Aprenda a calcular impostos para emitir o RPA -

Recibo de Pagamento Autnomo

Posted by Arthur Vincius on 5.2.15 with 79 comments

O Recibo de Pagamento Autnomo (RPA) um documento emitido pela fonte

pagadora, contratante do servio de algum profissional (pessoa fsica). So muitas as
dvidas na hora da emisso do RPA. Porm, uma das maiores dvidas dos contratantes
na hora de emitir o RPA na hora de descontar o imposto. Como fazer os clculos dos
impostos sobre o RPA?

INSS

O desconto do INSS para os Transportadores Autnomos de Cargas (TACs), que prestar

servios diretamente a transportadoras, a base de clculo da contribuio ser reduzida a
20% do valor bruto pago ao fretista (Frete Carreteiro), a qual ser aplicada a reteno
(desconto) de 11%. O valor retido no ms no pode ultrapassar o teto (desconto
mximo).

Nova Tabela de INSS para janeiro 2015 ( DOU de 12/01/2015 seo 1, pgina 15 e
16)
Salrio-de-contribuio Alquota para fins de recolhimento ao INSS
At 1.399,12 8%
De 1.399,13 at 2.331,88 9%
De 2.331,89 at 4.663,75 11%
Exemplo de clculo:
Descrio Valor
Valor do RPA 2.200,00
Base de Clculo (20% de 2.200,00) 440,00
INSS a ser retido (descontado) 48,40
Desconto mximo no ms (teto): 513,01

SEST/SENAT

O SEST/SENAT (Servio Social do Transporte/Servio Nacional de Aprendizagem do

Transporte) incide sobre toda a prestao de servio de transporte efetuado por terceiros
(TAC "Transportador Autnomo de Carga") e valor retido em conjunto, totalizando
2,5%.

Tabela
Descrio Valor
Base de clculo do SEST/SENAT 20%
Alquota de SEST 1,5%
Alquota de SENAT 1%
Exemplo de clculo:
Descrio Valor
Valor de RPA 2.200,00
Base de Clculo (20% de 2.200,00) 440,00
Desconto SEST/SENAT 11,00

ISS ou ISSQN

No um campo padro e pr-impresso na RPA, mas, dependendo do servio prestado e

do municpio, dever ser recolhido tambm este imposto. Devido aos municpios, este
imposto incide quando o servio de transporte iniciar e terminar no mesmo municpio,
independente do municpio onde estejam o transportador ou tomador de servio. com
base no local de coleta e entrega.

Tabela
Descrio Valor
Alquota definida pelo Muncipio x%
(Alquota de 2% a 5%)
Exemplo de clculo:
Descrio Valor
Valor de RPA 2,200,00
Alquota (5%) 110,00

IRRF

Imposto de Renda Retido na Fonte, ou seja, o valor do imposto de renda recolher que
a empresa reter e far o recolhimento. Esse mesmo valor dever ser informado na sua
Declarao de Imposto de Renda no prximo ano. Ocorre sobre todos os pagamentos no
mesmo ms, dever ser somado todos os valores pagos no ms para efeito de clculo da
reteno. A base de calculo 10% sobre o frete do carreteiro, o resultado vai ser
comparado com a faixa para ver se tem reteno ou iseno.

Tabela IR 2015 ( Tabela de Incidncia do IRPF)

Ano-Calendrio 2015
Base de Clculo (R$) Alquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$)
At 1.868,22 0 0
De 1.868,23 at 2.799,86 7,5 140,12
De 2.799,87 at 3.733,19 15 350,11
De 3.733,20 at 4.664,68 22,5 630,1
Acima de 4.664,68 27,5 863,33
Deduo por dependente: R$ 187,80
Exemplo de clculo :
Descrio Valor
Valor de RPA 7.500,00
Base de Clculo (10% de 7.500,00) 750,00
750,00 < 1.868,22 Isento

Exemplo Prtico de Calculo para emisso RPA

1 Prestao de Servio
Descrio Valor Clculo
Valor do servio 5.500,00
Desconto de INSS 121,00 = 5.500,00 * (20%) * (11%)
IRRF 0,00 = 5.500,00 * (10%) < 1.868,22 Isento
ISS municipal (5%) 275,00 = 5.500,00 * (5%)
SEST/SENAT 27,50 = 5.500,00 * (20%) * (2,5%)
Lquido a rceber 5.076,50
2 Prestao de Servio
Valor do servio 7.500,00
Desconto de INSS 165,00 = 7.500,00 * (20%) * (11%)
IRRF 0,00 = (7.500,00+5.500,00) * (10%) < 1.868,22
Isento
ISS municipal (5%) 375,00 = 7.500,00 * (5%)
SEST/SENAT 37,50 = 7.500,00 * (20%) * (2,5%)
Lquido a rceber 6.922,50
3 Prestao de Servio
Valor do servio 7.500,00
Desconto de INSS 165,00 = 7.500,00 * (20%) * (11%)
IRRF 13,64 = ((20.500,00 * 10% * 7,5%) 140,11)
ISS municipal (5%) 375,00 = 7.500,00 * (5%)
SEST/SENAT 37,50 = 7.500,00 * (20%) * (2,5%)
Lquido a rceber 6.908,86
4 Prestao de Servio
Valor do servio 5.500,00
Desconto de INSS 62,01 = (5.500,00 * (20%) * (11%)) Obs: [513,01 -
INSS)
IRRF 54,89 = ((26.000,00 * 10% * 7,5%) 140,11)
ISS municipal (5%) 275,00 = 5.500,00 * (5%)
SEST/SENAT 27,50 = 5.500,00 * (20%) * (2,5%)
Lquido a rceber 5.080,60
5 Prestao de Servio
Valor do servio 5.500,00
Desconto de INSS 0,00 = (5.500,00 * (20%) * (11%)) Obs: [513,01 -
INSS)
IRRF 122,39 = ((31.500,00 * 10% *15%) 350,11)
ISS municipal (5%) 275,00 = 5.500,00 * (5%)
SEST/SENAT 27,50 = 5.500,00 * (20%) * (2,5%)
Lquido a rceber 5.075,11