Lucro Presumido

Empresas de médio e pequeno porte no Brasil adotam o regime simplificado de tributação

denominado Lucro Presumido. Nesse regime, os impostos são calculados com base em uma
presunção de lucro exigida pela Receita Federal sobre a receita bruta da empresa. Ou seja, é
atribuído um percentual fixo sobre essa receita para obter-se o lucro presumido como base do
cálculo dos impostos. Esse modelo favorece empresas que possuem margens relativamente
altas já que sua base é definida previamente.

As duas principais taxas aplicáveis ao regime do Lucro Presumido são o Imposto sobre a Renda
da Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL). Além disso, as
alíquotas para os tributos de PIS e COFINS também variam conforme a atividade comercial
desenvolvida pela empresa.

Lista dos impostos e contribuições incluídos no Lucro Presumido e as alíquotas e bases de

cálculo específicas para cada tributo.

Imposto de Renda Pessoa Jurídica ou IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica):

O percentual da tributação: sobre o lucro presumido é de 15%.
A margem de lucro presumida que determina o lucro presumido varia conforme a atividade
econômica da empresa e é usada como base de cálculo.

Contribuição para a Seguridade Social sobre o Lucro Líquido (CSLL):

A alíquota habitual é de 9% sobre o lucro presumido.
A CSLL utiliza margem de lucro presumida como base de cálculo, que varia conforme a
atividade exercida.

Programa de Integração Social (PIS):

Depende da atividade e, comumente, oscila entre 0,65% a 1,65%.
É calculada sobre a receita bruta, com exceção de algumas receitas que são excluídas da base
de cálculo.

COFINS - Contribuição para Financiamento da Seguridade Social:

A alíquota pode variar de acordo com a atividade, normalmente oscilando entre 3% e 7,6%.
É calculada sobre a receita bruta, com exceção de algumas receitas que são excluídas da base
de cálculo.

Imposto sobre Serviços (ISS):

A alíquota é definida pelo município onde a empresa está localizada e difere conforme o tipo
de serviço oferecido.

CPRB - Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta:

A alíquota varia de acordo com a atividade econômica, geralmente situando-se em uma faixa
entre 1,5% e 4,5%.
A definição da Base de Cálculo é a seguinte: o valor utilizado para cálculo será correspondente
à receita bruta obtida pela empresa.

Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS)

As alíquotas variam de acordo com o estado e o tipo de mercadoria ou serviço sendo
negociado, podendo ser internacionais (para operações dentro do mesmo estado) ou
interestaduais (quando as transações ocorrem entre estados).
Obrigações acessórias no regime de Lucro Presumido:

DCTF: (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais) é um documento mensal que as

empresas são obrigadas a enviar à Receita Federal. Seu objetivo principal é informar os valores
desembolsados ao PIS, COFINS, IRPJ e CSLL das transações ocorridas em determinado período.
Além disso, também deve-se constatar qualquer eventual crédito obtido pela empresa durante
esse mesmo intervalo temporal.

EFD-Contribuições: (Escrita Fiscal Digital de Contribuições): É um arquivo digital que deve ser
enviado mensalmente à Receita Federal e contém informações incluídas sobre operações que
afetam o PIS e a COFINS.

DIMOB: A declaração DIMOB (Declaração de Informações sobre Atividades Imobiliárias) deve

ser apresentada anualmente pelas empresas que trabalham no ramo imobiliário, contendo
detalhes acerca de suas atividades.

Livros e Documentos Contábeis: Para empresas que operam sob o regime tributário do Lucro
Presumido, é necessário manter uma série de registros contábeis e fiscais em conformidade
com a legislação aplicável. Isso pode incluir um livro caixa, um registro de inventário e outros
documentos relevantes.

Relatórios Contábeis: Em alguns estados, pode ser necessário apresentar relatórios contábeis
específicos de acordo com a lei municipal e estadual. Por exemplo, há exigência do GIA (Guia
de Informação e Apuração do ICMS) em determinados estados.

Lucro Real:
O Lucro Real é um método de tributação em que os impostos são calculados com base no lucro
líquido real da empresa. Nesse caso, todas as despesas e receitas são deduzidas para o cálculo
do resultado final antes dos impostos serem aplicados. Para se adequar ao regime de impostos
Lucro Real, a empresa deve manter uma contabilidade precisa e calcular seus impostos
considerando seus resultados efetivos.

As empresas que desejam controlar melhor suas finanças ou que têm margens de lucro
reduzidas escolhem frequentemente o regime tributário Lucro Real. Nesse modelo, os principais
impostos são IRPJ, CSLL, PIS e COFINS; porém as empresas podem precisar pagar Cofins e IPI em
determinados casos particulares de acordo com sua atividade empresarial.

Lista dos impostos e contribuições incluídos no Lucro Real e as alíquotas e bases de cálculo
específicas para cada tributo.

Imposto de Renda Pessoa Jurídica ou IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurídica):

Percentual de tributação: 15% calculado sobre o lucro real.
A forma tributária do imposto sobre a renda das pessoas jurídicas é calculada considerando o
lucro líquido contábil da empresa. Todas as despesas, receitas, custos e investimentos são
cuidadosamente avaliadas para se chegar ao valor correto. As adições e exclusões ao lucro
contábil são feitas com base nas regras fiscais e contábeis.

Contribuição para a Seguridade Social sobre o Lucro Líquido (CSLL):

A taxa geralmente aplicada sobre o lucro real é de 9%.
A CSLL é calculada tendo como base o lucro líquido contábil da empresa, que segue a mesma
lógica do cálculo utilizado para calcular o IRPJ.

Programa de Integração Social (PIS):

Alíquota: Dependendo do sistema de saneamento (cumulativo ou não cumulativo), as
alíquotas podem variar. No regime não cumulativo, as alíquotas podem variar de 0,65% a
1,65%.
A base de cálculo do PIS no regime não cumulativo é uma receita bruta, porém algumas
deduções são permitidas.

COFINS (Contribuição para Financiamento da Seguridade Social):

A alíquota é semelhante ao PIS e pode mudar conforme o regime de apuração. No regime não
cumulativo, as taxas podem oscilar entre 3% a 7,6%.
A COFINS no regime não cumulativo é calculada sobre a receita bruta, com algumas
possibilidades de dedução.

Imposto sobre Serviços - ISS

A alíquota é definida pelo município em que a empresa está situada.
O cálculo do ISS é baseado na lista de serviços e nas leis municipais, resultando em uma
variação de sua base de cálculo.

Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI):

As alíquotas variam conforme o produto e podem ser específicas - com valor por unidade, ou
ad valorem - diminuindo um percentual sobre o montante da venda.

Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS)

As alíquotas variam de acordo com o estado e o tipo de mercadoria ou serviço sendo
negociado, podendo ser internacionais (para operações dentro do mesmo estado) ou
interestaduais (quando as transações ocorrem entre estados).

Obrigações acessórias no regime de Lucro Presumido:

SPED Fiscal (Sistema Público de Escrituração Digital - Fiscal): o sped fiscal exige que as
empresas forneçam informações detalhadas sobre operações que afetem o ICMS e IPI,
incluindo notas fiscais, inventários e cálculo de impostos.

ECD (Escrituração Contábil Digital): é um documento eletrônico que abrange os livros

contábeis e deve ser protocolado anualmente na Receita Federal. Nessa documentação, estão
incluídas informações contáveis e fiscais da empresa.

EFD-IRRF (Escrituração Fiscal Digital do Imposto de Renda Retido na Fonte): Uma exigência do
Fisco é que as empresas que realizam retenção de imposto de renda na fonte informem essas
retenções por meio da EFD-IRRF (Contabilidade Fiscal Digital para Retenções de Imposto de
Renda).

EFD-Contribuições: As empresas do Lucro Real, da mesma forma que as do Lucro Presumido,

deverão apresentar informações programadas de PIS e COFINS.

DIRF (Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte): é uma declaração anual que
precisa ser entregue à Receita Federal. Ela contém informações sobre o Imposto de Renda
retido em diversos tipos de pagamento, tais como cláusulas e aluguéis.
LALUR (Livro de Apuração do Lucro Real): O LALUR, é necessário para as empresas que apuram
o lucro real. Ele consiste em um registro contábil das adições e exclusões ao lucro contábil no
intuito de chegar ao valor correto do lucro real.

GIAs e GIA-ST (Guia de Informação e Apuração do ICMS e Substituição Tributária): são

obrigações acessórias estaduais relacionadas ao ICMS, que podem variar conforme a legislação
em cada estado.