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FACULDADE DE ECONOMIA
DEPARTAMENTO DE ENSINO E INVESTIGAÇÃO DE CONTABILIDADE E
AUDITORIA
Apresentado por:
Hávannah da Conceição Armando Luís Fernandes
Orientado por:
António Mamba U. Cambungo
Benguela,Junho,2023
UNIVERSIDADE KATYAVALA BWILA
FACULDADE DE ECONOMIA
DEPARTAMENTO DE ENSINO E INVESTIGAÇÃO DE CONTABILIDADE E
AUDITORIA
Benguela,Junho,2023
ÍNDICE GERAL
1. INTRODUÇÃO 1
2. PROBLEMA DE INVESTIGAÇÃO 2
2.1 Fundamentação do problema 2
2.2 Formulação do problema 2
2.3 Objecto e campo de acção 3
3. OBJECTIVOS DA INVESTIGAÇÃO 3
3.1 Objectivo geral 3
3.2 Objectivos específicos 3
4. JUSTIFICAÇÃO DE INVESTIGAÇÃO 3
5. MARCO TEÓRICO 4
5.1 Gestão Fiscal 4
5.1.1 O Conceito de Gestão Fiscal 5
5.1.2 Importância da gestão fiscal 6
5.2 O Planeamento Tributário 6
5.2.1 Conceito de planeamento tributário 7
5.3 Gestão Tributária 7
5.4 Sistema Tributário Angolano 7
5.4.1 Caracterização do Sistema Tributário Angolano 8
6. Hipótese da investigação 9
7. Desenho Apropriado de Investigação 9
7.1 Tipo de Investigação 9
7.2 Tipos de Pesquisa 9
7.3 Métodos e técnicas de investigação 9
7.3.1 Métodos teóricos: 10
7.3.2 Método Empírico 11
7.4 População e Amostra 11
8. Estrutura da Monografia 12
9. Cronograma de Actividades 12
10. Referências Bibliográficas 13
1. INTRODUÇÃO
As empresas têm como principal objectivo a maximização dos lucros e também a sua
permanência no mercado, tendo em conta a realidade económica e social (sociedade pós-
industrial), que continuamente, para o alcance desses objectivos, ela precisa confrontar os seus
custos e proveitos e consequentemente obter os seus resultados. Ora, as empresas têm uma
responsabilidade com o Estado (tributos), e as mesmas podem usufruir do conhecimento do
sistema fiscal para reduzir ao máximo a carga tributária, que por sua vez, este mecanismo é
conhecido como Gestão Fiscal.
Visto que o sistema fiscal deve ser encarado como uma realidade dinâmica, em interacção com
o meio envolvente, mas sem perca do seu quadro de referência. O planeamento fiscal é um
conjunto de estratégias utilizadas pelas empresas para reduzir a carga tributária, cumprindo com
as obrigações fiscais de forma legal e ética. No contexto das empresas angolanas, o planeamento
fiscal é uma ferramenta importante para a optimização dos resultados, visto que os impostos
têm um peso significativo nos custos das empresas.
Além disso, é importante ressaltar que o planeamento fiscal deve ser realizado de forma ética
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e em conformidade com as normas tributárias. A utilização de práticas ilegais para a redução
de impostos pode levar a penalidades fiscais e danos à imagem da empresa, o que pode afectar
negativamente seus resultados financeiros e sua reputação no mercado.
Neste quesito, a finalidade do planeamento fiscal é permitir que as empresas possam reduzir a
carga tributária de forma legal e ética, aproveitando as oportunidades de incentivos fiscais e
deduções que a legislação tributária oferece. Através do planeamento fiscal, as empresas podem
analisar seus custos e despesas, identificando as áreas em que é possível reduzir a carga
tributária sem ferir as normas fiscais.
Além disso, o planeamento fiscal tem como finalidade garantir a conformidade das empresas
com as leis tributárias, evitando o pagamento de multas e penalidades fiscais decorrentes de
eventuais descumprimentos das obrigações fiscais. O planeamento fiscal também visa a
maximização dos lucros das empresas, uma vez que os impostos representam uma importante
parcela dos custos das empresas, e a redução da carga tributária pode contribuir para a melhoria
da rentabilidade das empresas.
2. PROBLEMA DE INVESTIGAÇÃO
O alargamento da base tributária representa para o Estado um aumento das receitas a curto
prazo, e consequentemente redução dos lucros das empresas. A problemática do presente
trabalho de monografia resulta das seguintes observações:
Desde a implementação da Lei 7/19, devido a reforma tributária e o contexto sócio- económico
que o País vivencia, constata-se que muitas empresas têm vivido um caos tributário, realidade
esta que não difere da vivenciada pela empresa Ângelo Soares & Filhos, Lda. É notório que a
elevada carga tributária suportada pelas empresas, resulta em prejuízos significativos no fluxo
de caixa das mesmas, reduzindo a sua situação financeira, pagando mais impostos, e, por outro
lado, o atraso no pagamento de algumas obrigações fiscais e algumas vezes, o não pagamento
das mesmas, por não apresentar no momento, liquidez suficiente para fazer face a tais
obrigações, incorrendo assim, no pagamento de multas e juros.
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2.2 Formulação do problema
De que maneira o planeamento fiscal pode ser usado na optimização dos resultados da empresa
Ângelo Soares & Filhos, Lda?
O objecto do presente estudo assenta-se na gestão fiscal, e o seu campo de acção cingir-se-á na
optimização dos resultados da empresa Ângelo Soares & Filhos, Lda.
3. OBJECTIVOS DA INVESTIGAÇÃO
● Demonstrar o planeamento fiscal à empresa Ângelo Soares & Filhos, Lda, para o
exercício económico 2024 como meio de maximização dos resultados.
Assim, os nobres objectivos específicos que permeiam esse trabalho são elencados:
4. JUSTIFICAÇÃO DE INVESTIGAÇÃO
A justificativa para investigar o tema "O planeamento fiscal como ferramenta para optimização
dos resultados" está directamente relacionada à importância do planeamento fiscal como uma
ferramenta para a maximização dos resultados financeiros e a competitividade das empresas.
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O contexto empresarial angolano é marcado por uma legislação tributária complexa, com
diversas obrigações fiscais e tributos a serem pagos. A implementação de um planeamento
fiscal adequado pode ser fundamental para que as empresas possam reduzir a carga tributária e,
consequentemente, aumentar a sua rentabilidade e competitividade no mercado.
Por fim, a investigação do tema pode contribuir para o desenvolvimento económico de Angola,
uma vez que empresas mais eficientes e competitivas podem gerar mais empregos, aumentar a
arrecadação fiscal e contribuir para o crescimento do país.
Dessa forma, a investigação do tema "O planeamento fiscal como ferramenta para optimização
dos resultados" é justificada pela sua relevância para as empresas, profissionais da área fiscal e
para o desenvolvimento económico de Angola.
Todavia, a opção pelo tema deve-se também, ao facto de este pertencer a linha geral de
investigação de “Gestão de Recursos Financeiros” da Faculdade de Economia da Universidade
Katyavala Bwila. Pois, é certamente uma prioridade que a faculdade tem na investigação deste
e outros temas, para contribuir no crescimento e desenvolvimento da região e do país.
5. MARCO TEÓRICO
Gestão fiscal é a área responsável principalmente pela gestão dos aspectos tributários de uma
empresa, que busca controlar e acompanhar directamente todas as actividades que possuem
ligação directa com os tributos, a fim de realizar a adequação e optimizar o planeamento
tributário.
Isso inclui acompanhamento e interacção com outros departamentos, visto que outras áreas
também possuem rotinas que interferem nas questões fiscais da empresa, o que faz com que o
foco da gestão fiscal não deva estar apenas na área responsável pelos impostos.
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Consiste ainda, em fazer comparação racional e crítica dos planos feitos, com propósito de
seleccionar dos projectos planeado a mais adequada com objectivo de obter a eficiência fiscal.
Para que a gestão fiscal seja eficiente é necessário que dentre os meios projectados se faça uma
análise sobre os meios disponíveis de modo a permitir identificar os custos e risco que cada um
dos planos apresenta para seleccionar o plano que maximize a eficiência fiscal.
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⮚ A identificação das opções é o resultado da análise feita e realça o papel da gestão fiscal
como meio de apoio à tomada de decisão pela empresa.
Por se verificar que a gestão fiscal é cada vez mais importante e indispensável no mundo
empresarial de hoje, foram disponibilizados diversos planos de estudos a nível académico sobre
esta temática, com vista a preparar profissionais de qualidade.
De acordo com um plano de estudo da INDEG Business School Borges (2011), afirma, “A
gestão e o planeamento fiscais têm vindo a revelar-se como elementos essenciais na gestão
global das empresas, sendo reconhecidamente uma fonte de geração de valor. A performance
empresarial passa, cada vez mais, também, pela eficácia e eficiência da Gestão Fiscal. Trata- se
de uma área de grande interesse e actualidade…”
De acordo com Mallard, Mazas e Selles (1994) a fiscalidade tem uma função social. Os
investigadores são da opinião que essa função representa o mais recente papel desempenhado
pela fiscalidade nessa óptica da fiscalidade, assegurando que “Gerir a fiscalidade, é intervir nas
escolhas fiscais que se oferecem à empresa, mas é igualmente um estado de espírito.”
O gestor tem um papel a desempenhar que consiste em procurar as soluções fiscais mais
vantajosas para a empresa. Os autores mencionam como indispensável para o desempenho, com
eficácia, do papel do gestor, este deve ser conhecedor e tomar em consideração a situação
fiscal actual da empresa, assim como integrar o contexto económico da empresa e as
desvantagens da operação na decisão fiscal. Apontam igualmente como importante o saber
antecipar ou atrasar uma decisão com vista à obtenção da máxima vantagem fiscal, o saber
avaliar as escolhas entre vantagens económicas e inconvenientes fiscais em certas situações,
(Mallard et al.,1994, p. 17).
Além de proporcionar informações mais assertivas para que os gestores definam suas metas e
planeamentos, a gestão fiscal auxilia na optimização da recolha dos tributos, garante a
regularidade da empresa perante o fisco e ainda contribui para que a margem de lucro possa ser
maior, por meio da recolha adequada dos impostos, ou seja, do momento em que a
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empresa é aberta, da definição do regime tributário até a realização de suas operações rotineiras,
é a boa gestão fiscal que vai garantir bons resultados e encontrar maneiras de maximizá-los.
De acordo com Oliveira et al (2004) entende-se planeamento tributário como: Uma forma lícita
de reduzir a carga fiscal, o que exige alta dose de conhecimento técnico e bom-senso dos
responsáveis pelas decisões estratégicas no ambiente corporativo. Trata-se do estudo prévio á
concretização dos factos administrativos, dos efeitos jurídicos, fiscais e económicos de
determinada decisão de gerência, com o objectivo de encontrar a alternativa legal menos
onerosa para o contribuinte.
Para uma empresa obter sucesso, é de fundamental importância ter uma contabilidade bem feita
e um bom planeamento tributário. É nesse contexto que entra o papel do contabilista, tendo a
oportunidade de dar enormes contribuições á direcção da empresa.
Compreende-se que Planeamento Tributário é uma forma prudente de encontrar maneiras lícitas
e lacunas existentes na legislação tributária que permitem a redução dos encargos tributários a
serem pagos pelas empresas.
Dentro desse contexto, Fabretti1 enfatiza, além da importância do Planeamento Tributário, que
o mesmo “[...] exige, antes de tudo, bom senso”. O autor ressalta ainda que “o planeamento
tributário é um estudo preventivo (antes da ocorrência do facto gerador do tributo) produz a
elisão fiscal, ou seja, a redução da carga tributária dentro da legalidade [...]”2.
1
Fabretti, Láudio Camargo. Contabilidade Tributária. 8. ed. São Paulo: Atlas, 2003, p.32.
2
Fabretti, Láudio Camargo. Contabilidade Tributária. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2009, p.9.
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5.3 Gestão Tributária
Como em vários outros países, o Sistema Fiscal angolano é norteado pela Constituição da
República Angolana (CRA), que é responsável por definir as directrizes que e irão orientar o
funcionamento do mesmo.
Grande parte dos princípios do Direito Fiscal encontram-se consagrados na CRA, dentre estes
pode-se abordar o Princípio da Legalidade e o Princípio da Igualdade. No princípio da
Legalidade, pode-se conceber que, “os impostos só podem ser criados por lei, que determina a
sua incidência, a taxa, os benefícios fiscais e as garantias dos contribuintes…” (cfr. o nº 1 do
art. 102º da CRA). Cabe a assembleia (o parlamento) como representante dos contribuintes, a
responsabilidade da criação e aprovação das leis fiscais.
O princípio da igualdade declara que, “todos são iguais perante a Constituição e a lei...”, (cfr. o
nº 1 do Artigo 23 da CRA). É o princípio que garante que os impostos sejam estabelecidos de
forma equitativa, para permitir que cidadãos com a mesma capacidade contributiva sejam
tributados da mesma maneira.
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Portal de auditoria. Teixeira, Paulo Henrique. O que é Gestão Tributária. 2010. Disponível em
http://www.portaldeauditoria.com.br/artigos/O-QUE-%C3%89-GEST%C3%83O-TRIBUT%C3%81RIA.asp
acesso em 01/07/2013 às 12h32min.
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económica e social, nem se compatibilizava com os novos desafios preconizados pelo Estado
angolano, nos mais diversos domínios da vida do país.
É definido ainda como o conjunto de impostos existentes e vigentes num certo espaço e
englobando os órgãos que têm a função de administra-los, reportando-se sobretudo da
legislação fiscal existente. Sendo assim, o Sistema Tributário Angolano é entendido como o
conjunto de tributos constituídos em Angola, albergando os princípios e normas que regulam
tais tributos e os órgãos de tutela dos mesmos.
O sistema fiscal angolano apresenta duas características, uma estrutura cedular, com vários
impostos sobre os rendimentos auferidos por empresas e/ou indivíduos e um sistema único de
tributação.
⮚ Sistema cedular
Caracteriza-se pela existência de códigos de impostos para cada tipo de rendimento. No caso
de Angola, sobre o rendimento incide: IRT, II, IAC, IP (renda); Sobre o Património: IP
(propriedade e transmissão), IVM; Sucessões e Doações de bens móveis; Sobre o Consumo:
IVA; IEC e SELO.
Os lucros das empresas e das pessoas singulares são tributados num único imposto,
independentemente da sua origem.
6. Hipótese da investigação
O planeamento tributário na empresa Ângelo Soares & Filhos, Lda, permitirá a redução da
carga tributária, melhorando a gestão e contribuindo de certa forma para a maximização dos
lucros.
A investigação é uma monografia que apresenta um estudo exploratório com análise teórica e
metodológica que conclui com o planeamento fiscal da empresa Ângelo Soares & Filhos, Lda,
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dirigido ao aperfeiçoamento dos resultados actuais a partir de tomadas de decisões melhor
fundamentadas.
Pesquisa Descritiva: Trata-se de um tipo de pesquisa onde os factos são observados, registados,
analisados, classificados e interpretados Sem que o pesquisador interfira neles (Mascarenhas,
2011).
No campo do saber científico a escolha dos métodos a serem utilizados pelo pesquisador está
vinculada pelo fenómeno tomado como objecto de estudo.
Métodos têm origem na palavra grega, methodos que significa literalmente «caminho para
chegar a um fim» assim método é o caminho pelo qual se chega a um determinado resultado,
ainda que esse caminho não tenha sido fixado de antemão de modo reflectido e deliberado
(Marconi & Lakatos, 2002) Os métodos de investigação expõem o tipo de procedimentos
científicos que seguirá o investigador no processo de solucionar o problema exposto.
Desta feita, no desenvolvimento desta investigação serão utilizados os métodos de nível teórico
e empírico, como se descreve a seguir.
Análise e síntese: este método será empregue para conhecer o estado actual do problema, tendo
como suporte o estudo de fontes bibliográficas. Todavia, o método exigirá uma prévia recolha
de informações através de diversas fontes na materialização do presente trabalho. Por outro
lado, o método sintético, será imprescindível na selecção dos conteúdos que interessam a
investigação.
Hipotético-dedutivo: Seleccionou-se este método, pois vai permitir por sua vez, identificar o
problema, a formulação e verificação de hipóteses, a confrontação de feitos, a conciliação com
outras proposições teóricas e o estudo quantitativo dos dados.
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Método histórico: Partindo do princípio de que as actuais formas de vida e de agir na vida
social, as instituições e os costumes têm origem no passado, por isso é importante pesquisar
suas raízes, para compreender sua natureza e função. (Maria de Andrade,2003).
Nesta senda seleccionou-se este método com intuito de que permitirá por um lado pesquisar as
raízes do sistema tributário através da revisão bibliográfica, para compreender sua natureza e
função, e por outro permitirá conhecer a história da empresa, desde a fundação as alterações
ocorridas quanto a política de impostos, visando a compreensão dos procedimentos face a
situação fiscal.
Observação: Permitirá o exame dos procedimentos e políticas, adoptados pela empresa para o
controlo e procedimento fiscal.
Entrevista: é um encontro entre duas pessoas, a fim de que uma delas obtenha informações a
respeito de determinado assunto, mediante uma conversação de natureza profissional. É um
procedimento utilizado na investigação social, para a colecta de dados ou para ajudar no
diagnóstico ou no tratamento de um problema social. (Maria de Andrade, 2003). Permitirá obter
informações do gestor da empresa Sai frutos sobre o assunto em questão.
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os estudos seja exigido algum tipo de trabalho dessa natureza, há pesquisas desenvolvidas
exclusivamente a partir de fontes bibliográficas.
A população alvo define-se como “(...) conjunto de pessoas que satisfazem o critério de
selecção definidas previamente e que permitem fazer generalizações” (Fortin 2009, p.311).
A amostra que servirá para a estimação deste estudo será seleccionada por conveniência e
trabalhar-se-á: As demonstrações financeiras dos anos 2021 e 2022.
8. Estrutura da Monografia
A estrutura do trabalho em apreço será composta por uma introdução e dois capítulos.
E, por fim, como as normas académicas emanam, concluir-se-á o trabalho com as conclusões,
recomendações e referências bibliográficas.
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9. Cronograma de Actividades
Nº de MESES
orde ACTIVIDADE Ab Ma Ju Ju Ag Se Ou No
m
r i n l o t t v
1 Escolha do tema e do orientador
2 Encontro com o orientador
Pesquisa bibliográfica
3
preliminar
Revisão bibliográfica
4
complementar
5 Colecta e análise de dados
Entrega do trabalho de
6
investigação ao orientador
7 Correcções e Adaptações
8 Redacção de Monografia
9 Revisão e Entrega do Trabalho
10 Apresentação do trabalho
Fonte: Adaptado pela autora
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10. Referências Bibliográficas
Editora.
Carreira, G. (2019). IVA - Tudo o que precisa saber. Luanda: Plural Editores.
Cauxeiro, I. (2016). Impostos -Tudo o que precisa saber (1ª ed.). Luanda: Plural Editores.
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Consultas na legislação:
Constituição da República de Angola. (2010). (1ª ed. Fevereiro). Luanda: Imprensa Nacional
Editora
Legislação Fiscal. (2018). Colecção Legislação Angola (7ª ed.). Luanda: Plural Editores.
Lei n.º 7/19, de 24 de Abril. (2019). Aprova o Código do Imposto Sobre o Valor Acrescentado.
Diário da República I Série. N.º 55. Lei n.º 17/19, de 13 de Agosto. (2019). Lei que altera o
Código do Imposto Sobre o Valor Acrescentado. Diário da República I Série. N.º 104.
Consultas na internet:
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