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INSTITUTO MACHADENSE DE ENSINO SUPERIOR E COMUNICAÇÃO – IMES

LUCAS CAMPOS MENDES

ICMS

MACHADO, MG

2022
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LUCAS CAMPOS MENDES

ICMS

Projeto de Trabalho de Conclusão de Curso apresentada ao

Instituto Machadense de Ensino Superior e Comunicação
(IMES), como parte das exigências do Curso de
Metodologia Cientifica, para a obtenção do título de
Bacharel.

Prof(a). Tulio

MACHADO, MG
2022
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SUMÁRIO

1 INTRODUÇÃO..................................................................................................... 4-5

2 OBJETIVOS......................................................................................................... 06

2.1 Objetivo Geral...................................................................................................... 06

2.2 Objetivos específicos............................................................................................ 06

3 PROBLEMA DE PESQUISA.................................................................................. 07

4 HIPÓTESES ............................................................................................................... 07

5 REFERENCIAL TEÓRICO................................................................................ 08

5.1 ICMS e a alta do combustível ......................................................................... 08

5.1.1 Drible tributário 08

5.2 O que é o ICMS? ............................................................................................................... 08

5.2.1 Benefício fiscal do ICMS ..................................................................................................... 09

5.2.1.1 .Principais benefícios fiscais do ICMS:.................................................................... 09

6 MATERIAL E MÉTODOS................................................................................... 10

7 CRONOGRAMA.................................................................................................... 11

8 ORÇAMENTO ......................................................................................................... 12

REFERÊNCIA ................................................................................................................

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1 INTRODUÇÃO

A contabilidade fiscal é o ramo desse setor que aplica simultaneamente conceitos

contábeis e princípios normas da legislação tributária. Ela é responsável por conciliar a
geração de tributos de uma empresa e adotar procedimentos para registrar e escriturar
os fatos geradores desses tributos. Outra atribuição da contabilidade fiscal é calcular o
patrimônio da empresa e fazer a apuração do Programa de Integração Social (PIS), da
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e do lucro. O setor
também registra os tributos e calcula todos os impostos que a empresa precisa pagar.

Entre os principais serviços prestados pelo setor de contabilidade fiscal estão:

•Classificar e escriturar documentos;

•Elaborar o balancete mensal, com as devidas conciliações;

•Emitir o livro Diário e livro Razão;

•Contabilidade internacional pelo International Financial Reporting Standards (IFRS);

•Elaborar mapas de depreciação e amortização;

•Calcular impostos e elaborar guias de recolhimento;

•Elaborar o balanço patrimonial e seus respectivos demonstrativos financeiros;

•Escrituração do livro de apuração do Lucro Real (LALUR);

•Geração e transmissão do SPED CONTÁBIL – ECD e FCONT.

Todos esses serviços são fundamentais para que a empresa continue atuando
regularmente. Também chamado de contabilidade tributária, o serviço de contabilidade
fiscal é responsável por conciliar a geração de tributos de uma empresa. Para isso, são
adotados procedimentos a fim de registrar e escriturar todos os fatos que geram essas
taxas. A contabilidade fiscal efetua cálculos relacionados ao patrimônio da empresa,
PIS e COFINS, lucro apurado e registro de tributos compensáveis. Esse serviço é
essencial para manter o controle das taxas que incidem sobre a empresa, evitando
distorções na apuração dos tributos.

Sua importância essencial é para que qualquer tipo de empresa funcione de maneira
regular, é necessário o devido pagamento de todos os tributos que recaem sobre ela.
Para se organizar financeira e administrativamente, de modo a estar em dia com todas
essas taxas, é preciso ter um conhecimento apurado sobre tributos e regulamentos.
Além de evitar o risco de operar de maneira irregular, um bom serviço de contabilidade
fiscal é importante para avaliar corretamente a carga tributária que incide sobre a
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empresa. Por isso, ela pode afetar diretamente na lucratividade e na viabilidade dos
negócios. Uma das razões mais recorrentes para o fechamento de empresas tem sido
as

irregularidades fiscais. O gerenciamento adequado dos tributos é um fator decisivo

para garantir uma longa vida à sua empresa.
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2 OBJETIVOS

2.1 Objetivo geral

Como realizar o cálculo de ICMS para chegar ao custo do produto:

Como já foi mostrado, não existe um valor ou alíquota única de ICMS, ela é variável de
estado para estado. Nos casos de produtos tributados em operações internas em
Minas Gerais onde temos a alíquota interna de 18% o cálculo é simples, um produto de
500 reais devemos multiplicar por 18, ou seja, 500x18 = 90 ou seja o preço final do seu
produto será de 590 reais.

Quando estamos trabalhando com produtos com benefícios como a redução da base
de cálculo a interpretação muda um pouco, suponhamos que estamos comprando um
produto de fora do estado que em minas ele tem o benefício da redução da base de
cálculo CST(020), ou seja um produto de 1000 reais, que possui este benefício com
uma redução de 20% sobre a base de cálculo, o cálculo será o seguinte, faremos
(1000x20%-) o resultado vai ser 800 e sobre esses 800 faremos 800x18% = 144, ou
seja o valor de ICMS vai ser de 144 reais.

2.2 Objetivos específicos

Como realizar o cálculo de ICMS para chegar ao custo do produto:

Como já foi mostrado, não existe um valor ou alíquota única de ICMS, ela é variável de
estado para estado. Nos casos de produtos tributados em operações internas em
Minas Gerais onde temos a alíquota interna de 18% o cálculo é simples, um produto de
500 reais devemos multiplicar por 18, ou seja, 500x18 = 90 ou seja o preço final do seu
produto será de 590 reais.

Quando estamos trabalhando com produtos com benefícios como a redução da base
de cálculo a interpretação muda um pouco, suponhamos que estamos comprando um
produto de fora do estado que em minas ele tem o benefício da redução da base de
cálculo CST(020), ou seja um produto de 1000 reais, que possui este benefício com
uma redução de 20% sobre a base de cálculo, o cálculo será o seguinte, faremos
(1000x20%-) o resultado vai ser 800 e sobre esses 800 faremos 800x18% = 144, ou
seja o valor de ICMS vai ser de 144 reais.
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3 PROBLEMA DE PESQUISA

Nem sempre o aumento dos produtos é culpa do ICMS O economista e diretor-

presidente da Agência Amapá, Antônio Teles Júnior, falou na manhã desta quarta-feira
(15) sobre as alegações do Governo Federal dizendo que estados deveriam reduzir o
Imposto sobre Circulação de Mercadoria e Serviços (ICMS) para que o valor dos
combustíveis sofresse reduções.

4 HIPÓTESES
Os problemas fiscais e tributários de um negócio, após abrir a empresa e regularizar o
CNPJ, o empresário ganha muitas vantagens, ao mesmo tempo que adquire diversas
obrigações, como o pagamento dos tributos, por exemplo. Ou seja, todo mês será
necessário recolher uma parte da receita para cumprir a legislação fiscal e garantir que
todas as obrigações fiquem em dia. O problema é que devido a correria diária, pode ser
que um ou outro imposto ou obrigação do estabelecimento seja esquecida (ou
negligenciada), o que acaba gerando os problemas fiscais e empresariais.

Quais são os principais problemas fiscais e empresariais? Mesmo sabendo que esses
problemas são comuns e que prejudicam bastante a companhia, muitos
empreendedores acabam tornando os pequenos “deslizes” do dia a dia como algo
comum, ainda que isso venha a custar caro no futuro. Prova disso é que problemas
fiscais e empresariais acontecem em empresas de variados tamanhos e regimes
tributários. Nesse sentido, é fundamental conhecer quais são eles e como corrigi-los a
tempo de estragos maiores.
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5 REFERENCIAL TEÓRICO
5.1 ICMS e alta do combustivel
Segundo o economista, “afirmar que a alta dos valores dos combustíveis é por causa
da alíquota do ICMS é uma afirmação errônea. O que afeta o preço do combustível é
que a Petrobrás repassa, de imediato para o consumidor, as variações do
mercado internacional. Por isso que desde 2016 o preço vem sofrendo variações
quase que semanais no Brasil. A alíquota do ICMS não mudou desde 2015,
nenhum estado fez majoração do imposto nos últimos anos, muito pelo
contrário, não tem espaço fiscal para isso. Por exemplo, em 2015 a gasolina
custava R$ 2,80 e a alíquota era a mesma de hoje, então, não é o ICMS que
encareceu o combustível, e sim a política de preços da Petrobrás”, defendeu
Antônio Teles Júnior.

5.1.1 Drible tributário

Após essa citação podemos pontuar um “drible tributário” que recentemente a Lacta
implantou no mercado, mas não foi o ICMS que ela deixou para atras e sim o IPI
(Imposto sobre produtos industrializados) Antes, o chocolate era classificado como um
bombom pela forma como era embalado. Contudo, após a mudança no design da
embalagem, foi reclassificado pelas normas fiscais como um wafer acabou reduzindo
seus tributos, tudo dentro da lei.

5.2 O que é o ICMS?

O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços é um tributo estadual que incide

sobre produtos de diferentes tipos, desde eletrodomésticos a chicletes, e que se aplica
tanto a comercialização dentro do país como em bens importados

Na prática, este imposto é cobrado de forma indireta, ou seja, seu valor é adicionado
ao preço do produto comercializado ou do serviço prestado. Ao vender uma mercadoria
ou realizar alguma operação em que se aplique o ICMS, é efetuado o fato gerador
quando a titularidade deste bem ou serviço passa para o comprador. Ou seja, o tributo
só é cobrado quando a mercadoria é vendida ou o serviço é prestado para o
consumidor, que passa a ser o titular deste item ou do resultado da atividade realizada

A regulamentação deste imposto é de responsabilidade de cada Estado e do Distrito

Federal, que estipulam a porcentagem cobrada em suas regiões de atuação. Assim,
cada localidade possui sua própria tarifa, o que pode trazer dúvidas a quem
comercializa produtos para outras unidades federativas (UF) – este é um assunto que
iremos abordar mais tarde. No entanto, algumas leis em comum são estabelecidas
pelos Convênios ICMS, feitos pelo Conselho Nacional de Política Fazendária (Confaz).

5.2.1 Benefícios fiscais do ICMS

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O benefício fiscal é um regime especial de tributação que envolve uma redução ou

eliminação, direta ou indireta, do respectivo ônus tributário, oriundo de lei ou norma
específica, assumindo-se como uma forma de isenção, redução, deduções,
amortizações e/ou outras medidas fiscais dessa natureza. O benefício pode ocorrer em
determinadas operações, serviços ou mercadorias.

Existem várias modalidades de benefício fiscal. Elas estão previstas nos âmbitos
municipal, estadual ou federal. Normalmente são concedidas por requisitos próprios e
específicos, estabelecidos nas respectivas normas e regulamentos.

O benefício fiscal do ICMS é a redução ou eliminação, direta ou indireta, da alíquota do

ICMS nas mercadorias ou serviços. A definição dos itens que possuem o incentivo é
determinada pela SEFAZ (Secretaria Estadual da Fazenda) dos estados de origem.
São várias as modalidades de Benefício Fiscal.

5.2.1.1 Principais benefícios fiscais do ICMS:

• Exportação: não são tributáveis as operações de exportação de produtos

industrializados, em virtude de imunidade e de produtos primários e
semielaborados, em virtude de não-incidência. Como se não bastasse, o
exportador pode creditar-se do ICMS pago na aquisição dos insumos destinados
à industrialização ou mercadorias adquiridas para revenda, bem como da
energia elétrica e serviços de comunicação.

• Simples Nacional: vários Estados estabelecem benefícios específicos para as

micro e pequenas empresas optantes pelo Simples Nacional. É importante,
então, verificar a existência de possíveis benefícios fiscais nos Regulamentos do
ICMS das unidades federativas.

• Drawback: os tributos incidentes sobre insumos importados, que são utilizados

em produto exportado, são suspensos ou eliminados.

• Convênios: os convênios celebrados entre os Estados e o Distrito Federal

atribuem benefícios de redução, suspensão ou isenção de ICMS.
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6 MATERIAL E MÉTODOS

Problemas fiscais e empresariais:

Primeiramente, comece do mais simples: procure organizar notas fiscais, contratos e

recibos em um local visível e acessível, por exemplo. Para não perder os prazos,
monte com sua equipe um calendário de obrigações fiscais, contendo aquelas que são
cobradas por mês e uma vez por ano, dessa maneira, aos poucos a organização vai
aparecendo e fica mais fácil prevenir e corrigir problemas.

Solicite um bom serviço de contabilidade. Sem uma boa contabilidade sua empresa
não vai para frente. Afinal, se o regime tributário escolhido na abertura do CNPJ for
incorreto, seu empreendimento não vai conseguir encontrar e tampouco se manter
lucrativo no mercado. Portanto, investir em profissionais contábeis experientes não é
uma escolha e sim uma obrigação de quem almeja sucesso. Além de manter tudo
dentro da lei, esse profissional aumenta as oportunidades do seu negócio. 

Um sistema de gestão integrado, conhecido como ERP, é um recurso tecnológico que

ajuda na condução das atividades de uma empresa, automatizando a comunicação
entre a equipe e facilitando o trabalho dos setores. Assim, fica muito mais simples e
prático elaborar um documento em grupo, uma vez que esse sistema é ágil e contém
as ferramentas para desburocratizar essa tarefa. Entre outros pontos, um ERP de boa
qualidade possui integração com sistemas contábeis, o que ajuda no compartilhamento
de dados sempre que necessário. 

Logo, os problemas fiscais e empresariais podem ser diminuídos ou excluídos com a

ajuda dos recursos de um sistema de gestão integrado, já que junto do módulo fiscal
(que regulariza a empresa no Fisco), essa tecnologia tem outros módulos
complementares, como parte financeira, comercial e de serviços.
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7 CRONOGRAMA

Atividades 2021

Ja Fe Ma Ab Ma Ju Ju Ag Se Ou No De
n v r r i n l o t t v z

Escolha do x
Orientador
Definição do x
Tema
Construção do x
Pré- Projeto
Entrega do Pré- x
Projeto
Orientação x
individual sobre a
construção do
Pré-projeto
Levantamento x
bibliográfico –
leitura e
fichamento
Metodologia x
Introdução x
Elaboração do x
Projeto de
Pesquisa
Entrega do x
Projeto de
Pesquisa
Correção do x
Projeto de
Pesquisa
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8 ORÇAMENTO

Para realização da pesquisa será necessário investigar os gastos que as empresas

apresentam com problemas fiscais, principalmente aquelas empresas que optam por
andar certo com os seus impostos, em uma pesquisa feita no Brasil regristrou que as
empresas levam em média 1958 horas por ano para cumprir todas as regras e manter
a empresa longe de problemas fiscais. Gastando em média 20% dos seus
investimentos para regularizar os regimes tributários. Para essa investigação será
necessário visitar diretamente pequenas empresas para entender o procedimento que
as mesmas utilizam. Sendo coletado dado de como essa empresa anda em relação as
notas fiscais e principalmente se está em dia com seus impostos.
A ideia da pesquisa é apresentar meios para essas empresas de como podem diminir
os problemas fiscais, primeiramente é de suma importância que as notas fiscais da
empresa estejam em um local visivel e acessivel, tudo organizado de uma maneira
sincrona, em datas para que não ocorra atraso nos poagamentos.
Além disso é de extrema importância que se tenha uma equipe qualificada de
contabilidade dentro da empresa para auxiliar a manter a empresa dentro da lei.
Não se sabe ao certo o valor que vai ser utilizado até o final do projeto, ainda é
necessário diversas analises dentro de empresas, podendo no futuro trazer para dentro
das empresas uma melhoria em relação aos seus gastos fiscais, para que assim possa
lucrar em cima do projeto
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REFERÊNCIAS

Soares, Maurélio, Gomes, Ely do Carmo Oliveira e Toledo Filho, Jorge Ribeiro
deA repartição tributária dos recursos do ICMS nos municípios da Região
Metropolitana de Curitiba. Revista de Administração Pública [online]. 2011, v. 45,
n. 2.
https://www.jornalcontabil.com.br/entenda-os-beneficios-fiscais-do-icms/
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