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Guia de Planejamento Tributário

para empresas de tecnologia
 SUMÁRIO
3 5 8 12 26
O que o
O que é planejamento Como fazer um
Introdução planejamento tributário pode planejamento Conclusão
tributário? fazer pelo seu tributário?
negócio?
Introdução

Um dos grandes desafios do empreendedor brasileiro, é

sobreviver e, sobretudo, fazer crescer o seu negócio, diante do
ambiente fiscal que está inserido.

Ideias inovadoras, produtos diferenciados e atendimento de

excelência não são suficientes para o bom andamento da
organização quando o gestor do empreendimento desconhece a
legislação tributária e acaba não considerando a possibilidade de
realizar um planejamento tributário adequado às necessidades da
companhia.

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A situação fica um pouco mais complexa quando nos referimos
às empresas do setor de tecnologia e startups. Isso porque,
tratam-se de serviços/produtos inovadores, cuja legislação
brasileira muitas vezes sequer faz menção. E tudo isso, somado
ao cenário de incertezas e ao grande volume de impostos que
incidem sobre empresas desse segmento. Assim, iniciar um
negócio com um planejamento fiscal muito bem estruturado, é
tarefa essencial para quem deseja escalar.

Cumprir essas obrigações fiscais e tributárias pode ser uma

tarefa menos complicada quando a empresa opta por contratar
uma equipe especializada para a realização do planejamento
tributário. Afinal, além de analisar estrategicamente as métricas
do negócio (a fim de possibilitar decisões mais acertadas), esses
profissionais sempre estarão atentos às tendências e alterações
legislativas inerentes ao mercado.

Esperamos que seja uma leitura extremamente proveitosa para o

seu empreendimento!

Aloísio dos Santos

MK Soluções Empresariais

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O que é planejamento
tributário?
Planejamento tributário ou elisão fiscal, é um conjunto de ações,
estudos elaborados e estratégias lícitas utilizado pelas empresas
com o objetivo de reduzir a carga fiscal e tributária de uma
organização.

As medidas adotadas no planejamento tributário buscam a

redução de tributos de uma maneira legal, afinal, o contribuinte
tem o direito de cumprir com as obrigações fiscais de uma
maneira menos onerosa.

Não podemos confundir o planejamento tributário com o ato de

sonegação, afinal, este último é um ato ilegal utilizado com o
objetivo de suprimir impostos através de fraudes, enquanto o
planejamento atua para reduzir a carga fiscal através do
enquadramento tributário da empresa.

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A estruturação do planejamento tributário deve ser feito,
preferencialmente, por contadores e outros profissionais capacitados
que realizam a avaliação completa das características do negócio e
através dessa análise, orientam os gestores nas decisões que dizem
respeito aos tributos e impostos.

Vale destacar que um dos principais benefícios do

planejamento é a possibilidade de saber com exatidão quais os
tributos obrigatórios do contribuinte, evitando, assim, o
pagamento de impostos e taxas não devidos. Além disso, ele
deixa claro quais as obrigações tributárias para cada tipo de negócio,
de modo a impedir ilegalidades que coloquem a empresa em risco.

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O que o planejamento
tributário pode fazer
pelo seu negócio?
A principal vantagem de optar pelo planejamento tributário é
diminuir as despesas da empresa de uma maneira totalmente
segura e dentro da lei. Essa diminuição das despesas reflete
diretamente no preço final do produto/serviço, aumentando a
sua competitividade dentro do seu setor.

Por que é tão importante para uma empresa de tecnologia (ou

startup)?

Nas empresas de tecnologia ou startups o contexto de insegurança

jurídica e tributária se desenvolve de uma maneira diferente que os
outros setores e para evitar problemas é essencial a realização de um
planejamento tributário.

O fato é que com as constantes mudanças promovidas pelos novos

serviços e produtos, as empresas têm dificuldades para se adequar à
legislação que, muitas vezes, não compreende todas as mercadorias e
atividades realizadas pelo setor.

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Isso quer dizer que, para o setor de tecnologia, as
inovações tecnológicas correm mais rápido que os
processos de regulamentação promovidas pelos
poderes tributantes brasileiros. Desse modo, é
imprescindível que a definição do objeto social seja
analisada com cuidado redobrado, pois é a partir dela
que será adotado o regime tributário do negócio. E é
aí que mora o problema: as atividades
desempenhadas pelo setor, muitas vezes, ainda não
são classificadas adequadamente pela CONCLA
(Comissão Nacional de Classificação).

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 Uma das situações mais comuns é o profissional declarar no
contrato social uma atividade, mas, na prática, desempenhar
outra, fazendo com que a tributação ocorra de uma maneira
errada (há alguns casos em que o próprio cliente solicita a
adequação da empresa). Essa dificuldade de definir qual é a
atividade principal e secundárias, pode fazer o empreendimento
perder muito dinheiro e ainda sofrer multas.

Outro ponto importante a ser levantado para as empresas de

tecnologia é a Bitributação de Impostos. Mesmo definindo
corretamente o objeto social e o regime tributário, esse
problema pode ocorrer quando, por exemplo, mais de um
município disputa a competência do Imposto Sobre Serviços
(ISS).

Isso ocorre pois a Lei Complementar 116 não deixa claro qual é
a obrigação da empresa que presta serviço em outra cidade, se
no município sede ou onde foi desenvolvido o trabalho. O
problema é que essa indefinição deixa as empresas de
tecnologia e startups suscetíveis à dupla cobrança do imposto,
afinal, os serviços desempenhados pelos profissionais podem ser
desenvolvidos na sede da empresa, e finalizados no município do
cliente.

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 Como fazer um
planejamento tributário?
Para iniciar um planejamento tributário, é necessário entender sobre o controle dos fluxos de caixa. O
controle de caixa é uma ferramenta que visa o gerenciamento financeiro de uma empresa em um período
determinado. Esse controle mostra à empresa o valor dos compromissos e obrigações assumidas, além de,
claro, ter controle sobre os valores a receber.

A convergência do planejamento tributário com o controle de fluxo de caixa se dá pois o planejamento auxilia
o controle através de um ajustamento dos procedimentos financeiros das operações da empresa, dentro da
legislação. Ou seja, ajuda a empresa a escolher, dentro da regularidade, a melhor forma de fazer os
pagamentos sem que o caixa seja prejudicado.

Dessa forma, as melhores datas para o recolhimento dos impostos são definidas pelo gestor responsável.
Podendo focar apenas no saldo positivo do caixa da empresa e a manutenção habitual do fluxo de entradas.
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Conhecendo os regimes tributários e entendendo qual o mais
adequado para cada fase da empresa:

Se não existir nenhuma obrigatoriedade por lei pela opção de um

regime de tributação específico, a empresa pode escolher o
enquadramento daquele que mais se adeque para reger seu ano fiscal.
Ou seja, o planejamento tributário servirá como auxílio para a empresa
escolher a opção de regime mais oportuna, e assim, efetuar o
pagamento apenas dos tributos que se enquadram dentro do seu
negócio.

Optar por um regime que seja apropriado às características da

empresa é uma ótima maneira de evitar equívocos em pagamentos
incorretos de tributos. Então, é recomendado que você conte com o
auxílio de pessoas qualificadas, com o conhecimento necessário para
analisar a melhor escolha do regime de tributação na organização.

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Os pontos a serem analisados para escolha
correta do regime de tributação são:

Porte do empreendimento

Ramo da atividade

Volume dos negócios

Expectativa de faturamento
para o ano fiscal

Outros

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 Simples Nacional
O regime do SIMPLES NACIONAL é aplicado às Microempresas -
MEs (receita bruta anual igual ou inferior a R$360 mil) e às
Empresas de Pequeno Porte - EPPs (receita bruta anual de até
R$4,8 milhões) a partir da data de 01/07/2017.
Sua principal característica é o recolhimento único de
arrecadação, ou seja, com menos burocracia. As alíquotas desse
regime geralmente são mais baixas, e são apuradas sobre a
receita bruta, sendo recolhidas em guia única: DAS - Documento
de Arrecadação do Simples Nacional.
Mas fique atento! Embora geralmente sejam mais baixas, as
alíquotas desse regime tributário podem variar conforme a
atividade, faturamento e lucratividade, tornando-se, muitas
vezes, mais altas que o Lucro Presumido ou Real. Por esse motivo,
é tão importante o planejamento tributário
Os tributos abaixo estão incluídos nessa guia:
Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ);
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
(CSLL);
Programa Integração Social (PIS);
Cofins;
IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados);
Contribuição Previdenciária Patronal (CPP);
Imposto Sobre Serviços;
ICMS (imposto sobre operações relativas à
circulação de mercadorias e sobre prestações
de serviços de transporte interestadual,
intermunicipal e de comunicação);
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 Lucro Presumido
O Lucro Presumido é um regime em que a empresa deve ter um
faturamento anual de até R$78 milhões. Nesse tipo de regime de
tributação, o IRPJ (Imposto de Renda da Pessoa Jurídica) e a CSLL
(Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido) são calculados com
base nas margens de lucro pré-estabelecidas pela lei.

Ou seja, as despesas e os custos da organização não são

relevantes nesse regime, uma vez que se presume o lucro que a
empresa terá e os tributos refletem sobre as receitas.
Independente se a empresa tiver lucro ou prejuízo, os impostos
são calculados a partir da margem de lucro pré-definida.

As margens para as atividades de empresas

de tecnologia e startups podem ser
verificadas na tabela de presunção
determinada pela legislação.

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Lucro Real
O Lucro Real é um regime tributário obrigatório para todas as
empresas com faturamento superior a R$78 milhões por ano e
para as que desenvolvem atividades financeiras. No entanto, a
depender do caso concreto, é possível que outras empresas
também optem pelo Lucro Real quando esta for a opção mais
vantajosa, afinal, para a escolha do regime tributário mais
adequado são considerados não só o controle financeiro da
empresa, mas também a atividade, faturamento e lucratividade. Nesse regime de tributação ocorre a exigência
relacionada ao cálculo do PIS e do COFINS. A taxa
O Lucro Real é o lucro líquido resultante da diferença entre receita utilizada deve ser de 9,25% sobre o faturamento,
e despesa de uma empresa. Dessa forma, os valores a serem porém, terá direito a se aproveitar do crédito dos
pagos a título de Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) e referidos tributos .
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) variam de acordo
com os resultados da organização, ou seja, em caso de prejuízo
em determinado exercício, a empresa estará dispensada do
recolhimento do IRPJ e da CSLL.

Por se tratar de um regime tributário complexo e detalhado, a sua

adoção deve ser resultado de um planejamento tributário bem
realizado, afinal exige o controle de diversos documentos e livros
fiscais.

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A Regulação do Imposto de Renda (RIR/99) informa
algumas situações que servem de prerrogativa para o
arbitramento:
Não manutenção da escrituração na forma das leis
comerciais e fiscais e a não elaboração das
demonstrações financeiras exigidas pela legislação
fiscal, quando a empresa é obrigatoriamente
enquadrada no Lucro Real.
Indícios de fraude ou vícios, erros ou deficiência na
escrituração que a empresa esteja obrigada, de forma
que não seja possível identificar a movimentação
financeira.
Lucro Arbitrado
Neste regime, o lucro arbitrado, se refere a um cálculo do imposto
de renda. A base utilizada para o cálculo pode ser usada pelo
contribuinte ou pela autoridade tributária.
O arbitramento de lucro é uma forma de efetuar a apuração da
base de cálculo do IR por meio da autoridade tributária e ocorre
caso a PJ não realize o cumprimento das obrigações necessárias
para assim estipular o lucro real ou presumido.
Essa modalidade é geralmente utilizada diante de uma iniciativa
do Fisco. Mas também é possível de ser utilizada a partir de
movimentos da empresa enquanto contribuinte.

Não apresentação ao Fisco dos livros e documentos

da escrituração comercial e fiscal e livro caixa, quando
a opção feita pela empresa for o Lucro Presumido.
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Os tipos de planejamento tributário

Como elucidado ao decorrer deste Ebook, o

Planejamento Tributário reduz os tributos que uma
empresa deve pagar de maneira lícita. O conhecimento
profundo dos setores da empresa é imprescindível para
um planejamento de qualidade. Por isso, dividimos em 3
tipos: operacional, estratégico e tático.

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Operacional
Neste planejamento o foco é no cumprimento das obrigações
fiscais no dia a dia da empresa pelo período de 3 a 6 meses. A
equipe contábil demonstra todos os meios que serão articulados
para alcançar todos os objetivos estabelecidos.

Em outras palavras, o planejamento tributário operacional

organiza todas as datas e valores que devem ser respeitados.
Outro ponto fundamental é determinar as metodologias e os
responsáveis pelas atividades, tarefas e recursos.

Assim sendo, o modelo operacional atende às normas vigentes e

a redução dos tributos se gera através da antecipação de seu
pagamento.

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Importante deixar claro que o planejamento
tributário não impacta apenas o regime
tributário, pois é possível também analisar
isoladamente alguns impostos como ISS, ICMS,
IPI, IRPJ e mudar a apuração apenas destes.
Estratégico
No modelo estratégico o foco é o longo prazo, mas devemos
lembrar que os bons resultados não são alcançados de uma hora
para outra. O período, em média, desse planejamento é de 5
anos. Nesse caso, é necessário realizar revisões constantes para
que não se torne obsoleto.
Para este planejamento estratégico é decidido o tipo de regime
tributário que se enquadra melhor para a empresa, avaliando
localização, estrutura de capital e o ramo do negócio. Além de
incentivos fiscais que serão utilizados e os profissionais
contratados e terceirizados que participarão das decisões
financeiras. Por se tratar de mudanças e decisões nas
características da empresa, normalmente é realizada pelos
proprietários, presidente e diretoria da organização.
Assim sendo, o planejamento tributário estratégico visa a
projeção do futuro da gestão, considerando os seus valores,
missão e visão para conseguir adotar métodos estratégicos para
efetivar as mudanças planejadas.
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Tático
Focado para o médio prazo, o planejamento tático atua em
menor tempo: entre 1 e 3 anos. Ele visa realizar as ações
planejadas no modelo estratégico.

A visão global da organização neste caso é mantida, porém,

o planejamento é voltado para as áreas e departamentos da
empresa. Em resumo, o planejamento estratégico atua
sobre as decisões e organizações para a empresa como um
todo e o planejamento tático transpassa os planos para
cada setor do negócio.

O planejamento tático é o elo entre o Planejamento

Estratégico e Operacional. É durante o planejamento
tático que será abordado questões de como as ações serão
executadas e as estratégias que serão necessárias em cada
setor para alcançar os propósitos gerais da empresa.

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Qual o melhor formato para uma empresa de tecnologia ou startup?

Um planejamento mal feito ou que não seja feito da maneira correta pode gerar multas e prejuízos que
poderiam levar uma empresa à falência. A melhor forma de evitar essas incomodações com os órgãos
responsáveis pela fiscalização tributária é a realização de um planejamento fiscal adequado para empresas de
tecnologia.

Esse processo tem início no registro da empresa, realizando a escolha correta da atividade desempenhada (é
serviço ou produto?), além da criação de um contrato social que considere benefícios fiscais para o
empreendimento e ainda a escolha certa do regime tributário.

Fazendo a definição correta de todas essas características do negócio, a organização evita realizar pagamento
de impostos com valor maior do que realmente é necessário, além de possíveis dívidas fiscais e problemas, em
geral, com o Fisco.

As constantes mudanças na legislação e incertezas tributárias por conta dos novos serviços digitais tornam
fundamental a busca por auxílio contábil e jurídico. Profissionais especializados podem avaliar o melhor regime
tributário para o negócio, preparar a empresa para escalar com segurança, e organizar o orçamento para
reduzir os gastos com impostos.

A terceirização desse serviço é um grande aliado das empresas, vez que costumam ser menos onerosas e mais
efetivas quando elaboradas por empresas especializadas no ramo, como a MK Soluções Empresariais.

24
O gestor de uma empresa de tecnologia tem que ir
além de contratos prontos, deve estar atento às
diversas peculiaridades que o setor está inserido.

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Pra finalizar...
Conclusão
Apesar de imprescindível, a prática de realizar um planejamento tributário desde
cedo, muitas vezes é negligenciado por gestores empresariais, e esse é,
certamente, um dos principais motivos que levam muitos negócios a fracassarem,
antes mesmo dos processos da empresa começarem a engrenar.

Em virtude dos serviços/produtos que oferecem, é fundamental que empresa de

tecnologia e seus gestores estejam sempre antenados à complexa legislação
tributária do Brasil. Além de, claro, estarem atentos aos novos serviços que ainda
seguem sem uma regulamentação adequada.

Nesse sentido, diante das incertezas geradas pelo ambiente fiscal brasileiro torna-
se fundamental buscar por profissionais especializados no ramo da tecnologia que
auxiliem no processo de análise das peculiaridades de cada empreendimento.

E temos dito: Um bom planejamento tributário com certeza é peça chave para que
empresas alcancem a desejada escalabilidade de maneira bem mais célere.

Obrigado pela leitura e atenção! Até a próxima.

27
Ser um agente catalisador
de negócios de sucesso é o
nosso propósito.