AVALIAÇÃO FISCAL-TRIBUTÁRIO

Nome: ________________________________________________________________________

1) O que é considerado industrialização nos termos do Regulamento do IPI? 0,30

Art. 4º RIPI: transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento ou

reacondicionamento e renovação ou recondicionamento.

2) Explique o conceito de equiparação a indústria e dê exemplos. 0,30

É quando a empresa não efetua nenhum dos processos acima e mesmo assim é contribuinte do
IPI, por praticar alguma das hipóteses previstas em lei, como importação e revenda,
industrialização por encomenda, venda no atacado de alguns NCMs etc.

3) Uma empresa que importa e revende mercadorias deve ser tributada em qual anexo do Simples
Nacional? Justifique sua resposta. 0,30
Anexo II industrialização, pois é contribuinte do IPI.

4) Em quais situações pode ser aplicada alíquota de 4% de ICMS em operações interestaduais? 0,30
Produtos importados com similar nacional ou com conteúdo de importação superior a 40%.

5) Uma empresa que adquire mercadorias importadas no mercado nacional para revenda pode
utilizar alíquota de 4% de ICMS quando remete para outros estados? 0,30
Sim.

6) O que é IVA ou MVA e o que ele representa em termos práticos? 0,30

É o percentual que indica o valor agregado da mercadoria até sua chegada ao consumidor final,
em termos práticos representa por quanto a mais o produto chegará ao cliente final tendo como
ponto de partida o preço praticado pela indústria ou importador.

7) Explique o que é IVA ajustado e quando utilizá-lo. 0,30

O IVA ajustado é utilizado para neutralizar as diferenças entre as alíquotas interna e
interestaduais. Empresas do simples nacional nunca utilizam o IVA ajustado. Mostrar cálculo e
fórmula.

8) Uma empresa recebe NFE no CFOP 5.403 referente a compra de mercadorias que irá revender
para cliente localizado em outro estado. Explique como será a tributação de venda caso o estado
 destinatário possua convênio ou protocolo para aplicação da ST e como será caso não tenha essa
exigência. Em ambos os casos indique o CFOP a ser utilizado na operação. 0,30
Com convênio/protocolo: terá que tributar a operação própria e o ST. CFOP 6.404.
Sem convênio/protocolo: terá que tributar a operação própria. CFOP 6.102.
Em ambos os casos poderá ser pleiteada a recuperação do ICMS da operação anterior para
corrigir a bitributação.

9) Em regra, a importação de serviços está sujeita a quais tributos? 0,30

ISS, IRRF, PIS Importação, COFINS Importação e CIDE. 47%

10) Em linhas gerais o que deve ser levado em consideração para tomada de crédito de PIS e
COFINS? 0,30
Primeiramente a empresa deve estar no regime não cumulativo de apuração das contribuições.
Deve ser analisado o tipo de atividade e quais são as despesas/custos essenciais ou relevantes
relacionados a geração da receita. Contudo, há os créditos que independem da atividade, como
energia elétrica, aluguel e locações de bens móveis.

11) Uma empresa do simples nacional pode transferir créditos para seus clientes? Em caso positivo
indique de quais tributos e situações. 0,30
Apenas de ICMS sobre mercadorias. Por esse motivo, não se deve tomar crédito de ICMS sobre
serviço de transporte prestado por empresas do simples nacional.

12) Em qual momento a empresa define seu regime tributário para o ano calendário? (Simples
Nacional, Lucro Presumido e Real). 0,30

Simples Nacional: momento de abertura (30 dias contados do último deferimento de inscrição,
desde que não ultrapasse 60 dias da inscrição CNPJ) ou mês de janeiro de cada ano.
Presumido/Real: momento de pagamento do primeiro IRPJ.
A opção é irretratável para o ano calendário, exceto situações em que a empresa fica obrigada a
optar por outro regime, como inclusão de sócio estrangeiro ou PJ em empresa do simples
nacional ou inclusão de atividade financeira obrigada ao lucro real, por exemplo.
13) Explique o que é fator r e como é calculado. 0,30
O fator r determina o quanto a folha de pagamento representa da receita da empresa. Deve ser
calculado para determinar em qual Anexo do Simples Nacional a empresa será tributada, se III
ou V. (Repassar atividades)
14) Explique o que é EFD-Reinf, seu prazo e quais informações devem ser entregues nessa
obrigação. 0,30
 É a escrituração fiscal digital das retenções na fonte onde devem ser informadas todas as
retenções federais. Contudo, a priori a receita federal liberou apenas o módulo de informação
das retenções de INSS. O prazo é dia 15 do mês subsequente.
15) Explique o que é DeSTDA, seu prazo e quais informações devem ser entregues nessa obrigação.
0,30
É a obrigação que empresas do simples nacional devem entregar para informar o ICMS a
recolher do mês, seja diferencial de alíquotas, substituição tributária ou antecipação tributária.
16) Como a data de vencimento do ICMS de uma empresa é fixada? 0,30
De acordo com o CPR que é fixado pelo CNAE. Anexo IV do RICMS/SP.
17) Quais tributos incidem sobre a receita financeira de uma empresa cujo objeto social não seja de
atividade financeira. Explique para os três principais regimes tributários. 0,30
Simples Nacional: tributação exclusivamente na fonte, não é apurada no DAS.
Lucro Presumido: IRPJ e CSLL. Não há PIS e COFINS, pois não é do objeto social da empresa.
Lucro Real: PIS, COFINS, IRPJ e CSLL.
18) Preencha os campos da nota fiscal eletrônica de acordo com as seguintes informações: 0,50
 Valor produto antes do ICMS – R$ 820,00;
 Frete - R$ 100,00;
 IVA – 45%;
 IPI – 10%;
 ICMS – 18%;
 Venda dentro do Estado de São Paulo para cliente que irá revender a mercadoria;
 A mercadoria é nacional;
BASE ICMS
BASE CÁLCULO ICMS VALOR ICMS ST ICMS ST VALOR IMP IMPOR VALOR PIS VALOR PRODUTOS
1.100,00 198,00 1.754,50 117,81 18,15 1.000,00
VALOR OUTRAS VALOR
VALOR DO FRETE SEGURO DESCONTO DESP VALOR IPI COFINS VALOR TOTAL NF
100,00 - - - 110,00 83,60 1.327,81
 Será concedido desconto de 3% do total da NFE caso o cliente pague o boleto
antecipadamente.
CÓD. VALOR VALOR B. CALC ALÍQ ALÍQ
PROD DESCRIÇÃO NCM CST CFOP UN QTD UNIT TOTAL ICMS ICMS IPI ICMS IPI
1 EXEMPLO 0000.00.00 010 5.403 PC 1 1.000,00 1.000,00 1.100,00 198,00 110,00 18% 10%

19) Explique a tese de exclusão do ISS e do ICMS da base de cálculo do PIS/COFINS. Indique quanto
ficaria o valor do PIS e da COFINS do exercício anterior de acordo com essa tese. 0,30
A tese defende que o ICMS e o ISS não correspondem a receita da empresa e, portanto, não
devem entrar de base de cálculo para o PIS e COFINS. No caso acima os valores ficariam em R$
14,88 e R$ 68,55. Base R$ 902,00, sendo produto menos ICMS mais frete.
20) Como deve se dar a tributação de locação e direitos autorais no simples nacional? 0,30

Anexo III sem ISS, o mesmo com royalties.

21) A empresa ABC Comércio e Serviço teve as seguintes operações: 0,50

out/21
CFOP Valor Contábil ICMS IPI
5.102 66.952,60 6.257,70 414,31
5.901 1.730,00 - -
5.916 5.277,99 - -
5.949 945,00 162,00 45,00
6.102 43.797,67 1.751,91 1.510,60
6.108 5.774,00 197,61 -
Prestação Serviços 2.905,70

nov/21
CFOP Valor Contábil ICMS IPI
1.202 2.500,00 450,00 45,00
5.102 130.569,48 11.589,75 118,48
6.102 30.474,96 1.600,74 94,96
6.108 4.319,04 120,97 135,56
6.124 454,50 31,82 -
6.902 417,55 - -
Prestação Serviços 369,60

dez/21
CFOP Valor Contábil ICMS IPI
1.202 9.500,00 1.710,00 171,00
5.102 100.666,10 8.991,75 303,10
5.901 2.824,00 - -
6.102 9.296,95 597,97 422,95
6.108 8.400,00 164,27 -
6.124 193,20 13,52 -
6.902 75,00 - -
6.916 7.400,00 - -
Prestação Serviços 389,50
a) Indique os valores de ICMS e IPI a recolher dos meses.

ICMS 10/2021 8.369,22

IPI 10/2021 1.969,91

ICMS 11/2021 12.893,28

IPI 11/2021 304,00

ICMS 12/2021 8.057,51

IPI 12/2021 555,05

b) Indique os valores de PIS e COFINS a recolher dos meses com base no Lucro Presumido.
PIS 10/2021 763,78
COFINS 10/2021 3.525,15

PIS 11/2021 1.061,99

COFINS 11/2021 4.901,51

PIS 12/2021 707,79

COFINS 12/2021 3.266,72

c) Indique os valores de IRPJ e CSLL a recolher do trimestre. Demonstre os cálculos efetuados.

Vendas 386.114,54
Serviços 3.664,80

Base Cálculo 32.061,90

IRPJ 15% 4.809,28

Base Cálculo 47.506,48

CSLL 9% 4.275,58

22) Escolha três operações fiscais mercantis e explique seu conceito e tributação. Exemplos:
industrialização por encomenda, amostra grátis, venda para entrega futura, venda a ordem,
consignação mercantil, consignação industrial, industrialização por conta e ordem etc. 0,30

23) A empresa TI Serviços foi constituída em 17/05/2021 e fez sua opção pelo Simples Nacional para
o ano calendário. Em 31/07/2021 apresenta as seguintes informações: 0,50
Receita Bruta Acumulada ...........................................................R$ 450.000,00
Folha de Pagamento Acumulada................................................R$ 90.000,00

Em 08/2021 auferiu uma receita de R$ 225.000,00 e teve despesa com folha de pagamento na
ordem de R$ 100.000,00.
Indique e justifique em qual anexo se dará a tributação da empresa nos meses 08 e 09/2021.
Demonstre a receita bruta e folha acumulada dos últimos 12 meses e o fator “r” de cada mês.

mai/21 jun/21 jul/21 ago/21 set/21

mensal receita 225.000,00
mensal folha 100.000,00

acum receita 450.000,00 675.000,00

acum folha 90.000,00 190.000,00

RBT12 1.800.000,00 2.025.000,00

FOPAG12 360.000,00 570.000,00

fator r 20,00% 28,15%

Anexo Anexo V Anexo III
24) A empresa optante pelo simples nacional recolhe ICMS ST na condição de substituto tributário?
Nessa situação como deve ser apurada a receita dessa venda no simples nacional? 0,30
Sim, recolhe pois se trata do ICMS da operação seguinte. A sua receita no simples nacional
deverá se dar no Anexo I comércio com tributação do ICMS operações próprias.
25) Uma sociedade que tem por objeto social a industrialização, venda de mercadorias e prestação
de serviços efetuou as seguintes operações no mês de Janeiro 2022: 0,50

Receita serviços 1.537.139,00

Compra para revenda c/ PIS-COFINS 895.331,00
Receita revenda mercadorias 2.550.010,00
Receita venda produtos 1.500.350,00
Devolução de venda 57.605,00
Aluguel pago à PJ 45.500,00
Compra matéria prima c/ PIS-COFINS 670.540,00
Receita revenda mercadoria monofásico 790.695,00
Energia Elétrica 38.920,00
Compra de material escritório 10.500,00
Compra para revenda mercadoria monofásico 300.150,00
Receita Financeira 130.000,00
Despesa Financeira 15.500,00
Folha Pagamento 350.000,00
Apure o PIS e a COFINS considerando que a empresa seja optante pelo Lucro Presumido e pelo Lucro
Real.

Lucro Presumido Lucro Real

Receitas tributadas 5.587.499,00 Receitas tributadas 5.587.499,00
PIS 0,65% 36.318,74 PIS 1,65% 92.193,73
COFINS 3% 167.624,97 COFINS 7,6% 424.649,92

Receita Financeira 130.000,00

PIS 0,65% 845,00
COFINS 4% 5.200,00

Créditos
Compra para revenda c/ PIS-COFINS 895.331,00
Devolução de venda 57.605,00
Aluguel pago à PJ 45.500,00
Compra matéria prima c/ PIS-COFINS 670.540,00
Energia Elétrica 38.920,00
Total 1.707.896,00
PIS 1,65% 28.180,28
COFINS 7,6% 129.800,10

Apuração PIS 64.858,45

Apuração COFINS 300.049,83

26) Uma empresa do lucro real do segmento de call center e serviços de TI teve as seguintes
operações no mês: 0,30
 Receita com call center: R$ 900.000,00
 Receita com TI: R$ 150.000,00
 Folha Pagamento: R$ 550.000,00
 Aquisição de equipamentos (telefonia, computadores etc.): R$ 150.000,00
  Custos administrativos: R$ 35.000,00

Apure o PIS e a COFINS da competência.

Receita 1.050.000,00
PIS 0,65% 6.825,00
COFINS 3% 31.500,00

27) Explique os critérios para tomada de crédito de ICMS, PIS e COFINS sobre aquisição de ativo
imobilizado. 0,30
O ativo imobilizado deve guardar relação com a geração da tributação na saída, guardada as
exceções.
28) Uma empresa é constituída em 01/2022 e faz sua opção ao simples nacional. Considerando as
informações abaixo calcule o DAS referente aos meses Jan, Fev e Mar/2022. 0,50

Fórmula Alíquota Efetiva do Simples Nacional:

Alíquota Efetiva = RBT12 x ALIQ - PD / RBT12

Tabela Anexo III

ALÍQUOT
LIM.INFERIOR LIM.SUPERIOR A VLR DEDUZIR
NOMINAL
1ª faixa R$ - R$ 180.000,00 6,00% -
2ª faixa R$ 180.000,01 R$ 360.000,00 11,20% 9.360,00
3ª faixa R$ 360.000,01 R$ 720.000,00 13,50% 17.640,00
4ª faixa R$ 720.000,01 R$ 1.800.000,00 16,00% 35.640,00
5ª faixa R$ 1.800.000,01 R$ 3.600.000,00 21,00% 125.640,00
6ª faixa R$ 3.600.000,01 R$ 4.800.000,00 33,00% 648.000,00

Faturamento 01/2022: R$ 57.000,00

Faturamento 02/2022: R$ 35.000,00
Faturamento 03/2022: R$ 65.000,00

jan/22 Alíquota Efetiva = RBT12 x ALIQ - PD / RBT12

RBT12 684.000,00
Receita 57.000,00 10,92%
DAS 6.225,00

fev/22
RBT12 684.000,00
Receita 35.000,00 10,92%
DAS 3.822,37

mar/22
RBT12 552.000,00
Receita 65.000,00 10,30%
DAS 6.697,83

29) Explique os critérios para aplicação de retenção na fonte de tributos federais na prestação de
serviços. 0,30
Prestação de serviços de PJ para outra PJ, tipo de serviço e valor da nota fiscal. Em regra, estão
sujeitos a retenção de IRRF e CSRF os serviços de natureza profissional e técnica. Empresas do
simples nacional não sofrem retenção, mas fazem retenção de IRRF quando tomam serviço de
outras PJs.
30) Explique como se aplica o DIFAL na aquisição e na venda de produtos. 0,30
DIFAL aquisição: empresas do RPA que adquirem mercadoria para consumo ou ativo imobilizado
de outras UFs e empresas do simples nacional ao adquirirem de outras UFs.
DIFAL venda: RPA vendas destinadas a não contribuintes de outras UFs.