 

ANALISE O No regime de caixa, apropria-se as receitas e despesas no período de seu efetivo

recebimento ou pagamento, independentemente do momento em que foram re-
NÍVEL DE alizadas. Isso afeta as empresas no momento da tributação que só ocorrerá no

INADIMPLÊNCIA
efetivo pagamento/recebimento, mas isso só é possível no Simples Nacional ou
no lucro presumido. 

As empresas do lucro real devem reconhecer suas receitas pelo regime de com-
petência, no qual apropria-se as receitas e despesas na data e no mês exato da
transação efetuada, independentemente do pagamento/recebimento. Com isso,
a tributação ocorrerá na data do documento fiscal, independentemente de quan-
do vai ser pago ou recebido. 

Desta forma, se o nível de inadimplência da empresa for alto, ou também se o

seu ciclo operacional for elevado (período entre a data de venda para o cliente e
a data do recebimento), a tributação pelo regime de competência pode não se re-
velar a melhor opção.

5 CONSELHOS PARA VOCÊ ESCOLHER O MELHOR REGIME DE TRIBUTAÇÃO

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Muitas vezes os custos de conformidade são negligenciados na escolha do regime
de tributação mais vantajoso. O recolhimento ou o custo dos tributos representa
apenas uma parcela dos custos gerados pelo sistema tributário. A outra parte refe-
re-se ao custo para se manter em harmonia com a legislação e normas tributárias,
como os dispêndios com pessoal voltado a tributação, softwares, advogados, con-

FAÇA A
tabilidade e para o caso de abertura de filiais, as despesas administrativas. 

O custo de conformidade tributária é muito maior para empresas do lucro real, pois exi-
ESTIMATIVA ge-se a contabilidade regular e escrituração do LALUR, ambos imprescindíveis para a

DO CUSTO DE
fiscalização das receitas auferidas e das despesas incorridas, cuja falta, omissão ou
incorreção acarreta a desconsideração de todos os registros contábeis e o arbitramen-

CONFORMIDADE
to do lucro tributável. Assim, este regime demanda mão de obra especializada, equipe
mais numerosa e a contratação de softwares específicos, normalmente mais caros.  

TRIBUTÁRIA Por sua vez, tanto no lucro presumido, quanto no SIMPLES Nacional, não se exi-
ge a manutenção de contabilidade completa, mas apenas a escrituração de Livro
Caixa. No SIMPLES Nacional, inclusive, há apenas a necessidade de apresentar as
declarações mensais (PGDAS-D) e uma anual (DEFIS), além de o recolhimento de
todos os tributos ser feito em guia única, reduzindo o custo mensal da tributação e,
por consequência, o custo para atender todas as exigências legais. 

Percebe-se que a decisão inerente a economia de tributos não deve ser tomada
de forma isolada, pois pode provocar o aumento de outros custos e inviabilizar o
regime de tributação escolhido.

5 CONSELHOS PARA VOCÊ ESCOLHER O MELHOR REGIME DE TRIBUTAÇÃO

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ESTUDE OS
Os aspectos negociais estão diretamente ligados ao tipo de regime de tributação
adotado pela empresa, pois as decisões tomadas podem influenciar direta ou indi-

ASPECTOS
retamente nos tributos a serem pagos e/ou aos créditos a serem apropriados. Por
isso é necessário analisar diversos fatores específicos de cada caso, como o porte

NEGOCIAIS DA do negócio, área de atuação, clientes, fornecedores, entre outros. 

EMPRESA
Por exemplo, na compra de mercadorias e serviços, deve-se analisar o custo/bene-
fício, e não o preço bruto, visto que existem aspectos tributários a serem conside-
rados, como a possibilidade de aproveitar créditos de ICMS, IPI, PIS e Cofins. 

Da mesma forma, é essencial analisar o perfil dos clientes para os quais a empre-
sa vende suas mercadorias ou serviços, pois a escolha do regime de tributação
adequado pode favorecer os negócios, melhorando o resultado global e a lucrativi-
dade, ainda que a carga tributária não seja a menor possível. 

5 CONSELHOS PARA VOCÊ ESCOLHER O MELHOR REGIME DE TRIBUTAÇÃO

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4 É muito importante, ao realizar a análise do melhor regime de tributação, que se ve-

rifique a existência de incentivos fiscais oferecidos pelos governos municipais, es-
taduais e federal. 

VERIFIQUE TODAS Estes benefícios são criados com o objetivo de promover o desenvolvimento eco-
nômico, facilitando o aporte de capital em determinadas áreas por meio da deso-
AS OPERAÇÕES neração da tributação. As modalidades mais comuns de concessão de benefícios

REALIZADAS PELA
fiscais são anistia ou redução de débitos, isenção, redução de base de cálculo,
subvenção e crédito presumido. 

EMPRESA PARA Há incentivos que só podem ser aproveitados se a empresa for tributada pelo lu-

IDENTIFICAR
cro real, como, por exemplo, autorização de importação com redução do Imposto
de Importação (II) para linhas usadas, desoneração do Imposto sobre Produtos

POSSÍVEIS
Industrializados (IPI) para máquinas e equipamentos, Programa de Apoio ao
Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Semicondutores (Padis), Regime

INCENTIVOS Especial de Aquisição de Bens de Capital para Empresas Exportadoras (Recap),

entre outros. 

FISCAIS Portanto, para afirmar qual o melhor regime de tributação, analise a existência de
incentivos fiscais e verifique o impacto na carga tributária final. 

5 CONSELHOS PARA VOCÊ ESCOLHER O MELHOR REGIME DE TRIBUTAÇÃO

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5 Como vimos, a escolha do regime de tributação é de extrema importância para

O ÚLTIMO a saúde de uma empresa, mas são muitos aspectos a serem considerados para
que se faça a opção mais vantajosa. Analisar todos estes pontos de forma ma-
CONSELHO É... nual pode levar muito tempo, ser custoso e aumentar a chance de que equívocos
sejam cometidos. 

Possuir um sistema que simule o melhor regime auxilia o profissional tributário a

UTILIZE A realizar anualmente esta análise para todos os seus clientes e permite que ele se
dedique menos às atividades operacionais e mais às atividades estratégicas. 
TECNOLOGIA A O e-Simulador é uma das ferramentas da e-Auditoria que permite você simular e

SEU FAVOR! comparar detalhadamente os diferentes regimes de tributação, de acordo com a

realidade da empresa. Com o preenchimento dos campos fornecidos, o sistema
fornecerá o cálculo de quanto a empresa recolheria no Simples Nacional, no Lucro
Presumido e no Lucro Real.

5 CONSELHOS PARA VOCÊ ESCOLHER O MELHOR REGIME DE TRIBUTAÇÃO

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