ALUNO: DÉBORA ALVES NUNES

RU: 1752441
ENTIDADE CONCEDENTE: MAXIMUS ASSESSORIA E CONSULTORIA CONTABIL
SUPERVISOR DE ESTAGIO DA EMPRESA: HEMERSON BARBOSA DOS SANTOS
TEMÁTICA: PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

RELATÓRIO DO ESTAGIO I – PROJETO DE ESTAGIO

O IMPACTO DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO NO COTIDIANO DA
EMPRESA
1 INTRODUÇÃO

1.1 Contextualização

O planejamento tributário compreende estratégias que possibilitam o gerenciamento

de questões associadas ao cumprimento de obrigações principais e acessórias na relação do
contribuinte com o fisco. O objetivo desse gerenciamento é diminuir o máximo possível a
carga tributária, eliminar e até mesmo postergar o pagamento de forma legal, lícita (Ribeiro;
Pinto, 2014, p.3).
Andrade filho (2016, p. 1046) chama a atenção para detalhes importantes:

Todo ato ou negócio jurídico realizado pelos particulares e que tenha repercussão
tributaria podem ser objetivo de fiscalização. As autoridades fiscais têm o dever de
aplicar a lei, e, por essa razão, detêm poderes de fiscalização para, de acordo com a
lei, desconsiderar os efeitos pretendidos pelas partes e dar nova qualificação jurídica
aos atos e negócios jurídicos. Desconsideração e qualificação são duas faces de uma
mesma moeda e decorrem do poder atribuído pela ordem jurídica às autoridades
legalmente nele investidas de investigar os fatos e interpretar e aplicar normas
tributarias.

Com intuito de eliminar ou postergara obrigação tributária, o contribuinte age de

forma preventiva. Como exemplo do procedimento para evitar a ocorrência do fato gerador,
pode-se considerara opção de venda de produtos no mercado interno ou no mercado externo.
O governo evita onerar os encargos tributários para os produtos exportados, assim
considerando a opção de venda no mercado interno ou externo. A decisão seria a venda no
mercado externo, evitando a ocorrência do fato gerador. Ainda como maneira preventiva,
tem-se a postergação da ocorrência do fato gerador. É o caso do fornecedor que recebe um
pedido no final do mês e deixa para faturar no início do mês subsequente, postergando o
recolhimento dos tributos incidentes na venda. Por fim, há a possibilidade de realizar o
planejamento com objetivo de reduzir o ônus tributário após a ocorrência do fato gerador.
Nesse caso, existem algumas possibilidades, como o estudo do regime tributário mais
vantajoso para a empresa, a utilização de metodologias de apurações diversas como o caso do
estoque quando a empresa controla por meio de inventário período ou permanente e em casos
de reorganização societária. Na reorganização societária, um grupo de empresas pode realizar
a cisão visando reduzir a tributação em razão do resultado dividido por essas companhias,
pois sobre o resultado incide IRPJ e CSLL.
1.2 Breve apresentação da empresa

O trabalho do estágio foi realizado na empresa Maximus Assessoria Contábil como

responsável da empresa Hemerson Barbosa Santos, contador inscrito no código do conselho
regional: PI011545/O0, situada na Av. Eurípedes de Aguiar nº 189, centro, edifício guarita
center 1º andar sala 106, cep: 64800-074 inscrita no CNPJ 28.003.899/0001-15. A empresa
conta com 5 funcionários todos formados e qualificados aptos para atender todos os seus
clientes oferecendo melhores serviços e segurança.
1.3 Problema de pesquisa

O planejamento tributário tem por objetivo a análise e busca pela melhor forma de
gerir os tributos e seus reflexos na organização empresarial, visando obter economia de
impostos, através da adoção de procedimentos estritamente legais.
Nesse sentido, destaca-se a importância do planejamento tributário para a
sobrevivência das empresas. A carga tributária no Brasil é uma das maiores em relação a
outros países mais desenvolvidos. A representatividade é de aproximadamente 32% do PIB
(Produto Interno Bruto), isto é, o governo detém um terço do que é produzido no país. No
entanto, existem maneiras lícitas de reduzir, retardar ou eliminar o ônus tributário sempre que
for possível, nos limites legais existentes.
Independentemente da atividade desenvolvida, do tamanho da empresa ou do
contexto econômico, o planejamento tributário é uma ferramenta indispensável para a
sobrevivência das empresas. Os contribuintes adotam essa ferramenta a fim de reduzir,
postergar e até mesmo eliminar ônus tributário.
Diante do exposto, o presente trabalho acadêmico se pauta na busca por respostas
para o seguinte problema:
Mas qual é o procedimento para realização do planejamento tributário em relação ao
mercado? Existe algum risco associado a essa prática?
1.4 Objetivos gerais

Analisar e comparar, o regime de tributação mais viável para a atividade industrial

analisando a movimentação fiscal e contábil a fim de diminuir gastos tributários
proporcionando a redução das despesas e aumentando a lucratividade
1.5 Objetos Específicos

 Identificar junto com a Empresa as receitas e despesas de um exercício através de análise

de documentos fiscais e contábeis.
 Comparar os resultados fiscais e contábeis com base nos dados obtidos enquadrando nos
regimes Simples Federal e Presumido, bem como sugerir e orientar os empreendedores a
optarem pela melhor tributação.
1.6 Justificativa do Trabalho

O presente estudo comprovou que, além da carga tributária aplicada nas empresas
Brasileiras ser elevada, a ponto de comprometer uma parcela do resultado obtido por elas, é
regida por complexos sistemas de legislação, de âmbito federal, estadual e municipal, cada
qual com sua peculiaridade, aplicando alíquotas diferentes de acordo com a realidade de cada
empresa, seguindo a legislação vigente para tal.
O aluno que está realizando: Ao elaborar este artigo, tornou-se possível ter melhor
entendimento em relação aos impostos que são atualmente aplicados no Brasil, e os regimes
tributários presentes que podem ser adotados pelas empresas, juntamente com o impacto que
cada método de tributação traz às organizações. Visto isso, entende-se a importância que optar
adequadamente um regime tributário traz à empresa, refletindo diretamente em seu resultado
anual.
A instituição em que o trabalho será / foi realizado: Sendo assim, é possível
concluir que o planejamento tributário é peça fundamental no mapeamento estratégico da
organização, pois pode-se observar nos exemplos expostos no estudo de caso quão
significativo é o impacto sobre os resultados das empresas, o valor de impostos recolhidos
pelas mesmas. Também, é possível concluir que há opções legalmente possíveis para reduzir a
quantidade de impostos pagos ao fisco, sem haver danos ou multas para as empresas.
A contabilidade, como Ciências: A ciência contábil não é somente o conhecimento
necessário para saber registrar, por meio de partidas dobradas, todos os eventos contábeis que
afetam o patrimônio da entidade, elaborar demonstrações da situação financeira e dos
resultados do exercício.
2 REVISÃO DA LEITURA

O planejamento tributário está relacionado à necessidade do contribuinte de melhorar

a eficiência das atividades econômicas de uma organização, com a expectativa de reduzir
custos e maximizar seus rendimentos. No Brasil, com elevada carga tributária, o planejamento
tributário se faz necessário para qualquer empresário que queira se manter competitivo.

2.1 O Planejamento Tributário e sua Importância para as Empresas

Alguns profissionais interpretam o planejamento tributário ou planejamento fiscal de

forma errada, ou seja, as lacunas existentes na legislação são compreendidas como uma forma
de burlar o fisco, buscando alternativas ilegais que desrespeitem as obrigações acessórias e
principais. O planejamento tributário é um instrumento de gestão à disposição da empresa. A
principal finalidade é promover a economia tributária. O estudo prévio dos compromissos
com o fisco permite à empresa optar por uma apuração menos onerosa, como é o caso do
regime tributário mais vantajoso ou inclusive uma reestruturação societária (Ribeiro;
Pinto,2014, p. 3). O resultado desse planejamento afeta a todos, desde a empresa, que precisa
reduzir a carga tributária, até o governo, que precisa angariar recursos para promover o bem-
estar social. As pessoas físicas como consumidoras dos bens e serviços também serão
afetadas, pois estão no final da cadeia de comercialização. Estas, por sua vez, também podem
e devem realizar o planejamento tributário. Nesse contexto, o governo é tido como
participante ativo no resultado das empresas, visto que é o maior beneficiário. O governo não
investe capital no negócio e também não dedica parte do seu tempo à administração do
patrimônio, entretanto, exige que as empresas façam seus fluxos de caixa por meio do auto
lançamento, ou seja, elas mesmas devem controlar suas entradas e saídas de caixa, e subtrai
delas parcelas significativas do lucro (Imposto de renda e Contribuição Social sobre o Lucro
Líquido),assim como do faturamento mediante a tributação do ICMS, IPI, ISS, PIS/PASEP,
COFINS etc. e da folha de pagamento por meio das contribuições sociais. A destinação dos
recursos do governo a comunidade não será objeto de análise, visto que o propósito é
evidenciar a necessidade do planejamento tributário como ferramenta fundamental de gestão
para o empresário acompanhar os valores recolhidos e os recursos financeiros disponíveis nas
datas determinadas pelas leis. Caso não sejam cumpridos os compromissos estabelecidos em
lei, a carga tributária torna-se ainda mais elevada em decorrência da carga tributária superior,
possibilidade de incidência de juros, acréscimos e outras penalidades prescritas na legislação.
Logo, o planejamento tributário
resguarda a empresa de punições pela falta de cumprimento de suas obrigações principais ou
acessórias, além de diminuir o valor dos tributos em si. A elaboração prévia da programação
financeira por meio do planejamento tributário proporciona às empresas, caso haja a
necessidade de captação de recursos, a busca por recursos junto a instituições financeiras, por
novos investidores ou negociando com os clientes para pagar antecipadamente suas
obrigações. Essas formas de geração de fluxo de caixa somente são vantajosas para a empresa
se forem corretamente planejadas e estudadas, inclusive podendo ser mais lucrativo do que
desembolsar com os tributos adicionais. As empresas devem analisar todas as possibilidades
para obter melhores resultados. Outra finalidade do planejamento tributário consiste em
encontrar lacunas ou brechas na legislação para reduzir a carga tributária de forma lícita, ou
seja, reduzir o montante dos tributos recolhidos, sem sonegar. Ainda, pode-se, por meio dessa
ferramenta de gestão, auxiliar as empresas a postergar o recolhimento de um tributo ou
transferir a responsabilidade do pagamento para outros contribuintes pertencentes à mesma
cadeia produtiva ou até mesmo de outra cadeia produtiva. A transferência da responsabilidade
não prejudica os cofres públicos, pois o tributo será pago em alguma etapa da cadeia
produtiva. No cálculo do preço de venda de um produto, quando permitido por lei, a empresa
embute os tributos repassando para a próxima empresa participante da cadeia produtiva ou
para o consumidor final. A transferência da responsabilidade de recolher tributos somente é
viável quando há um planejamento tributário eficiente.
Crepaldi (2017, p. 31) descreve os seguintes objetivos do planejamento tributário:
 Reduzir ou eliminar a carga tributária das empresas, evitando-se que se concretizem
operações tributáveis e/ou reduzindo a base de cálculo de tributação.
 Postergar o recolhimento de tributos planejando as datas de realização do negócio em
consonância com a administração do fluxo de caixa.
 Extinguir imprevistos tributários mediante controles internos oportunos e estudos intensos e
contínuos da legislação tributária.
 Diminuir o custo burocrático por intermédio da simplificação de processos e atividades,
assim como da uniformização e informatização de procedimento.
REFERÊNCIA BIBLIOGRAFICA

CHAVES, F. C. Planejamento tributário na prática: gestão tributária aplicada. 4. ed. São

Paulo: Atlas, 2017.

CREPALDI, S. Planejamento tributário. 2. ed. São Paulo: Saraiva, 2017

HAUSER, PAOLLA. Contabilidade Tributaria dos conceitos à aplicação. Ed. Intersaberes

2017.

REZENDE, A. J.; PEREIRA, C.A.; ALENCAR, R. C. de. Contabilidade tributária. São

Paulo: Atlas, 2010.

RIBEIRO, O.M.; PINTO, M.A. Introdução à contabilidade tributária. 2.ed. São Paulo:
Saraiva, 2014.
 RELATORIO DA DISCIPLINA DE ESTAGIO II
RELATORIO DAS ATIVIDADES PRATICAS

3.1 CARACTERIZAÇÃO DA INSTITUIÇÃO OBJETO DE ESTUDO

3.1.1 Histórico da Instituição

A Maximus assessoria e consultoria é uma empresa criada dia 21/06/2017 que

abrange todos os preenchimentos de impostos como consultoria contábil, tributaria,
empresarial, abertura, alterações e encerramentos de empresas, escrituração fiscal,
departamento pessoal, escrituração contábil e DIRF (Declaração de imposto de renda pessoa
física).
Esse tipo de serviço permite uma análise capaz de adequar a empresa a um formato
que lhe permita ter uma menor carga tributária.
3.1.2 Área de atuação e principais produtos / serviços

Atividades de contabilidade atende pessoas físicas e jurídicas (também profissionais

liberais). No caso das empresas, compreende as escriturações contábeis, elaborações e
análises de demonstrativos contábeis (Balanço Patrimonial, Demonstração: de Fluxo de
Caixa, do Resultado do Exercício, do Valor Adicionado, e dos Lucros e Prejuízos
Acumulados) e na preparação das declarações fiscais de imposto de renda. Contadores e
empresas especializadas também prestam atividades de assessoria e representação contábil,
serviços de guarda-livros e legalização de constituição de empresas. Esse ramo não engloba
consultoria e auditoria contábil ou tributária.
3.1.3 Mercado de atuação e público-alvo

A Empresa Maximus Consultoria atende cidades vizinhas e Floriano prestando

serviços desde o ano que a empresa foi fundado, tanto para pessoas físicas e jurídicas. Ela tem
como objetivo atender todos os seus clientes de forma efetiva, buscando informações e
atualizando-se sempre com mudanças do sistema contábil, buscando oferecer ao público- alvo
e proporcionando, assim, a correta transmissão da missão, visão e valores do seu negócio.
3.1.4 Estrutura organizacional

A empresa funciona da seguinte maneira onde cada pessoa é responsável pelo

seguinte desenvolvimento nas áreas. Diretor (Dono da Empresa) fica com a parte contábil,
Temos o chefe responsável pela área fiscal e os demais funcionários com o setor pessoal:

Direto
r

CHEFE

FUNCIONARIO FUNCIONARIO
3.1.5 Principais Fluxos operacionais da empresa

Fluxograma das Rotinas do Departamento contábil no Escritório Maximus

Consultoria:

Informação referente à
vida do cliente

Coeficiente de Analises Para produção de balanço

patrimonial

DRE Balancete
3.2 DESCRIÇÃO DAS ATIVIDADES PRÁTICAS REALIZADAS

3.2.1 Análise da situação encontrada

Fluxograma sobre as etapas de como é feita as entregas da Dief mostrando a

organização da situação encontrada na empresa maximus consultoria.

Fluxo da DIEF
3.2.2 Relato das atividades práticas desenvolvidas

Foram realizados atividades durante o estágio, na busca de identificar a forma de

entregas da escrituração Fiscal, Dief e Sedif existente no escritório de contabilidade Maximus
Consultoria. Dessa forma a seguir é apresentado a descrição detalhada de como é feito a
entrega da Sedif.

1ª Etapa: Atualização a partir da execução do aplicativo instalado

2ª Etapa: Após a execução dos processos de abertura do aplicativo para uso é apresentada a tela
principal do aplicativo juntamente com uma janela com a seguinte pergunta:
3ª Etapa: Aba iniciar-utilização do aplicativo para declaração Desta

Este manual apresentará os conceitos do sistema na sequência acima estabelecida.

A aba “Iniciar” traz a tela de abertura do sistema, conforme imagem abaixo, e oferece
três conjuntos de tarefas apresentadas sob as seguintes nomenclaturas:
 Dados
 Escrituração;
 Ler documento

4ª Etapa: Dados – Cadastro de Contribuintes

1. Por digitação, a partir do acionamento do botão “Cadastro de Contribuintes”, seguido de

acionamento do link “Novo contribuinte “ou
2. Por acionamento do botão “Baixar dados cadastrais”. A utilização desta opção depende de
a Unidade da Federação (UF) do domicílio fiscal do contribuinte haver implementado a
necessária funcionalidade.
O acionamento do botão “Cadastro de Contribuintes” resulta na apresentação da
relação de serviços de atualização manual relacionados ao tema, conforme imagem abaixo.
5ª Etapa: “Dados cadastrais “de “Novo contribuinte “no aplicativo

O acionamento da opção “Novo contribuinte” resulta na apresentação de uma tela

para adição dos dados cadastrais de um novo contribuinte, conforme exemplo apresentado na
imagem a seguir. O lado esquerdo desta tela contém opções de edição e de pesquisa.
 Nesta primeira aba são apresentados dois painéis. No painel superior estão os
campos de identificação e no painel inferior estão os campos de endereço do contribuinte em
tela.
 No painel de identificação os campos obrigatórios são:
O CNPJ ou CPF; Inscrição Estadual; Nome Empresarial; País; UF; Município.
 No painel de endereço os campos obrigatórios são:
O CEP; Endereço (Logradouro); Número; Bairro; Telefone.
Se algum campo obrigatório não for informado, no momento da confirmação da
edição dos dados do contribuinte uma aba denominada “Erros validação” será apresentada
com a relação de obrigatoriedades não cumpridas.

6ª Etapa: Responsáveis

A próxima aba disponível apresenta a relação de campos referentes ao responsável

pelo estabelecimento, conforme imagem apresentada a seguir.
7ª Etapa: Contabilistas

A próxima aba disponível apresenta a relação de campos referentes ao contador do

estabelecimento, conforme imagem apresentada a seguir.
8ª Etapa: Escrituração de um Novo Documento – DeSTDA por digitação

A criação de uma nova declaração por digitação se dá através do acionamento do

botão “Novo Documento”, destacado na tela:
 Seu acionamento resulta na apresentação da seguinte tela:

O passo seguinte é a escolha do contribuinte para o qual se fará a declaração. Para

tanto basta selecionar o contribuinte desejado na relação apresentada sob o campo “Nome
Empresarial”. A relação é apresentada quando o usuário aciona a seta à direita deste campo.
9ª Etapa: Botão “Carregar Período”

Após a seleção do contribuinte o usuário deve informar o período fiscal a ser

escriturado e acionar o botão “Carregar Período”

Esta ação habilitará os campos “Documentos”, “Finalidade do documento” e”

Conteúdo do documento”, conforme exemplo abaixo.
 O campo Documentos receberá DeSTDA. O campo “Finalidade do documento”
deverá ser preenchido com 0 ou 1 conforme a DeSTDA seja original ou substituta,
respectivamente.
O campo” Conteúdo do documento” deverá ser preenchido com 0 ou 1 conforme a
DeSTDA contenha ou não, respectivamente, dados a serem informados no período fiscal

10ª Etapa: Confirmação da solicitação da escrituração

O próximo passo do usuário é o acionamento do botão “Confirmar”, disponível na

área de botões de edição que fica no lado esquerdo da tela, conforme exemplo a seguir.

O resultado da “Confirmação da solicitação da escrituração” é a criação do registro

de escrituração para o período fiscal e a habilitação das demais opções de edição que estão
disponíveis no painel à esquerda da tela. Também passa a ser oferecida a opção de abertura do
documento, por acionamento do botão “Abrir”.
Ao acionar este botão o usuário será levado à “Aba Editar”
11ª Etapa: Escrituração –Abrir Documento

Através do acionamento do botão a seguir indicado o usuário terá acesso semelhante

à tela com o rol de movimentos cadastrados em seu aplicativo e disponíveis para sua abertura,
edição, exclusão e criação de novo documento, tudo a partir do menu à esquerda da tela.
Tela aberta em seguida

Clicando no botão ¨ Abrir¨ o usuário terá o movimento a sua disposição para edição,
sendo levado à Aba Editar.
Fechar o documento

Concluídas as atividades relacionadas à declaração, resta ao usuário fechar o

documento, liberando o aplicativo para o uso de outras atividades relacionadas a outras
declarações ou a outros contribuintes. Para fechar o documento o usuário deve acionar a
função “Fechar documento”, disponível na aba “Iniciar” do menu principal do sistema, Tarefa
Escrituração, conforme exemplo a seguir
4. CONSIDERAÇÕES FINAIS

4.1 Resultados atingidos quanto ao objetivo geral

O objetivo do presente estudo era, identificar a forma de todo o processo das entregas
da Dief, Sedif no escritório de contabilidade Maximus consultoria compreendendo cada
detalhe e sua importância. Este documento aborda a visão geral do aplicativo para confecção
da declaração de substituição tributária e diferencial de alíquota (DesTDA). O aplicativo tanto
pode ser utilizado para atender a um único contribuinte como a um escritório de contabilidade
que atenda vários contribuintes.
Assim como a Dief tem o objetivo de Unificar, em um mesmo arquivo, todas as
informações econômico-fiscais prestadas pelo contribuinte, possibilitando um melhor
tratamento dos dados, bem como uniformizar os registros fiscais, propiciando redução de
custos na geração das informações e na aquisição e armazenamento de livros fiscais.

4.2 Resultados atingidos quanto aos objetivos específicos

Primeiramente, quanto ao objetivo de conhecer as especificidades no escritório de

contabilidade maximus consultoria pode-se ter como resultado um aprendizado bastante
relevante onde pude identificar junto com a empresa os resultados fiscais e contábeis com
base nos dados obtidos enquadrado no regime do simples nacional e nas declarações de
informações econômico-fiscal e apresentar passo a passo dessa ferramenta usada na
contabilidade para auxiliar ao nossos clientes.

4.3 Oportunidades de melhoria identificadas na instituição

Os clientes demonstraram que estão satisfeitos, mas entre questões que devem ser
melhoradas, estão: os honorários cobrados pela Contabilidade; o atendimento por e-mail; a
parceria entre a Contabilidade e o cliente, e o auxílio na gestão da empresa-cliente.
Os pontos fortes encontrados na Contabilidade Maximus são: a frequência que a
Contabilidade se comunica, o atendimento por telefone, atenção e educação dos funcionários,
e o conhecimento, capacidade técnica, aparência e postura dos mesmos; o cliente confia nos
serviços oferecidos, e a contabilidade está sempre atualizada quanto a Legislação e Impostos.
Na dimensão Instalações Físicas não se destacam pontos fortes e pontos a serem melhorados.
4.4 Contribuição obtidas para o desenvolvimento profissional

O estágio foi realizado afim de obter maiores conhecimentos em questão da área de

departamento fiscal, e também pelo fato dele ser obrigatório. Assim, tornou-se algo há mais
nos meus conhecimentos, mesmo que sendo básico, pude perceber um pouco além da teoria e
acrescentado a prática, uma experiência que favoreceu uma maior relação de aprimoramento
ao meu currículo, Portanto, foi de fundamental importância para meu intelecto e meu
aperfeiçoamento na área contábil.