CadernoExercicíos1 Enunciados

Departamento de Contabilidade
Contabilidade de Gestão II
CADERNO DE EXERCÍCIOS 1
(Enunciados)
Exercícios 1 a 5
ORÇAMENTO ANUAL
Licenciatura em FINANÇAS e CONTABILIDADE e licenciatura em GESTÃO

2º Ano – 1º Semestre
_________________
Ano Letivo 2022/2023
Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

EXERCÍCIO 1
A empresa MALTERIA dedica-se à produção e comercialização de Malte Pilsen e Malte Torrado. O

processo produtivo pode descrever-se, simplificadamente, do seguinte modo:
 Primeiro, na secção de Processamento, a Cevada passa por um processo de debulhagem,
humidificação e germinação obtendo-se, assim, o semi-produto Grão de Cevada Germinado;
 O semi-produto Grão de Cevada Germinado é sujeito a processos de secagem diferentes: na
secção de Estufa 1, obtendo-se o Produto Malte Pilsen, ou na secção Estufa 2, obtendo-se o
produto Malte Torrado. Tanto o Malte Pilsen como o Malte Torrado são, posteriormente,
armazenados em silos até à sua expedição.
 Para além das secções principais referidas existe ainda uma secção de Manutenção, cuja
atividade estimada é um terço das horas trabalhadas pelas secções a que presta apoio (Estufa 1
e Estufa 2), sendo os restantes custos industriais reunidos numa outra secção auxiliar
denominada de Serviços Gerais, cujos custos são imputados às secções de Processamento, Estufa
1 e Estufa 2 na proporção de 60%, 25% e 15%, respetivamente;
 Os custos com o Armazém de Matérias-primas, onde se encontra armazenada a cevada até
entrar no processo de transformação, são imputados às quantidades compradas de cevada.
 Os Silos (armazém de produtos acabados) encontram-se sob a responsabilidade da área de
distribuição da empresa.
Integrado nas suas práticas de planeamento, a empresa elabora o Orçamento Anual, discriminando por
semestres os objetivos a atingir. Presentemente, está a ser elaborado o Orçamento para o ano N,
conhecendo-se a seguinte informação:
Vendas:
Programa de Vendas (em ton.)

Produtos U.F. P. Venda 1º S 2º S Ano
Malte Pilsen Ton 1.700 € 150 150 300
Malte Torrado Ton 2.500 € 270 240 510
As vendas presumem-se regulares dentro de cada semestre.

Consumos e custos Unitário s:
Objetivos unitários de rendibilidade das matérias e de eficiência das secções

1 Ton. de 1 Ton. 1 Ton.
Custo de Grão de de de Malte
UF
aquisição Cevada Malte Torrado
Germinado Pilsen
1. Matérias
Cevada Ton 100 € /ton 1,5 - -
3
Água m
3 1 €/ m 0,5 - -
Grão de Cevada Germinado Ton - 1,2 1,4
2. C. T ransformação
Processamento Hm 0,5 - -
Estufa 1 Hm - 0,8 -
Estufa 2 Hm - - 1,2
Custos das Secçõe s:
Objetivos de Custos das Secções

Custo Serviços
UF Processamento Estufa 1 Estufa 2 Manutenção AMP Silos
Unitário Gerais
1. C. Diretos
- Variáveis
E. Elétrica Kw 0,75 € 40 30 60 - 10 - -
Outros FSE € 15 10 20 - 4,5 - -
M. subsidiárias € 22 18 24 - 2 - -
- Fixos
Ordenados € 10.800 8.500 10.000 1.500 1.000 1.000 2.000
Enc. Sociais €
E. Elétrica Kw 0,75 € - - - 200 - 60 75
Depreciações € 9.814 10.835 15.865 250 150 215 300
Seguros € 241,25 173 296 30 91,5 375 100
Os custos variáveis previstos são proporcionais à atividade prevista de cada uma das secções com unidade
de obra definida. Os custos fixos previstos referem-se a objetivos mensais.

Gastos Gerais:
Objetivos de Custos Comerciais e Administrativos Fixos (mês)
S. Administrativos S. Comerciais
Ordenados 3.000 € mensais 2.000 € mensais
Encargos Sociais
Energia Elétrica 500 € mensais 250 € mensais
Depreciações 1.000 € mensais -
Seguros 100 € mensais -
Outros FSE 600 € mensais 900 € mensais
Previsão de Gastos co m Pessoal e Descontos dos Trab alhadores:
 Sobre os ordenados globais da empresa (industriais e não industriais), a pagar mensalmente, incidirão
encargos sociais, computados em 50% dos ordenados, assim discriminados:
Subsídio de férias Equivalente a um mês de ordenados A pagar em julho

Subsídio de Natal Equivalente a um mês de ordenados A pagar em dezembro
Contribuições para a Seg. 23,75% sobre Ordenados e Subsídios A pagar a 30 dias
Social (encargos da entidade
patronal)
Outros encargos sociais O remanescente Em partes
iguais em cada
semestre
 Os descontos dos trabalhadores ascenderão a 25% dos ordenados e subsídios, sendo retidos na fonte e
entregues pela empresa às respetivas entidades credoras no prazo de 30 dias
Gastos Comerciais Variáveis:
 Prevêem-se custos desta natureza correspondentes a 1% do valor das vendas do Malte Pilsen e do Malte
torrado, pagos no momento dos recebimentos dos clientes.
Políticas de Inventários:
De Produtos:
 Grão de Cevada Germinado - pretende-se ter uma variação de inventários de + 75 ton em cada um

dos semestres;
 Malte Pilsen - pretende-se ter, no final do ano, inventários de 130 tons, prevendo-se a produção
regular ao longo do ano;
 Malte Torrado - pretende-se ter, no final de cada semestre, inventários equivalentes a dois meses
vendas do semestre seguinte. Assuma-se que as vendas do 1º S de N+1 são iguais às do 1º S de N.
De Matérias:
 Cevada – pretende-se que os inventários no final de cada semestre correspondam a 30 dias dos
consumos médios verificados naquele período;
 Água – prevê-se que as compras de água sejam iguais aos consumos.
Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA):
 Para simplificação, prevê-se que este imposto incida apenas sobre as vendas de produtos e a compra de
matérias (cevada), à taxa de 23%.
Objetivos e informações de naturez a finance ira:
Objetivos de Prazos de Recebimento (PMR) e Pagamento (PMP):
Vendas do Malte Pilsen e Malte Torrado 60 dias

Compras de Cevada 30 dias
Compras de água e matérias subsidiárias Pronto pagamento
Energia Elétrica 30 dias
FSE 90 dias
Seguros 50% em janeiro e 50% em julho
IVA 45 dias
Débitos de Anos Anteriores Durante o 1º Semestre
Créditos de Anos Anteriores Durante o 1º Semestre
Nota: Admita, por simplificação, que os meses têm todos 30 dias
Outras Informações:
 A empresa pretende ter como disponibilidades mensais mínimas de 100.000 €;
 Vence-se em 31 de janeiro do ano N a prestação trimestral de 100.000 € do empréstimo bancário de

Médio Longo Prazo no montante total de 1.200.000 €, contraído em 31 de outubro de N-1, o mesmo
acontecendo em 30 de abril de N, em 31 de julho de N e em 31 de outubro de N;

 A taxa de juro anual daquele empréstimo é de 5%. Os juros, calculados sobre o capital em dívida, serão
a pagos na mesma data do reembolso de capital;
 A empresa negociou com uma instituição bancária uma linha de crédito, de curto prazo, a utilizar
semestralmente, em caso de necessidade e a amortizar segundo a conveniência, à taxa de juro anual de
12%. Os juros serão pagos no primeiro dia do semestre seguinte ao das eventuais utilizações;
 Em caso de excesso de liquidez, a empresa pode fazer aplicações financeiras remuneradas à taxa anual
de 1%, sendo os juros recebidos no primeiro dia do semestre seguinte ao de eventuais aplicações.
Investimen tos e Desin vestimentos:
 Está previsto proceder à alienação, no 1º semestre, de um equipamento em fim de vida útil, pelo
valor de 300.000 €, que corresponde ao valor residual contabilístico. Está prevista, também, a aquisição,
durante o 2º semestre, de um novo equipamento industrial pelo valor de 500.000 €, que só entrará em
funcionamento no ano N+1.
Balanço in icial do ano N (referido a 31/12/N-1 ):
Ativo Capital Próprio

Não Corrente Final ?
Ativos fixos tangíveis (líquidos) 5 000 000,00
Corrente
Inventários Passivo
Cevada ? Não Corrente
Grão de cevada germinado ? Empréstimo MLP 800 000,00
Malte Pilsen ? Corrente
Malte Torrado ? Empréstimo MLP 400 000,00
Subtotal (inventários) ? Contas a Pagar 350 000,00
Contas a receber 100 000,00 Juros a Pagar 10 000,00
Disponibilidades 200 000,00 Total Passivo 1 560 000,00
Total Ativo ? Total Passivo + CP ?
Nota: Os inventários iniciais correspondem às seguintes quantidades (e encontram-se valorados aos custos
previstos para o ano N):

Maté rias: Produtos:
Cevada: 200,25 tons Grão de Cevada Germinado: 50 tons
Malte Pilsen: 70 tons
Malte Torrado: 170 tons
Pretende-se que, com base neste conjunto de informações, elabore o orçamento anual da empresa Malteria
para o ano N.

EXERCÍCIO 1 – ANEXOS
Orçamento de vendas
Total
Programa de Produção
Total
Malte Pilsen
Malte Torrado
Grão de cevada germinado

Programa de Compras
PMP Preço Total
Orçamento de compras
PMP Total

Programa de Atividade das Seções
Total
Orçamento de gastos comerciais variáveis

ANO

Orçamento dos custos de
UF C. Unit
TOTAL
1. C. Diretos Qt Valor Qt Valor Qt Valor Qt Valor Qt Valor Qt Valor Qt Valor
Subtotal
2 Reembolsos
3 CTotal
Cunit
UO
UI
10

Orçamento do custo das
UF Custo externo C. interno (AMP) C. Total
Matéria C. Unit Qtd Valor Valor Global Unit
Orçamento dos gastos

S. Administrativos S. Comerciais TOTAL
C.TOTAL

Orçamento dos custos de
produção
TOTAL
UF C Unit Cons Unit Qtd Valor Cons Unit Qtd Valor Cons Unit Qtd Valor

Orçamento de Inventários finais de matérias e de produtos
2ºS
UF C Unit Qtd Valor
TOTAL
Orçamento de gastos com o pessoal

Total

Orçamento de IVA a Pagar
Total
Orçamento dos Custos Variáveis das Secções

Total

Orçamento de Tesouraria de Exploração
Total Balanço
Recebimentos de Exploração
TOTAL Recebimentos de Exploração
Pagamentos de Exploração
TOTAL Pagamentos de Exploração

Saldo Tesouraria de Exploração

Orçamento Financeiro
Origem de Fundos Total
Total das Origem
Aplicações de Fundos
Total das Aplicações

Demonstração de Resultados por Funções Previsional
Malte Pilsen Malte Torrado TOTAL
Vendas
CIPV
R. Bruto
Gastos comerciais variáveis
Gastos de distribuição fixos
Gastos Administrativos
R. Operacional
Rendimentos Financeiros
Gastos Financeiros
RAI

Balanço
Previsional
Ativo Capital Próprio

Inicial
Passivo
Total Passivo
Total Ativo Total Passivo + CP

EXERCÍCIO 2
A empresa SEREIA produz e comercializa três produtos (X, Y e Z), cujo processo produtivo se
descreve, genericamente, do seguinte modo:
A matéria M é transformada nas secções A e B, e dando origem ao semiproduto X. Este semiproduto é

parcialmente vendido, sendo a outra parte utilizada na produção do Produto Y, mediante
transformação, ao qual é adicionado a matéria N, na secção B. Com o produto Y obtém-se o
subproduto Z, na proporção de 20% do produto principal, que é vendido de imediato, sem qualquer
outra transformação.
A empresa tem, ainda, uma secção auxiliar C, cuja unidade de obra é a Hh, uma secção auxiliar D, sem
atividade definida, que imputa, em partes iguais, às restantes secções industriais e um Armazém de
Matérias que imputa proporcionalmente às quantidades compradas das matérias M e N.
Do Orçamento Anual da SEREIA, para o ano de 2018, conhecem-se os seguintes elementos:
Vendas Previstas (em toneladas)
Preço
U.F. 1º Semestre 2º Semestre Total P.M.R.
unitário
Produto X 110 € Ton. 90 60 150 60 dias
Produto Y 150 € Ton. 250 200 450 60 dias
Produto Z 50 € Ton. 50 40 90 60 dias
Inventários Iniciais e Política de Stocks de Produtos
Inv.
U.F. Política de Stocks
Iniciais
Produto X Ton. 20 Pretende-se ter no final de cada semestre
inventários equivalentes a 2 meses de vendas do
semestre seguinte
Produto Y Ton. 20 Pretende-se ter no final de cada semestre
inventários equivalentes a 20% das vendas do
semestre seguinte
Subproduto Z Ton. 5 -
Nota: considere que as vendas previstas para o 1º semestre de 2019 são iguais às previstas para o 1º
semestre de 2018.

Inventários Iniciais, Custo de aquisição e Política de Stocks de Matérias
U.F. Inv. Custo de P.M.P. Política de inventários

Iniciais Aquisição
Matéria M Ton. 43,5 25 €/Ton 30 dias Pretende-se ter no final do ano inventários
correspondentes a 1,5 meses dos consumos
médios anuais. As compras prevêem-se
regulares ao longo do ano.
Matéria N Ton. 16 30 €/Ton 30 dias Pretende-se ter no final do ano inventários
correspondentes a 1,5 meses dos consumos
médios anuais. As compras prevêem-se
regulares ao longo do ano.
Nota: admita que todos os inventários iniciais, quer de produtos, quer de matérias, estão valorados aos
custos previstos para o ano.
Orçamento das Secções: os dados disponíveis são os que constam do Anexo respetivo.
Orçamento do Custo de Produção (por unidade)
X Y
U.F. C. Unit. Cons. Unit Cons. Unit
Matérias
M Ton 1,1
X Ton 0,75
N Ton 0,4
C. Transf.
A Hm 17 2,4
B Hh 23 0,8 1,3
Subproduto Z Ton 0,2

Custos Fixos de Transformação e Gastos Gerais
 Os Custos Fixos das Secções Industriais e de Aprovisionamento englobam, apenas, Gastos com
Pessoal e Depreciações de Ativos Fixos Tangíveis.
 Os Gastos Comerciais e Administrativos, são apenas de natureza fixa e, igualmente, apenas

constituídos por Gastos com Pessoal e Depreciações de Ativos Fixos Tangíveis.
 Os Gastos com Pessoal Globais da empresa consideram 12 meses de ordenados mensais no

valor de 1 900 €, acrescidos de encargos sociais teóricos estimados em 60% dos ordenados,
compostos por Subsídios de Férias e de Natal (equivalentes a 1 mês de ordenados, cada),
Encargos com a Segurança Social de 25% sobre as remunerações e o remanescente corresponde
a outros encargos.
 Os Gastos com Pessoal têm a seguinte composição e Prazos de Pagamento:
Rubrica Prazo de Pagamento

Ordenados Pronto pagamento
Sub. Férias junho
Sub. Natal novembro
Enc. Seg. Social 30 dias
Outros Encargos Pronto pagamento
Os trabalhadores estão sujeitos a retenção na fonte dos respetivos descontos (TSU+IRS), de 20% sobre
as remunerações, retenções essas que a empresa entrega às entidades credoras 30 dias após a retenção.
Outras Informações
 Sobre as Vendas e as Compras de Matérias incide IVA à taxa de 23%, a entregar ao estado a 45
dias do seu apuramento.
 As disponibilidades iniciais previstas para início de 2018 são de 1.000 €, pretendendo a empresa
ter disponibilidades mínimas mensais de 2.000 €
 A empresa contraiu, em 1 de outubro de 2017, um empréstimo de Médio Longo Prazo, no valor

de 30.000 €, a amortizar em 10 semestralidades iguais e consecutivas em 31 de março e 30 de
setembro, com início em 2018. No momento do reembolso de capital a empresa deverá pagar
juros à taxa anual de 5%.

 Para fazer face a eventuais carências de fundos a empresa tem já negociado um financiamento
em conta corrente à taxa de Juro anual de 8% a pagar semestralmente, no semestre seguinte ao
da utilização. A utilização será consoante as necessidades e o pagamento de acordo com a
disponibilidade da empresa.
 Analogamente, a SEREIA tem negociado um instrumento de aplicações financeiras para

rendibilizar eventuais excessos de liquidez. Poderá fazer aplicações à taxa de juro anual de 4%,
juros esses, a receber semestralmente, no semestre seguinte ao da aplicação. As aplicações serão
feitas consoante a disponibilidade e os respetivos resgates ocorrerão de acordo com a
conveniência da empresa.
 Admita, por simplificação, que todos os meses têm 30 dias.
PRETENDE-SE que, justificando todos cálculos:
1- Elabore o programa de produção.
2- Elabore o programa de compras das matérias.
3- Determine os custos diretos, variáveis e fixos, previstos para as secções A e B, preenchendo os

valores em falta no Orçamento dos Custos de Transformação, em anexo.
4- Determine o custo de produção unitário previsto dos diferentes produtos.
5- Determine os valores em falta no Orçamento de Tesouraria. Nenhum dos recebimentos ou

pagamentos deverá ser determinado por diferença face aos totais apresentados neste orçamento.
6- Elabore o Orçamento Financeiro.

EXERCÍCIO 2 - ANEXOS
1º Sem 2º Sem Ano

1º Sem 2º Sem Ano

1º Sem 2º Sem Ano


Programa de Compras
1º Sem 2º Sem Ano

1º Sem 2º Sem Ano


Orçamento dos Custos de Transformação
Secção A Secção B Secção C Secção D AMP
522 Hh - 800 tons
Cust Unit Valor Cust Unit Valor Cust Unit Valor Cust Unit Valor Cust Unit Valor
C Directos - - - - - - - - - -
Variáveis 5 8 8 4176 - - - -
Fixos - - - 2376 - 5400 - 4000
Subtotal - - - 6552 - 5400 - 4000
Reembolsos - - - - - - - - - -
C - - - - - - - -
D - - - 1800 - - - -
Subtotal - - - 1800 - - - -
C Total - - - 8352 - 5400 - 4000
C. Unit - 17 - 23 - 16 - - - 5
Nota: A atividade prevista para a Secção C é de 522 Hh a imputar 312 Hh para a Secção A e 210 Hh para a Secção B
OBS: Devem ser preenchidos todos os campos não traçados.

Orçamento de Custos de Produção

Orçamento de Tesouraria
1º Sem 2º Sem Ano Balanço
Recebimentos
Ano Anterior -- 5273,75 5273,75
Ano
De Vendas
De Retenções
Total Recebimentos
Pagamentos
Ano Anterior 1355 -- 1355
Do Ano
De Compras
De C. Var. Sec. 10474 8262 18736 -
De Ordenados -
De SF/SN -
De Enc Emp
De Out Enc -
De Retenções
De IVA
Total Pagamentos -
Saldo Tesouraria -5000 10000 5000

1º Sem 2º Sem Ano
Origens de Fundos

Total Origens
Aplicações Fundos

Total Aplicações

EXERCÍCIO 3
Da empresa CR conhecemos a seguinte informação relativa ao Orçamento Anual para 2018:
 . Vendas estimadas do Produto A:

Descrição Preço Venda (€) U.F. 1º Semestre 2º Semestre
Produto A 8 uni 100.000 120.000
 . Previsão anual do consumo e compra de matérias (Consumo de matérias = compras):

Descrição Custo unitário (€) U.F. Para o ano
Matéria M1 12 Tons. 20.000
Matéia M2 10 tons. 30.000
 Gastos com Pessoal (80% destes custos são de natureza industrial):

 Ordenados 15.000 € / mês
 Encargos sociais 25%
 Outros encargos 25.500 €, pagos em partes iguais no 1ºe 2º
semestres
 Subsídio de Férias pago em julho
 Subsídio de Natal pago em dezembro
 Descontos de conta do Trabalhador 20% (TSU+IRS)
 Outros gastos (70% destes custos são de natureza industrial):

 F.S. Externos 22.000 € / mês PMP 45 dias
 Depreciações 30.000 € / mês
 IVA:
Incide sobre as vendas e as compras de matérias à taxa de 23%. É entregue ao Estado 30
dias após o respetivo apuramento.

 Informações adicionais:
 As vendas e as compras são regulares dentro de cada semestre;
 O PMR das vendas é de 45 dias;
 O PMP das compras é de 30 dias;
 A empresa prevê investimentos de manutenção de 60.000 € em cada semestre de 2018.
 Empréstimos de M/L prazo:

A empresa contraiu em 31 de outubro de 2016 um financiamento bancário no montante de
600.0000 €, reembolsável em 10 semestralidades iguais e sucessivas, com início em 30 de abril
de 2017, à taxa de juro anual de 4%, pagos com o vencimento das prestações semestrais.
 Disponibilidades:
 As disponibilidades iniciais previstas são de 60.000 €;
 Pretendem-se disponibilidades finais de 110.000 € em cada semestre.
 Carências de fundos serão supridas mediante financiamento bancário de curto prazo à taxa de
5% /ano, com reembolso e juros pagos no semestre seguinte.
 Excessos de fundos podem ser aplicados à taxa 2% / ano, com reembolso e juros no semestre
seguinte.
 Os encargos sociais são entregues ao Estado no mês seguinte àquele a que dizem respeito.
 A produção do Produto A é de 300.000 unidades e será regular ao longo do ano.
PRETENDE-SE QUE:
Elabore o orçamento de custos de produção;
1. Elabore o orçamento de tesouraria;
2. Elabore o orçamento financeiro;
3. Elabore a D.R. Previsional;
4. Indique alguns dos valores a constar no Balanço previsional.

Orçamento dos custos de produção
Produto
Descrição UF C unit
Q V
1. Matérias
M1
M2
Total (1)
2. CT
3. CIPA
CIPA Unit
1º SEM 2º SEM ANO BALANÇO PMP/PMR

1. Recebimentos
Vendas
Retenções
TOTAL RECEBIMENTOS
2.Pagamentos
Compras
Ord + SF + SN
Enc. Trabalhadores
Enc. E. Patronal
Out enc. Pessoal
FSE
IVA
2. TOTAL PAGAMENTOS
3. SALDO DE TESOURARIA
(1-2)

ORIGENS FUNDOS 1º SEM 2º SEM ANO

Disponibilidades Iniciais
Saldos + O.T.
Empréstimo
TOTAL ORIGENS
APLICAÇÕES FUNDOS
Disponibilidades Finais
Saldos - O.T.
Reemb. Emp M/L prazo
Juros
Remb. Emp. Curto Prazo
Juros
Aplic. Tesouraria
Investimentos
TOTAL APLICAÇÕES

Demonstração de resultados previsional
Descrição Valor (€) Cálculos auxiliares

Vendas
Custo das vendas
Subtotal
CINI
Res. Bruto
Gastos não industriais
Res. Operacional
Rendimentos financeiros
Gastos de financiamento
Resultado corrente
Valores para Balanço
Descrição Valor (€) Cálculos auxiliares

Clientes
Fornecedores
Estado
Aplicações de Tesouraria
Empréstimo – Passivo não
corrente
Empréstimo - Passivo corrente
Acréscimo de gastos
Acréscimo de rendimentos
Disponibilidades
Resultado antes de impostos

EXERCÍCIO 4
A partir dos elementos seguintes, que são conhecidos, relativamente ao Orçamento Anual para N da
empresa LÓGICA, que fabrica o produto P a partir da transformação da Matéria-prima M começou a
elaborar-se o orçamento de tesouraria:
Descrição 1º Sem 2º Sem Total Val. p/ bal. pmr/pmp

1. Recebimentos
Ano Anterior 3.547,5 2.000 5.547,5
Ano
Vendas 45 d
TOTAL RECEBIMENTOS
Pagamentos
Ano Anterior 20.000 6.800 26.800
Ano
Compras 30 d
O. Cust. Transform. 8.875 4.100 30 d
Gastos Com Variáveis 2.100 2.700 4.800 p.p.
Out. gastos não ind. 5.000 7.000 12.000 p.p.
IVA 45 d
2. TOTAL PAGAMENTOS
3. SALDO DE
TESOURARIA
Informações adicionais:
 Não havia inventários iniciais de qualquer natureza

 Vendas Previstas / Ano: 2.400 Ton – 1º Semestre; 3.600 Ton – 2º Semestre
 Preço de Venda Previsto: 25 € / Ton
 Política de Stocks Prod. Acabados: pretende-se ter no fim de cada semestre 1 mês das vendas
desse semestre
 Consumo Unitário de M. Prima M: 0,5 Ton / Ton PA
 Preço de Compra da M. Prima M: 15 € / Ton
 Política de Stocks de Matérias: pretende-se um inventário de 500 Ton no final de cada mês
 Depreciações Industriais: 18.012 €
 Depreciações ñ Industriais: 10.000 €
 Sobre as Vendas e as Compras incide IVA à taxa de 23%

 Pretende-se um Saldo Final Disponível durante o ano de 5.000 €, enquanto o saldo inicial era de
6.000 €
 Carências de Fundos serão supridas mediante empréstimo à taxa de 5%/ano, com amortização e
pagamento de juros no semestre seguinte ao da utilização
 Excessos de Fundos podem ser aplicados à taxa de 2%/ano com reembolso e recebimento de
juros no semestre seguinte ao da aplicação
Pretende-se, indicando todos os cálculos que tiver de efetuar, que:

1. Elabore o Programa de Produção;
2. Elabore o Programa de Compras;
3. Complete o Orçamento de Tesouraria;
4. Elabore o Orçamento Financeiro;
5. Elaboree o Orçamento do Custo de Produção;
6. Apure o resultado operacional previsional.

1. Programas de produção e de compras
PROGRAMA DE PRODUÇÃO
1º Semestre 2º Semestre Ano
PROGRAMA DE COMPRAS
1º Semestre 2º Semestre Ano

ORÇAMENTO DE TESOURARIA
Descrição 1º Sem 2º Sem Ano Val. p/ bal. pmr/pmp

1. Recebimentos
Ano Anterior 3.547,5 2.000 5.547,5
Ano
Vendas 45 d
TOTAL RECEBIMENTOS
Pagamentos
Ano Anterior 20.000 6.800 26.800
Ano
Compras 30 d
O Cust. Transformação 8.875 4.100 30 d
Gastos Com Variáveis 2.100 2.700 4.800 p.p.
Out Gastos não ind 5.000 7.000 12.000 p.p.
IVA 45 d
2. TOTAL PAGAMENTOS
3. SALDO DE
TESOURARIA

ORÇAMENTO FINANCEIRO
ORIGENS FUNDOS 1º SEM 2º SEM ANO

Disponibilidades Iniciais
Saldos + O.T.
TOTAL ORIGENS
APLICAÇÕES FUNDOS
Disponibilidades Finais
Saldos - O.T.
TOTAL APLICAÇÕES

ORÇAMENTO CUSTOS PRODUÇÃO
Descrição UF C unit
Q V
RESULTADO OPERACIONAL PREVISIONAL
Descrição Produto

EXERCÍCIO 5
A empresa TREINA fabrica e comercializa o Produto T e o Subproduto t, que se obtêm a partir da
transformação de duas matérias em duas secções industriais, sendo armazenado num Armazém de
Produtos.
O Orçamento Anual da empresa é elaborado por semestres e alguns dos objetivos para o ano de 2018
são já conhecidos:
a) Vendas (em ton.)

1º Semestre 2º Semestre Preço de Venda PMR
Produto T 180.000 210.000 30 € / Ton 45 dias
Subproduto t 20.000 22.000 10 € / Ton p.p.
As vendas admitem-se regulares dentro de cada semestre.
b) Inventários Iniciais
Produto T: 40.000 ton.
Sub Produto t 1.500 ton.
Matéria 1 15.000 ton.
Matéria 2 10.000 ton.
Nota: Considere que os inventários iniciais estão valorados aos custos previstos para o
ano.
c) Política de Inventários
Produto T Pretende-se ter, no final de cada semestre, 2 meses das vendas do
semestre seguinte. As vendas previstas para o 1º semestre de 2019
admitem-se iguais às previstas para o 1º semestre de 2018.
Matéria 1 Pretende-se ter, no final do ano, uma variação de inventários
positiva de 5.000 ton.
Matéria 2 Pretende-se ter, no final do ano, uma variação de inventários
negativa de 2.000 ton.
Nota: As compras das duas matérias preveem-se regulares ao
longo do ano, estando acordado um prazo de pagamento com os
fornecedores de 90 dias.

d) Custo de Produção:
Prod T
Matérias Custo Unit. Cons. Unit.
Mat 1 20 0,7
Mat 2 15 0,4
C. Transf
Secção X 1,5 0,8
Secção Y 1,8 1
APA 0,1 1
Subproduto t ? 0,1
e) IVA
 Incide sobre as vendas de produto e as compras de matérias, à taxa de 23%. O imposto é
pago ao Estado num prazo de 45 dias, relativamente ao seu apuramento.
f) Gastos com pessoal (70% são de natureza industrial)

 Ordenados: 16.000 € por mês
 Taxa teórica de Encargos Sociais de 60% s/ ordenados, assim constituída:
o Os subsídios de Férias e de Natal correspondem cada um a um mês de ordenados e
são pagos em julho e dezembro, respetivamente
o Encargos da entidade patronal (Taxa Social Única): 23,75% sobre ordenados e
subsídios. O pagamento corre no mês seguinte;
o Outros Encargos Sociais: O remanescente, sendo pagos em partes iguais em cada
semestre.
g) Encargos de conta dos trabalhadores retidos na fonte pela empresa:
▪ 21% (IRS + TSU) sobre ordenados e subsídios. O pagamento ocorre no mês seguinte ao da
respetiva retenção.
h) Gastos Comerciais Variáveis (a pagar a 15 dias)
 Produto T 2% sobre as vendas
 Subproduto 2 € por ton.
a) Outros Gastos não Industriais
 Para além dos ordenados e encargos, preveem-se FSE (fixos) de 100.000 € e Depreciações
de Ativos de 50.000 €.

i) Financiamento de Médio Longo Prazo:
 Foi contraído, em 30/10/2017, um empréstimo bancário, no valor de 1.000.000 €, a pagar
em 5 anuidades iguais e sucessivas, com início em 01/11/2018. O empréstimo vence juros à
taxa anual de 4% sobre o capital em dívida, a pagar no momento das amortizações de
capital.
j) Investimentos
▪ Prevê-se adquirir um equipamento de substituição no valor de 300.293,30 €, a pagar no
segundo semestre do ano.
k) Financiamento de Curto Prazo:
 Encontra-se negociada uma linha de crédito de apoio à tesouraria, a utilizar e amortizar
segundo a conveniência da empresa. As utilizações vencem juros à taxa anual de 8%, a
pagar no primeiro dia do semestre seguinte ao da utilização.
l) Aplicações de Tesouraria
 Poderão ser efetuadas aplicações de tesouraria, remuneradas à taxa anual de 1%, sendo
os juros recebidos no primeiro dia do semestre seguinte ao da aplicação.
m) Disponibilidades
 As disponibilidades iniciais são de 100.000 € e pretendem-se disponibilidades finais
permanentes de 80.000 €
Tendo presente os elementos anteriores, pretende-se que:
1. Elabore os Programas de Produção e de Compras;
2. Complete o Orçamento de Tesouraria;
3. Elabore o Orçamento Financeiro;
4. Determine o CIPA Unitário previsto dos produtos;
5. Elabore a Demonstração dos Resultados Previsional;
6. Determine os valores a incluir no Balanço previsional relativos a inventários, juros a receber e juros
a pagar.

EXERCÍCIO 5 - ANEXOS
Questão 1
Produto T Pv 1º Sem 2º Sem Ano
Inv iniciais
Produção
Vendas
Inv Finais
Subproduto t Pv 1º Sem 2º Sem Ano
Inv Iniciais
Produção
Vendas
Inv Finais
Programa de Compras
Mat 1 Pc 1º Sem 2º Sem Ano
Inv iniciais
Compras
Consumos
Inv Finais

Mat 2
Inv iniciais
Compras
Consumos
Inv Finais

Questão 2
Recebimentos 1º Sem 2º Sem Ano Balanço
Ano anterior
Ano
Vendas T
Vendas t
Retenções
Total Recebimentos
Pagamentos
Ano anterior 1.936.005,8 1.936.005,8
Ano
Compras
Gastos Com Variáveis
FSE 433.450,0 433.450,0 866.900,0 0,0
Ordenados
Sub F/N
TSU (Empresa)
Out Enc Soc
Desc Trabalhadores
IVA
Total Pagamentos
Saldo Tesouraria -200.000,0 1.393.293,3

Questão 3
1º Sem 2º Sem Ano
Origens de Fundos
Disp iniciais
Excesso de Tesouraria

Total Origens
Aplicações de Fundos
Disp finais
Necessidades de Tesouraria

Total Aplicações
Questão 4 - CIPA Unitário
Questão 5
Demonstração dos Resultados por Funções Previsional
Produto T Subproduto t Total
Vendas
CIPV
Res Bruto
G Com variáveis
Out Gastos ñ Industriais
Resultado Operacional
Rend Financeiros
Gastos Financeiros
Res Antes Impostos
Cálculos Auxiliares:

Questão 6
Valores para o Balanço previsional:
Valores para Balanço: Valor Cálculo

Inventários
Matérias
Mat 1
Mat 2
Produto T
Subproduto t

Acrésc. de rendimentos
Acrésc. de gastos


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Departamento de Contabilidade

Licenciatura em FINANÇAS e CONTABILIDADE e licenciatura em GESTÃO

Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

A empresa MALTERIA dedica-se à produção e comercialização de Malte Pilsen e Malte Torrado. O

Programa de Vendas (em ton.)

As vendas presumem-se regulares dentro de cada semestre.

Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

Objetivos unitários de rendibilidade das matérias e de eficiência das secções

Custos das Secçõe s:

Objetivos de Custos das Secções

Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

Objetivos de Custos Comerciais e Administrativos Fixos (mês)

Previsão de Gastos co m Pessoal e Descontos dos Trab alhadores:

Subsídio de férias Equivalente a um mês de ordenados A pagar em julho

Gastos Comerciais Variáveis:

Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

 Água – prevê-se que as compras de água sejam iguais aos consumos.

Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA):

Objetivos e informações de naturez a finance ira:

Objetivos de Prazos de Recebimento (PMR) e Pagamento (PMP):

Vendas do Malte Pilsen e Malte Torrado 60 dias

 A empresa pretende ter como disponibilidades mensais mínimas de 100.000 €;

 Vence-se em 31 de janeiro do ano N a prestação trimestral de 100.000 € do empréstimo bancário de

Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

Investimen tos e Desin vestimentos:

Balanço in icial do ano N (referido a 31/12/N-1 ):

Ativo Capital Próprio

Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

Cevada: 200,25 tons Grão de Cevada Germinado: 50 tons

Malte Pilsen: 70 tons

Malte Torrado: 170 tons

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Grão de cevada germinado

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Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

Orçamento de gastos comerciais variáveis

Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

Orçamento dos gastos

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Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

Orçamento de gastos com o pessoal

Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

Orçamento dos Custos Variáveis das Secções

Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

TOTAL Recebimentos de Exploração

TOTAL Pagamentos de Exploração

Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

Total das Origem

Total das Aplicações

Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

Gastos comerciais variáveis

Gastos de distribuição fixos

Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

Ativo Capital Próprio

Total Ativo Total Passivo + CP

Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2021/2022

A matéria M é transformada nas secções A e B, e dando origem ao semiproduto X. Este semiproduto é

Do Orçamento Anual da SEREIA, para o ano de 2018, conhecem-se os seguintes elementos:

Vendas Previstas (em toneladas)

Inventários Iniciais e Política de Stocks de Produtos

Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

U.F. Inv. Custo de P.M.P. Política de inventários