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Champions
Planejamento Tributário
gestão de instalações esportivas – 9311-5/00

A gestão de instalações esportivas refere-se ao processo de administrar e supervisionar todos

os aspectos relacionados a um local dedicado à prática de atividades esportivas, como
estádios, arenas, ginásios, centros esportivos, campos e piscinas. Essa gestão envolve uma
série de atividades, desde a manutenção das instalações até a organização de eventos
esportivos.
 Por que escolher o ramo?

• Oportunidades de negócios
• Diversidade de funções
• Impacto na comunidade
Problemática Tributária

A empresa necessita manter um resultado estável e não muito variável para

manter-se dentro da LEI Complementar 123/2006, que compreendendo o
Simples Nacional, uma vez que tal regime tributário acarreta em uma menor
carga de tributos a pagar. Outro problema encontrado pela empresa no regime do
presumido é a alta presunção de IR e CSL para o ramo de serviços, elevando
assim a carga tributária neste regime de tributação. Já pelo Lucro Real o baixo
custo aumenta o lucro efetivo da empresa inviabilizando a tributação por este
regime comumente as empresas não optam por este regime tributário.
“O planejamento tributário é o conjunto de condutas, comissivas ou omissivas, da pessoa
física ou jurídica, realizadas antes ou depois da ocorrência do fato gerador, destinadas a
reduzir, mitigar, transferir ou postergar legal e licitamente os ônus do tributo” (GUBERT,
2003, p. 33).
CARACTERISTICAS DO PLANEJAMENTO REALIZADO

O planejamento tributário da empresa foi feito em dois

momentos, no primeiro foi feito uma simulação do resultado
de 2022 de forma individual e depois comparando os três
regimes de tributação. Como ficou evidenciado que o lucro
real está muito fora de cogitação para o ano de 2023, fizemos
uma projeção da tributação pelo simples nacional e lucro
presumido.
01
•

•
SIMPLES
NACIONAL
Os impostos e contribuições federais, estaduais e municipais são recolhidos em
uma única guia de pagamento, de forma simplificada e com alíquotas reduzidas,
com as especificações previstas na LEI Complementar 123/2006 do Planalto.
Quanto menor o faturamento, menor a alíquota efetiva
• simplificação das obrigações acessórias
• O Simples Nacional possui algumas vedações, como atividades específicas e
limites de faturamento (4.800.000,00 anuais)
• Ele se baseia na presunção do lucro obtido pela empresa, em vez de considerar o lucro real apurado
contabilmente.

• Nesse regime, a Receita Federal estabelece percentuais de presunção de lucro para cada atividade
econômica, sendo geralmente aplicado sobre a receita bruta auferida pela empresa. Esses
percentuais variam de acordo com o tipo de atividade, podendo ser de 1,6% a 32%, dependendo do
setor. Para o ramo Gestão de instalações esportivas o percentual é 32%

• O PIS/COFINS são calculados pelo regime cumulativo, não permitindo créditos. O ISS e ICMS são
iguais no presumido e no real.

• É dispensada de manter uma contabilidade completa, reduzindo a burocracia e os custos associados.

Além disso, há simplificações na apuração dos impostos, sendo que a empresa paga um valor fixo

LUCRO
de IRPJ e CSLL, calculados com base na presunção de lucro.

02
PRESUMIDO
• O Lucro Real é um regime de tributação no qual a empresa deve apurar o seu lucro líquido com base
nos dados contábeis e financeiros registrados em sua contabilidade. Diferentemente do Lucro
Presumido, no Lucro Real, o IRPJ e CSLL são calculados com base no lucro líquido real da empresa,
ou seja, o lucro apurado de acordo com os princípios contábeis aplicáveis.

• a empresa deve manter uma contabilidade completa e precisa, com todos os registros e
demonstrativos contábeis exigidos por lei. Isso inclui a elaboração de balanço patrimonial,
demonstração de resultados, demonstração de lucros ou prejuízos acumulados, entre outros
documentos.

• Possibilidade de aproveitamento de créditos fiscais.

03 LUCRO REAL
Lucro Real: O fato de empresas prestadoras de serviços possuírem
custos amenos em relação a empresas do comércio-indústria,
geralmente inviabiliza a utilização desse regime, conforme
evidenciado no resumo abaixo a carga tributária total se a empresa
tivesse optado por este regime de tributação em 2022 seria de
37,73% total.
Lucro Presumido: Como neste regime de tributação as cargas
tributárias se mantem estáveis durante o ano por não dependerem de
lucro real ou receita bruta acumulada acaba sendo mais vantajoso
em relação ao lucro real. Como a empresa do estudo é do ramo de
serviços a presunção de IR e CS é de 32%.

LUCRO REAL RESUMO 2022

RESUMO LUCRO PRESUMIDO 2022
FATURAMENTO 4.059.000,00 100%
FATURAMENTO 4.059.000,00 100,00%
PIS 66.973,50 1,65%

COFINS 308.484,00 7,60% PIS 26.383,50 0,65%

ISS 202.950,00 5,00% COFINS 121.770,00 3,00%

ISS 202.950,00 5,00%

INSS 140.482,00 3,46%
IRPJ 300.720,00 7,41%
FGTS 33.520,00 0,83%
CSLL 116.899,20 2,88%
IRPJ 566.422,63 13,95%
INSS 140.482,00 3,46%
CSLL 212.552,15 5,24% FGTS 33.520,00 0,83%

TOTAL 1.531.384,27 37,73% TOTAL TRIBUTOS 942.724,70 23,23%

Simples Nacional: A empresa está enquadrada no Anexo III do Simples Nacional, e
como o faturamento teve um crescimento no período, ela começou tributando pela
terceira faixa do anexo e findou na última faixa de tributação (Sexta faixa). Em
dezembro como a empresa estourou o limite de 3.600.000,00 (teto de tributação
ISS e ICMS pelo Simples Nacional), o ISS foi tributado a parte da DAS, com
alíquota para o munícipio de Cascavel de 5%

RESUMO SIMPLES NACIONAL

FATURAMENTO 4.059.000,00 100,00%
SIMPLES 649.580,05 16,00%
ISS POR FORA 27.000,00 0,67%
FGTS 33.520,00 0,83%
TOTAL 710.100,05 17,49%
 Analise dos dados e Parecer

Analisando os dados apurados ficou evidente que a forma mais vantajosa de tributação
para 2022 foi a do Simples Nacional que fechou o período com uma média mensal de
17.49%, entretanto na última competência do ano, o ISS já teve que ser tributado por fora
o que mostra um aumento acelerado do faturamento no período. Como nas últimas
competências a tributação pelo simples nacional ficou muito próxima do lucro presumido
(23.23% em média 2022), é viável analisar se compensa manter o faturamento crescente
ou já alterar a forma de tributação para 2023 para o presumido. No Lucro Real ficou
evidenciado que é inviável a tributação nesse regime (37,73% em média 2022), muito
alavancado por um lucro real alto e assim imposto de renda e contribuição elevados.
PERCENTUAI 37,73%
S LUCRO REAL

23,23%
LUCRO PRESUMIDO
17,49%
SIMPLES NACIONAL
 RECOMENDAÇÕ
ES
Através da análise realizada observa-se, que mesmo a
empresa ainda não ter sido excluída do Simples Nacional,
seria viável a alteração para o presumido já no início de
2023, visto que com o faturamento alto a faixa de
tributação por este regime fica muito alta, e naturalmente
seria obrigado ao desenquadramento. Para antecipar
recomenda-se a alteração para o presumido já na primeira
competência, visto que é um regime mais estável não
dependendo de custos ou despesas altas para abatimento de
tributos.