CadernoExercícios1 Resoluções

Departamento de Contabilidade
Contabilidade de Gestão II
CADERNO DE EXERCÍCIOS 1
(Resoluções)
Exercícios 1 a 5
ORÇAMENTO ANUAL
Licenciatura em FINANÇAS e CONTABILIDADE e licenciatura em GESTÃO

2º Ano – 1º Semestre
_________________
Ano Letivo 2022/2023
Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

EXERCÍCIO 1 – RESOLUÇÕES
Programa de Vendas
U.F. P. Venda 1º S 2º S Total
Malte Pilsen Ton 1.700 150 150 300
Malte Torrado Ton 2.500 270 240 510
Orçamento de vendas
PMR 1º S 2º S Total
Malte Pilsen 60 d 255.000 255.000 510.000
Malte
Torrado 60 d 675.000 600.000 1.275.000
Subtotal 930.000 855.000 1.785.000
IVA (23%) 213.900 196.650 410.550
TOTAL 1.143.900 1.051.650 2.195.550
Programa de Produção
1º S 2º S Total
Malte Pilsen
Inv. Inicial 70 100 70
Produção 180 180 360
Vendas 150 150 300
Inv. Final 100 130 130
Malte Torrado
Vendas 270 240 510
Inv. Final 80 90 90
Grão de cevada germinado
Produção 543 641 1.184
Consumo 468 566 1.034
Inv. Final 125 200 200
3
Programa de Compras
PMP Pr. Compra 1º S 2º S Total
Cevada 30d
Inv. Inicial 200,25 135,75 200,25
Compras 100 750,00 986,00 1.736,00
Consumos 814,50 961,50 1.776,00
Inv. Final 135,75 160,25 160,25
Água pp
Inv. Inicial 0,0 0,0 0,0
Compras 1 271,5 320,5 592,0
Consumos 271,5 320,5 592,0
Inv. Final 0,0 0,0 0,0
Orçamento de compras
PMP 1º S 2º S Total
Cevada 30d 75.000,00 98.600,00 173.600,00
IVA (23%) 17.250,00 22.678,00 39.928,00
Total 92.250,00 121.278,00 213.528,00
Água pp 271,50 320,50 592,00
Programa de Atividade das Seções

1º S 2º S Total
Processamento Hm 271,5 320,5 592,00
Estufa 1 Hm 144 144 288,00
Estufa 2 Hm 216 300 516,00
Manutenção Hm 120 148 268,00
Orçamento de Gastos comerciáveis variáveis

1º S 2º S ANO
Malte Pilsen 2 550 2 550 5 100
Malte Torrado 6 750 6 000 12 750
TOTAL 9.300 8.550 17 850
4
Orçame nto dos custos de transformação
UF Cunit Proce ssamento 592 Estufa 1 288,00 Estufa 2 516,00 Serv Gerais Manutenção 268 AMP 1736 APA TOTAL
1. C. Dire tos Cons Uni Qt Valor Cons Uni Qt Valor Cons Uni Qt Valor Cons Uni Qt Valor Cons Uni Qt Valor Cons Uni Qt Valor Cons UniQt Valor
- V ariávei s
E. Elétrica Kw 0,75 € 40 17760 30 6480 60 23220 10 2010 49.470
Outros FSE € 15 8880 10 2880 20 10320 4,5 1206 23.286
M. subsidiárias € 22 13024 18 5184 24 12384 2 536 31.128
- Fixos
Orde nados € 129 600,00 102 000,00 120 000,00 18 000,00 12 000,0 12 000 24 000 417.600
Enc. Sociai s € 64 800,00 51 000,00 60 000,00 9 000,00 6 000,0 6000 12000 208.800
E. Elétrica Kw 0,75 € 200 1 800,00 60,00 540,00 75,00 675,00 3.015
De preciações € 117 768,00 130 020,00 190 380,00 3 000,00 1 800,0 2 580,00 3 600,00 449.148
Seguros € 2 895,00 2 076,00 3 552,00 360,00 1 098,0 4 500,00 1 200,00 15.681
Subtotal 354727,00 299640,0 419856 32160,00 24650,0 25 620,00 41 475,00
1.198.128,00
2 Reembolsos
Serviços ge rais 19 296,00 8 040,00 4 824,00 32.160
Manutenção 91,9776 96 8830 172 15820 24.650
3 CTotal 374023 316510 440500 32 160,00 24650, 25 620,00 41 475,00
Cunit 0
UO 631,7956 1098,993 853,68217 91,9776 -
UI - - - - 14,758
4
Orçamento do custo das compras
UF Custo externo C. interno (AMP) C. Total
Matéria C. Unit Qtd Valor Valor Global Unit
Cevada 100 1 736 173 600 25 620 199 220 114,758
Orçamento dos gastos gerais

S. Administrativos S. Comerciais TOTAL
Ordenados 36 000 24 000 60 000
Encargos Sociais 18 000 12 000 30 000
Energia Elétrica 6 000 3 000 9 000
Depreciações 12 000 - 12 000
Seguros 1 200 - 1 200
Outros FSE 7 200 10 800 18 000
C.TOTAL 80 400 49 800 130 200
4
Orçamento dos custos de produção
Grão Cev. Germ. 1 184 Malte Pilsen 360 Malte Torrado 430 TOTAL
UF C Unit Cons Unit Qtd Valor Cons Unit Qtd Valor Cons Unit Qtd Valor
Cons Mat
Cevada Ton 114,758 1,5 1776 203810 - - 0,00 - 0,00 0,00 203.810
Água m3 1,0 0,5 592 592 - - 0,00 - 0,00 0,00 592
Grão Cev. Germ. Ton 488,5346 - 1,20 432,00 211 047 1,4 602 294 097 505.145
Subtotal 2 204402 211 047 294 097 709.547
C Transf
Processamento 631,7956 0,5 592 374023 374.023
Estufa 1 1098,9935 0,8 288 316 510 316.510
Estufa 2 853,6821 1,2 516 440 500 440.500
Subtotal 374023 316 510 440 400
500 690.533
CIPA 578425 527 557 734 597
CIPA Unit 488,53462 1465,4361 1708,3651
5
Orçamento de Inventários finais de matérias e de produtos
2ºS
UF C Unit Qtd Valor
Matérias
Cevada Ton 114,758 160,25 18 390
Água m3 1,00 0 0,0
Produtos
Grão Cev. Germ. 488,53462 200 97 707
Malte Pilsen 1465,4361 130 190 507
Malte Torrado 1708,3651 90 153 753
TOTAL 460 357
Orçamento de gastos com o pessoal

1º S 2º S Total
Ordenados 238800 238800 477 600
SF e SN 79600 79 600
Enc Ent Patronal 23,75% 56715 75620 132 335
Outros Encargos 13432,5 13432,5 26 865
TOTAL Gastos c/pessoal 308947,5 407452,5 716 400
Desc. Trabalhadores 25% 59700 79600 139 300
Orçamento de IVA a Pagar

1º S 2º S Total
IVA Liquidado (Vendas) 23% 213 900 196 650 410 550
IVA Dedutível (compras) 23% 17 250 22678 39 928
IVA Apuramento 196 650 173 972 370 622
Orçamento dos Custos Variáveis das Secções por Semestre

1º S 2º S Total
E. Elétrica 22 005 27 465 49 470
Outros FSE 10 372,5 12 913,5 23 286
M. subsidiárias 13 989 17 139 31 128
6
Orçamento de Tesouraria de Exploração
1º S 2º S Total BALANÇO
Recebimentos de Exploração
Do ano anterior 100.000,00 100.000,00
Do ano
Vendas 762.600,00 1.082.400,00 1.845.000,00 350.550,00
Retenções 59.700,00 79.600,00 139.300,00
TOTAL Recebimentos de Exploração 922.300,00 1.162.000,00 2.084.300,00
Pagamentos de Exploração
Do ano anterior 350.000,00 350.000,00
Do ano
De compras
Água 271,50 320,50 592,00
Cevada 76.875,00 116.440,00 193.315,00 20.213,00
De outros custos de exploração
Energia elétrica (CV) 18.337,50 26.555,00 44.892,50 4.577,50
Outros FSE (CV) 5.186,25 11.643,00 16.829,25 6.456,75
M. subsidiárias 13.989,00 17.139,00 31.128,00
Energia elétrica (CF) 5.006,25 6.007,50 11.013,75 1.001,25
Outros FSE (CF) 4500 9000 13.500,00 4.500,00
Seguros 8.440,50 8.440,50 16.881,00
Ordenados, SF, SN 238.800,00 318.400,00 557.200,00
Enc Ent Patronal 47.262,50 66.167,50 113.430,00 18.905,00
Outros Encargos 13.432,50 13.432,50 26.865,00
Desc. Trabalhadores 49.750,00 69.650,00 119.400,00 19.900,00
Comissões de venda 6.200,00 8.800,00 15.000,00 2.850,00
IVA 147.487,50 179.641,50 327.129,00 43.493,00
TOTAL Pagamentos de Exploração 985.538,50 851.637,00 1.837.175,50
Saldo Tesouraria de Exploração -63.238,50 310.363,00 247.124,50
7
ORÇAMENTO FINANCEIRO
1º Sem 2º Sem Total
Origens de Fundos
Disponibilidades iniciais 200000 100000 200000
AFT - venda 300000 300000
Saldo de tesouraria positivo 310.363,00 310.363,00
Venda de Aplic. Financeiras 108.011,50 108.011,50
Juros de Aplic. Financeiras 540,06 540,06
Empréstimo de c/prazo 304.835,44 304.835,44
Total 500000 823750 1223750
Aplicações de Fundos
Disponibilidades finais 100000 100000 100000
Saldos de Tesouraria negativos 63.238,50 63.238,50
Reembolso de Emp. m/l prazo 200.000 200000 400000
Juros de Emp. m/l prazo 28.750 23750 52500
AFT - aquisição 500000 500000
Reembolso de Emp. c/ prazo
Juros do Emp. de c/ prazo
Aplicações Financeiras 108.011,50 108.011,50
Total 500000 823750 1223750

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS PREVISIONAIS
Malte Pilsen Malte Torrado Total
Vendas 510000 1275000 1785000
CIPV 439631 871268 1310898
R.Bruto 70369 403732 474102
Gastos Com. Variáveis 5.100 12.750 17850
Gastos Com. Fixos 91275
Gastos Administrativos 80400
Res. Operacional 284.577
Rendimentos Financeiros 540
Gastos de Financiamento 67 456,8
RAI 217.660
Gastos Financeiros Juro do período

Capital em dívida- CP
304.835,44 18 290,1
Capital em dívida- MLP

1 200 000,00 15 000,00 5 000,00
1 100 000,00 13 750,00 13 750,00
1 000 000,00 12 500,00 12 500,00
900 000,00 11 250,00 11 250,00
800 000,00 10 000,00 6 666,67
TOTAL 67 456,8
Ativo Capital Próprio Inicial 4 180 410

Não Corrente RLE 217 660
Ativos fixos tangíveis (líquidos) 4 738 852 Total CP 4 398 070
Corrente
Inventários Passivo
Cevada 18 390 Não Corrente
Grão Cev. Germ. 97 707 MLP (Empréstimo) 400 000
Malte Pilsen 190 507 Corrente
Malte Torrado 153 753 Empréstimo MLP 400 000
Subtotal (inventários) 460.357 Empréstimo CP 304 835
Contas a receber 350 550 Contas a Pagar 121 897
Disponibilidades 100 000,00 Juros a Pagar 24 957
Total Passivo 1 251 689
Total Ativo 5 649 759 Total Passivo + CP 5 649 759
9
EXERCÍCIO 2 - Empresa SEREIA
Programa de produção
Produto Y 1º Sem 2º Sem Ano
Inv. inicial 20 40 20
Vendas 250 200 450
Inv. final 40 50 50

Produto Z 1º Sem 2º Sem Ano
Inv. inicial 5 9 5
Vendas 50 40 90
Produção 54 42 96
Inv. final 9 11 11

Produto X 1º Sem 2º Sem Ano
Vendas 90 60 150
Consumo 202,5 157,5 360
Produção 292,5 227,5 520
Inv. final 20 30 30
Programa de compras
Matéria M 1º Sem 2º Sem Ano

Inv. inicial 43,5 21,75 43,5
Compras 300 300 600
Consumo 321,75 250,25 572
Inv. final 21,75 71,5 71,5

Matéria N 1º Sem 2º Sem Ano
Compras 100 100 200
Consumo 108 84 192
Inv. final 8 24 24

10
Orçamento dos custos de transformação
Secção B
Secção A 1040 Hh Secção C Secção D AMP
1248 Hm (2,4 x 520) (0,8x520+1,3 x 480) 522 Hh - 800 tons.
Cust Cust Cust Cust
Cust Unit Valor Unit Valor Unit Valor Unit Valor Unit Valor
C Directos
Variáveis 5 6240 8 8320 8 4176
Fixos 8184 10440 2376 5400 4000
Subtotal 14424 18760 6552 5400 4000
Reembolsos
C 4992 3360
D 1800 1800 1800
Subtotal 6792 5160 1800 0 0
C Total 21216 23920 8352 5400 4000
C. Unit 17 23 16 5
11
X Y

Matérias
M 1,1 x (25+5) 33
=
X 0,75 x 92,2 =69.15

N 0,4 x ( 30+5) =14
C. Transf.
A 2,4 x 17 = 40.8
B 0,8 x 23 =18.4 1,3 x 23 =29.9
Sub
Produto Z 50 x0,2= -10
92.2 103.05
Orçamento de Tesouraria
1º Sem 2º Sem Ano Balanço
Recebimentos
Ano Anterior 5273,75 5273,75
Ano
De Vendas 40918 52111 93029 15826
De Retenções 2660 2660 5320 -
Total Receb. 43578 60044,75 103622,75 -
Pagamentos
Ano Anterior 1355 1355
Do Ano
De Compras 10762,5 12915 23677,5 2152,5
De C. Var. Sec. 10474 8262 18736 -
De Ordenados 11400 11400 22800 -
De SF/SN 1900 1900 3800 -
De Enc Emp 2375 3800 6175 475
De Out Enc 1615 1615 3230 -
De Retenções 1900 3040 4940 380
De IVA 6796,5 7112,75 13909,25 1615,75
Total Pagam. 48578 50.044,75 98622,75 -
Saldo Tesouraria -5000 10000 5000
12
Orçamento Financeiro
1º Sem 2º Sem Ano
Origens de Fundos
Disp. Iniciais 1000 2000 1000
Saldos + O. T. 10000 10000
Emp CP 9750 9750
Resgate Aplic Fin 0
Juros Aplic Fin 0
Total Origens 10750 12000 20750
Aplicações Fundos
Disp. Finais 2000 2000 2000
Saldos - O. T. 5000 5000
Pag Emp MLP 3000 3000 6000
Juros Emp MLP 750 675 1425
Pag Emp CP 5935 5935
Juros Emp CP 390 390
Aplic. Financ 0
Total Aplicações 10750 12000 20750
13
EXERCÍCIO 3 – Empresa CR
Produto A
Descrição UF C unit
300.000
Q V
1. Matérias
M1 12 20.000 240.000
M2 10 30.000 300.000
Total (1) 540.000
2. CT * 667.200
3. CIP 1.207.200
CIP Unit 4, 024
Custos de Transformação: 230.400 + 436.800 = 667.200 €
Gastos com pessoal:

(15.000 x 14 x 1,25 + 25.500 ) x 80% = 288.000 x 0,8 = 230.400 €
Outros custos :
FSE: 22.000 x 12 x 0,7 = 184.800
Depreciações. 30.000 x 12 x 0,7 = 252.000 436.800 €
ORÇAMENTO DE TESOURARIA
1º SEM 2º SEM ANO BALANÇO PMP/PMR
1. Recebimentos
Vendas (1) 738.000 (2) 1.131.600 1.869.600 (3) 295.200 45 dias
Retenções (4) 18.000 (5) 24.000 42.000 -
TOTAL RECEBIMENTOS 756.000 1.155.600 1.911.600
2.Pagamentos
Compras (6) 276.750 (7) 332.100 608.850 (8)55.350 30 dias
Ord + SF + SN 90.000 120.000 210.000
Enc. Trabalhadores (9) 15.000 (9) 21.000 36.000 (9) 6.000 30 dias
Enc. E. Patronal (10) 18.750 (10) 26.250 45.000 (10)7.500 30 dias
Our enc. Pessoal 12.750 12.750 25.500
FSE (11) 99.000 (11) 132.000 231.000 (11) 33.000 45 dias
IVA (12) 101.583 (12) 152.567 254.150 (12) 26.450 30 dias
2. TOTAL PAGAMENTOS 613.833 796.677 1.410.510
3. SALDO DE TESOURARIA 142.167 358.933 501.100
(1-2)
(1) (100.000 x 8 x 1,23)/6 x 4,5 = 738.000

14
(2) (100.000 x 8 x 1,23)/6 x 1,5 + (120.000 x 8 x 1,23)/6 x 4,5 = 1.131.600
(3) (120.000 x 8 x 1,23)/6 x 1,5 = 295.200
(4) 15.000 x 0,20 x 6 = 18.000
(5) 15.000 x 0,20 x 8 = 24.000
(6) [(20.000 x 12 + 30.000 x 10) x 1,23]/12 x 5 = 276.750
(7) (540.000 x 1,23)/12 x 6 = 332.100
(8) (540.000 x 1,23)/12 = 55.350
(9) Enc mensal= 15.000 x 0,2 = 3.000; 1º S = 3.000 x 5 meses = 15.000; 2º S = 3.000 x 7 meses = 21.000;
Bal = 3.000 x 2 = 6.000
(10) Enc mensal = 15.000 x 0,25 = 3.750; 1ºS = 3.750 x 5 meses = 18.750; 2º S = 3.750 x 7 meses = 26.250;
Bal = 3.750 x 2 meses = 7.500
(11) 1º S =22.000 x 4,5 = 99.000; 2º S = 22.000 x 6 = 132.000; Bal = 22.000 x 1,5 = 33.000
(12) Apuramento do IVA:

1º semestre 2º semestre
IVA Liquidado 100.000 x 8 x 0,23 = 184.000 120.000 x 8 x 0,23 = 220.800
IVA Dedutível [(20.000 x 12 + 30.000 x 10) / 270.000 x 0,23 = 62.100
2] x 0,23 = 62.100
IVA a pagar 121.900 158.700
Pagamento do IVA:
1º semestre 2º semestre Valores p/ Balanço
(121.900/6) x 5= 101.583 (121.900/6) +(158.700/6)x 5 = (158.700/6) = 26.450
152.567
15
ORIGENS FUNDOS 1º SEM 2º SEM ANO

Disponibilidades Iniciais 60.000 110.000 60.000
Saldos + O.T. 142.167 358.933 501.100
Empréstimo 37.433 37.433
TOTAL ORIGENS 239.600 468.933 598.533
APLICAÇÕES FUNDOS
Disponibilidades Finais 110.000 110.000 110.000
Saldos - O.T. - - -
Reemb. Emp M/L prazo 60.000 60.000 120.000
Juros 9.600 8.400 18.000
Remb. Emp. Curto Prazo - 37.433 37.433
Juros - 936 936
Aplic. Tesouraria - 192.164 192.164
Investimentos 60.000 60.000 120.000
TOTAL APLICAÇÕES 239.600 468.933 598.5330
Empréstimo em 2016: 600.000

Amortização em 2017 : 120.000 480.000 €
Amortiz. 1º S 2018 60.000
Juros 1º S de 2018  (480.000 x 4%)/12 x 6 = 9.600 (30/04/2018)
Amortiz. 2º S de 2018 60.000
Juros 2º S 2018  (420.000 x 4%)/12 x 6 = 8.400 (31/10/2018)
Valor em divida em 31/12/18 360.000 €
16
Demonstração de resultados previsional
Descrição V = 220.000
Vendas 1.760.000 (100.000 + 120.000 ) x 8

Custo das vendas 885.280 220.000 x 4,024
Sub total 874.720
CINI 0
Res. Bruto 874.720
Gastos não industriais 244.800 0,2 x 288.000 + 0,3 x 264.000 + 0,3 x 360.000
Res. Operacional 629.920
Rendimentos financeiros 1.922 (192.164 x 2%)/12 x 6
Gastos de financiamento 18.136 *
Resultado antes 613.706
impostose
* Gastos de financiamento
(9.600/ 6) x 4 + 8.400 + (360.000 x 4%)/12 x 2 + 936 = 6.400 + 8.400 + 2.400 + 936 = 18.136
Valores para Balanço
 Clientes 295.200 €
 Fornecedores 88.350 € ( 55.350 + 33.000 )
 Estado 39.950 € ( 26.450 + 6.000 + 7.500 )
 Aplicações de Tesouraraia 192.164 €
 Empréstimo Passivo não corrente 240.000 €
 Empréstimo Passivo corrente 120.000 €
 Acréscimo gastos 2.400 € (360.000*0,04/12*2)
 Acréscimo rendimentos 1 .922 €
 Resultado antes impostos 613.706 €
 Disponibilidades 110.000 €
17
EXERCÍCIO 4 – Empresa LÓGICA
PROGRAMA DE PRODUÇÃO
1º Semestre 2º Semestre Ano
Inventários Iniciais 0 400 0
Produção 2.800 3.800 6.600
Vendas 2.400 3.600 6.000
Inventários. Finais 400 600 600
PROGRAMA DE COMPRAS
1º Semestre 2º Semestre Ano
Inventários Iniciais 0 500 0
Compras 1.900 1.900 3.800
Consumos 1.400 1.900 3.300
Inventários. Finais 500 500 500
18
ORÇAMENTO DE TESOURARIA
Descrição 1º Sem 2º Sem Ano Val. p/ bal. pmr/pmp

1. Recebimentos
Ano Anterior 3.547,5 2.000 5.547,5
Ano
Vendas (1) 55.350 (2) 101.475 156.825 (3) 27.675 45 d
TOTAL RECEBIMENTOS 58.897,5 103.475 162.372,5
Pagamentos
Ano Anterior 20.000 6.800 26.800
Ano
Compras (4) 29.212,5 (5) 35.055 64.267,5 (6) 5.842,5 30 d
O Cust. Transformação 8.875 (7) 22.275 31.150 4.100 30 d
Cust Com Variáveis 2.100 2.700 4.800 p.p.
Out Custos não ind 5.000 7.000 12.000 p.p.
IVA 5.433,75 12.420 17.853,75 3.536,25 45 d
2. TOTAL PAGAMENTOS 70.621,25 86.250 156.871,25
3. SALDO DE (11.723,75) 17.225 5.501,25
TESOURARIA
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
19
Apuramento do IVA:
1º semestre 2º semestre
IVA Liquidado 2.400 x 25 x 0,23= 13.800 3.600 x 25 x 0,23=20.700
IVA Dedutível 1.900 x 15 x 0,23 = 6.555 1.900 x 15x0,23 = 6.555
IVA a pagar 7.245 14.145
Pagamento do IVA:
1º semestre 2º semestre Valores p/ Balanço

(7.245)/6 x 4,5 = 5.433,75 ( 7.245 / 6 ) x 1,5 + ( 14.145 / 6 ) x 4,5 ( 14.145 / 6 ) x 1,5 = 3.536,25
= 12.420
ORIGENS FUNDOS 1º SEM 2º SEM ANO

Disponibilidades Iniciais 6.000 5.000 6.000
Saldos + O.T. - 17.225 17.225
Empréstimo 10.723,75 10.723,75
TOTAL ORIGENS 16.723,75 22.225 33.948,75
APLICAÇÕES FUNDOS
Disponibilidades Finais 5.000 5.000 5.000
Saldos - O.T. 11.723,75 - 11.723,75
Juros empréstimo - 268* 268
Reembolso empréstimo 10.723,75 10.723,75
A.Tesouraria 6.233,25 6.233,25
TOTAL APLICAÇÕES 16.723,75 22.225 33.948,75
* (10.723,75 x 0,05)/12 x 6 = 268
20
ORÇAMENTO CUSTOS PRODUÇÃO
Produto P – 6.600 tons

Descrição UF C unit
Q V
Matérias ton 15 3.300 49.500
C.T
Outros C. T. * 35.250
Depreciações 18.012
CIPA 102.762
CIPA unit 15,57
* 31.150 + 4.100 (Orçamento de Tesouraria)
RESULTADO OPERECIONAL PREVISIONAL
Descrição Produto P
6.000 tons.
Vendas (6.000 x 25) 150.000
CIPV (6.000 x 15,57) 93.420
RB 56.580
Gastos não industriais
G. Com. Variáveis 4.800
Outros (12.000 +10.000) 22.000
RO 29.780
21
EXERCÍCIO 5 – Empresa TREINA
Produto T 1º Sem 2º Sem Ano
Inv Iniciais 40.000 70.000 40.000
Produção 210.000 200.000 410.000
Vendas 180.000 210.000 390.000
Inv Finais 70.000 60.000 60.000
Sub Produto t 1º Sem 2º Sem Ano
Inv Iniciais 1.500 2.500 1.500
Produção 21.000 20.000 41.000
Vendas 20.000 22.000 42.000
Inv Finais 2.500 500 500
Programa de Compras
Mat 1 1º Sem 2º Sem Ano
Inv Iniciais 15.000 14.000 15.000
Compras 146.000 146.000 292.000
Consumos 147.000 140.000 287.000
Inv Finais 14.000 20.000 20.000

Mat 2 1º Sem 2º Sem Ano
Inv Iniciais 10.000 7.000 10.000
Compras 81.000 81.000 162.000
Consumos 84.000 80.000 164.000
Inv Finais 7.000 8.000 8.000
22
Orçamento de Tesouraria
Recebimentos 1º Sem 2º Sem Ano Balanço
Ano
Vendas T 4.981.500,0 7.472.250,0 12.453.750,0 1.937.250,0
Vendas t 246.000,0 270.600,0 516.600,0
Retenções 20.160,0 26.880,0 47.040,0 0,0
Total Recebimentos 5.247.660,0 7.769.730,0 13.017.390,0
Pagamentos
Ano anterior 1.936.005,8 1.936.005,8
Ano
Compras 2.543.025,0 5.086.050,0 7.629.075,0 2.543.025,0
Gastos Com Variáveis 135.666,7 168.166,7 303.833,3 14.166,7
FSE 433.450,0 433.450,0 866.900,0 0,0
Ordenados 96.000,0 96.000,0 192.000,0 0,0
Sub F/N 0,0 32.000,0 32.000,0 0,0
TSU (Empresa) 19.000,0 26.600,0 45.600,0 7.600,0
Out Enc Soc 15.000,0 15.000,0 30.000,0
Desc Trab 16.800,0 23.520,0 40.320,0 6.720,0
Iva 252.712,5 495.650,0 748.362,5 137.137,5
Total Pagamentos 5.447.660,0 6.376.436,7 11.824.096,6
Saldo Tesouraria -200.000,0 1.393.293,3 1.193.293,4
Orçamento dos Gastos com o pessoal

1º Sem 2º Sem Ano
Ordenados 96.000 96.000 192.000
SF/SN 32.000 32.000
TSU (23,75%) 0,2375 22.800 30.400 53.200
Out Enc. Sociais 15.000 15.000 30.000

Desc. Trab. 0,21 20.160 26.880 47.040
Apuramento do IVA
1º Sem 2º Sem
IVA Liquidado 1.288.000,0 1.499.600,0
IVA Dedutível 951.050,0 951.050,0
IVA a Pagar 45d 336.950,0 548.550,0
Orçamento dos gastos comerciais variáveis

1º Sem 2º Sem Ano
Produto T 108 000,00 126 000,00 234 000,00
Subproduto T 40 000,00 44 000,00 84 000,00
Total 148 000,00 170 000,00 318 000,00
23
Orçamento Financeiro
1º Sem 2º Sem Ano
Origens de Fundos
Disp Iniciais 100.000,0 80.000,0 100.000,0
Excesso de Tesouraria 1.393.293,3 1.393.293,3
Emp CP 180.000,0 180.000,0
Total Origens 280.000,0 1.473.293,3 1.673.293,3
Aplicações de Fundos
Disp finais 80.000,0 80.000,0 80.000,0
Necessidades de Tesouraria 200.000,0 200.000,0
Investimentos 300.293,3 300.293,3
Pagto Emp MLP 200.000,0 200.000,0
Juros Emp MLP 40.000,0 40.000,0
Pagto Emp CP 180.000,0 180.000,0
Juros Emp CP 7.200,0 7.200,0
Aplicações Tesouraria 665.800,0 665.800,0
Total Aplicações 280.000,0 1.473.293,3 1.673.293,3
180.000 x 0,08 /2 = 7.200€
Plano de Amortização do Empréstimo

4% 1-11-2017 1-11-2018 1-11-2019 1-11-2020 1-11-2021 1-11-2022
Cap Dívida In 1.000.000,0 1.000.000,0 800.000,0 600.000,0 400.000,0 200.000,0
Reembolso Capital 200.000,0 200.000,0 200.000,0 200.000,0 200.000,0
Cap Dívida Fim 1.000.000,0 800.000,0 600.000,0 400.000,0 200.000,0 0,0
Pgto Juros 40.000,0 32.000,0 24.000,0 16.000,0 8.000,0

Juros do ano (DR) 6.666,7 38.666,7 30.666,7 22.666,7 14.666,7 6.666,7
24
CIPA Unitário: 20 x 0,7 + 15 x 0,4 + 1,5 x 0,8 + 1,8 x 1 + 0,1 x 1 – 8 x 0,1 = 22,3 €/ton
Subproduto » Critério para repartição dos custos conjuntos – LUCRO NULO

C.Conj = Pv – CEInd – CENInd
C.Conj = 10 – 0 – 2 = 8€
Demonstração dos Resultados por Funções Previsional

Produto T Sub Produto t Total
Vendas 11.700.000,0 420.000,0 12.120.000,0
CIPV 8.697.000 336.000 9.033.000,0
Res Bruto 3.003.000,0 84.000,0 3.087.000,0
G Com variáveis 234.000,0 84.000,0 318.000,0
Out Gastos ñ Industriais 242.160,0
Resultado Operacional 2.526.840,0
Rend Financeiros 3.329,0
Gastos Financeiros 45.866,7
Res Antes Impostos 2.484.302,3
Valores para Balanço:

Inventários
Matérias
Mat 1 400.000,0
Mat 2 120.000,0
Produto T 1.338.000,0
Subproduto t 4.000,0

Acrésc. de rendimentos 3.329,0
Acrésc. de gastos 5.333,3
25

CadernoExercícios1 Resoluções

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

CadernoExercícios1 Resoluções

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Departamento de Contabilidade

Licenciatura em FINANÇAS e CONTABILIDADE e licenciatura em GESTÃO

Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

Programa de Atividade das Seções

Orçamento de Gastos comerciáveis variáveis

Orçamento dos gastos gerais

Orçamento de gastos com o pessoal

Orçamento de IVA a Pagar

Orçamento dos Custos Variáveis das Secções por Semestre

Iscte – Instituto Universitário de Lisboa – Departamento de Contabilidade 2022/2023

Gastos Financeiros Juro do período

Capital em dívida- MLP

Ativo Capital Próprio Inicial 4 180 410

Matéria M 1º Sem 2º Sem Ano

X 0,75 x 92,2 =69.15

Orçamento dos custos de produção

Custos de Transformação: 230.400 + 436.800 = 667.200 €

Gastos com pessoal:

(1) (100.000 x 8 x 1,23)/6 x 4,5 = 738.000

(3) (120.000 x 8 x 1,23)/6 x 1,5 = 295.200

(4) 15.000 x 0,20 x 6 = 18.000

(5) 15.000 x 0,20 x 8 = 24.000

(6) [(20.000 x 12 + 30.000 x 10) x 1,23]/12 x 5 = 276.750

(7) (540.000 x 1,23)/12 x 6 = 332.100

(8) (540.000 x 1,23)/12 = 55.350

(12) Apuramento do IVA:

ORIGENS FUNDOS 1º SEM 2º SEM ANO

Empréstimo em 2016: 600.000

Vendas 1.760.000 (100.000 + 120.000 ) x 8

Valores para Balanço

Descrição 1º Sem 2º Sem Ano Val. p/ bal. pmr/pmp

1º semestre 2º semestre Valores p/ Balanço

ORIGENS FUNDOS 1º SEM 2º SEM ANO

* (10.723,75 x 0,05)/12 x 6 = 268

Produto P – 6.600 tons

* 31.150 + 4.100 (Orçamento de Tesouraria)

RESULTADO OPERECIONAL PREVISIONAL

Orçamento dos Gastos com o pessoal

Orçamento dos gastos comerciais variáveis

180.000 x 0,08 /2 = 7.200€

Plano de Amortização do Empréstimo

Subproduto » Critério para repartição dos custos conjuntos – LUCRO NULO

Demonstração dos Resultados por Funções Previsional

Valores para Balanço:

Você também pode gostar