MARCOS EDUARDO DE OLIVEIRA

CONTABILIDADE COMO FERRAMENTA DE APOIO

PARA AS ORGANIZAÇÕES NO PLANEJAMENTO
TRIBUTÁRIO.

Valinhos
2020
 2

MARCOS EDUARDO DE OLIVEIRA

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO COMO FERRAMENTA

DE APOIO PARA AS ORGANIZAÇÕES.

Trabalho de Conclusão de Curso apresentado à

(Faculdade Anhanguera de Valinhos - FAV),
como requisito parcial para a obtenção do título
de graduado em Ciências Contábeis

Orientador: Elvis Albertin

_____________________________________________________

Valinhos
2020
 3

MARCOS EDUARDO DE OLIVEIRA

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO COMO FERRAMENTA

PARA AS ORGANIZAÇÕES.

Trabalho de Conclusão e Curso apresentado a

(Faculdade Anhanguera de Valinhos), como
requisito parcial para a obtenção do título de
graduado em Ciências Contábeis.

BANCA EXAMINADORA

Prof (a).

Prof (a).

Prof (a).

Valinhos, 08 de dezembro de 2020

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DE OLIVEIRA, Marcos Eduardo. Planejamento tributário como ferramenta para

as organizações. 2020. 24 folhas. Trabalho de Conclusão de Curso (Graduação
Ciências Contábeis) – Faculdade Anhanguera de Valinhos, Valinhos, 2020.

RESUMO

O Brasil passa por diversas transformações econômicas e sociais, para as

empresas que desejam se manter no mercado, um bom planejamento como
ferramenta estratégica é fundamental para o alcance de seus objetivos. A alta carga
tributária acaba prejudicando quem não entende o conhecimento de planejamento
tributário, extremamente importante para pessoas físicas e jurídicas. Inicialmente,
um plano tributário deve ser formulado com um profissional de contabilidade que
determinará o melhor sistema tributário baseado na atividade empresarial para
reduzir legalmente a carga tributária. Essa ferramenta de estratégia de negócios
pode ajudar os gerentes a tomar decisões e melhorar sua vantagem competitiva com
contribuintes que pagam altos impostos ou que comentam sobre atos criminosos
que violam as leis tributárias. Esse tipo de planejamento é feito no início do evento,
mas deve ser controlado ao longo do ano calendário para verificar quando o sistema
tributário deve ser alterado para melhores custos / benefícios. Para as empresas, o
planejamento tributário é essencial para verificar se um sistema tributário adequado
é mais adequado com base em sua situação financeira. Os empresários não podem
se enganar e se adaptar ao sistema tributário aparentemente simples, mas devem
analisar e pagar menos impostos de forma legal. As empresas que conhecem todos
os custos definirão os preços de forma mais justa e terão maior vantagem
competitiva. Ao final deste trabalho, o gestor da empresa obterá muitas informações
sobre sua situação financeira através do planejamento tributário, sendo possível
fazer uma visão estratégica, e se a estrutura for razoável, ele poderá monitorar suas
faturas mensais e uma vez ao ano para maximizá-lo o resultado de.

Palavras-chave: Planejamento tributário. Elisão Fiscal. Carga tributária.

Contabilidade. Redução de custo através da Contabilidade.
 5

DE OLIVEIRA, Marcos Eduardo. Tax planning as a tool for organizations. 2020.

24 sheets. Course Conclusion Paper (Undergraduate Accounting) - Faculdade
Anhanguera de Valinhos, Valinhos, 2020.

ABSTRACT

Today, Brazil is going through several economic and social transformations, for
companies that wish to remain in the market, good planning as a strategic tool is
fundamental to achieve their goals. The high tax burden ends up hurting those who
do not understand the knowledge of tax planning, extremely important for individuals
and companies. Initially, a tax plan must be formulated with an accounting
professional who will determine the best tax system based on business activity to
legally reduce the tax burden. This business strategy tool can help managers make
decisions and improve their competitive advantage with taxpayers who pay high
taxes or who comment on criminal acts that violate tax laws.
This type of planning is done at the beginning of the event, but must be monitored
throughout the calendar year to see when the tax system should be changed for
better costs / benefits.
For companies, tax planning is essential to verify that an adequate tax system is
more appropriate based on their financial situation. Entrepreneurs cannot make
mistakes and adapt to the seemingly simple tax system, but they must legally
analyze and pay less taxes. Companies that know all the costs will set prices more
fairly and have a greater competitive advantage. At the end of this work, the company
manager will obtain a lot of information about his financial situation through tax
planning, making it possible to make a strategic view, and if the structure is
reasonable, he will be able to monitor his monthly invoices and once a year to
maximize it the result of.

Keywords: Tax planning. Tax avoidance. Tax Burden. Accounting. Cost reduction
through Accounting.
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LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS

CTN Código Tributário Nacional.

ICMS Imposto sobre Circulação de Mercadorias.
ISS Imposto sobre serviços.
IBTE Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário.

STN Sistema Tributário Nacional.

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SUMÁRIO

1 INTRODUÇÃO ......................................................................................................... 8

2 CONCEITO E CONCEPÇÃO SOBRE O PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO .......... 10

2.1 O PROBLEMA DA TEORIA DO DIREITO TRIBUTÁRIO E A ELISÃO FISCAL .. 10

2.2 DFEFINIÇÃO IMPORTANTE DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO ................... 11

2.3 CONSIDERAÇÕES SOBRE A FERRAMENTA DO PLANEJAMENTO

TRIBUTÁRIO............................................................................................................. 11

3 FORMULANDO O PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO NAS ORGANIZAÇÕES

ATRAVÉS DA CONTABILIDADE. ........................................................................... 14

3.1 OS PPRINCIPAIS PASSOS PARA AJUSTAR O PLANEJAMENTO

TRIBUTÁRIO............................................................................................................. 14

3.2 PRINCIPAIS ETAPAS PARA FAZER UM PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO....... 14

4 IMPORTÂNCIA DA CONTABILIDADE PARA A PRESTAÇÃO DE CONTAS

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO.............................................................................. 16

4.1 PRESTAÇÃO DE CONTAS FISCAIS ................................................................. 16

4.2 PROCESSO DE PRESTAÇÃO DE CONTAS DO PLANEJAMENTO

TRIBUTÁRIO............................................................................................................. 16

4.3 PAPEL DA CONTABILIDADE NO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO. ................. 18

5.CONSIDERAÇÕES FINAIS ................................................................................... 20

 8

1 INTRODUÇÃO

As empresas têm enfrentado grandes mudanças políticas e econômicas

recentemente. Elas precisam de profissionais da área para fornecer ferramentas e
orientações para ajudar os gestores a tomarem decisões sobre a situação financeira
da empresa, reduzindo assim sua carga tributária.
De um modo geral, é compreensível que para qualquer empresa a
contabilidade seja de suma importância em geral. Também pode ser entendido que a
contabilidade possui uma variedade de ferramentas de suporte que podem ser
utilizadas para tomar melhores decisões de negócios, uma das quais é o planejamento
tributário.
O objetivo deste trabalho é mostrar que a formulação e utilização de
planejamentos tributários em uma organização afetam seus resultados e se tornam
uma ferramenta estratégica que pode auxiliar os gestores na tomada de decisões,
reduzindo riscos e custos.
O planejamento tributário é um meio legal de redução da carga tributária de
extrema importância para as pessoas físicas e jurídicas. Cada empresa se adapta ao
sistema tributário da área contábil com base em suas atividades e resultados
financeiros através do sistema tributário determinado pelos profissionais em análise e
planejamento.
Durante o desenvolvimento da pesquisa exploratória, surgiu o questionamento:
Sem planejamento tributário, os resultados financeiros da empresa mudariam?
Para atender essa indagação, os estudos apontados neste trabalho, tem
como objetivo principal abordar a ferramenta do planejamento tributário como a
forma legal de redução dos tributos e com objetivos específicos na redução da carga
tributária e redução de custos.
Por meio de pesquisas bibliográficas e abordagem qualitativa sobre o tema,
apontados por Maximiano (1992), Edmar Oliveira (2015) Latorre (2015), Sobral
(2012), Sarandy (2004), Jornal contábil (2010 e 2020), Amaral (2014) e Watanabe
(2002), Edmar Oliveira (2015), Salomão, Júlio Cesar Zanluca (2020), Carrazza e
Carvalho (2001). Tendo em vista um melhor resultado obtido, utiliza-se como base
de pesquisa, os seguintes descritores: planejamento tributário, elisão fiscal,
contabilidade Gerencial e planejamento tributário, aspectos legais da elisão fiscal.
 9

Por meio da análise, síntese e registro dos resultados de pesquisa obtidos a

partir da pesquisa, são considerados os fenômenos relacionados aos objetivos aqui
propostos, enquanto os fenômenos que não possuem base científica ou vinculação
com esses projetos são ignorados.
 10

2 CONCEITO E CONCEPÇÃO SOBRE O PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

2.1 O PROBLEMA DA TEORIA DO DIREITO TRIBUTÁRIO E A ELISÃO

FISCAL

Segundo estudos apontados no livro Planejamento Tributário, escrito por

Edmar oliveira (2015) a expressão “Planejamento Tributário” é nome dado a
ferramenta ou técnica de redução da carga tributária de uma companhia, sempre em
constância com as leis que tange a tributação no Brasil. Outros sinônimos usados para
o tema é “Elisão Fiscal” sendo a mais popular, ou “Elisão Tributária”, em contra partida
seus opostos é a “Evasão Fiscal” , cuja a finalidade é omissão dolosa e fraudulenta
as operações tributárias.
Entende-se que o planejamento tributário como ferramenta, não
necessariamente é de uso exclusivo para pessoa jurídica, mas podem ser adotados
por pessoas físicas, segundo Edmar Oliveira (2015) o simples fato de uma pessoa
buscar um produto com menor preço no mercado, isso retrata o uso do planejamento
tributário como ferramenta, para melhor custo benefício. O maior impacto financeiro
com a utilização da ferramenta “Planejamento Tributário”, vem das companhias e
pessoas jurídicas, que é o onde focaremos nossos estudos nesta pesquisa.
Segundo Edmar (2015) a evasão fiscal é um problema social, onde
sonegadores ganham vantagens econômicas sobre os contribuintes, a ferramenta do
planejamento tributário não compadece de tais atos, pelo contrário busca recursos
dentro da lei para tais reduções.
Dentro desta afirmação é importante ressaltar que é possível uma relação
entre a legislação vigente e o planejamento tributário por Edmar (2015, p. 12).
...É Possível estabelecer uma relação entre o planejamento tributário e a
existência de lacunas no ordenamento jurídico e positivo. Deste ponto de vista,
as práticas elisivas só existiram em razão do eventual problema sintático ou
estrutural do ordenamento que pode ser corrigido de várias formas...

Neste contexto mostra que a elisão fiscal se fez necessário pelas lacunas
deixada pela legislação vigente, também apresentadas em diversas configurações de
tipo de negócios.
 11

2.2 DFEFINIÇÃO IMPORTANTE DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

Segundo Amaral (2012) existem diversas formas de aplicar o planejamento

tributário. Existem dois principais, o operacional e o estratégico.
O operacional que visa um foco nas obrigações tributárias do dia a dia, focando
nos pagamentos dos tributos em dia, e acompanhando os mesmo para que não haja
atraso nos recolhimento impedindo o recolhimento fora de prazo, a qual trará multas
e juros a companhia, tornando a possibilidade de precaver custos desnecessários.
O estratégico por sua vez, visa entender o melhor regime tributário mais
adequado para uma companhia, considerando a missão visão e valores de cada
companhia. Seu principal objetivo é melhor adequar a companhia em seu regime
tributário vigente no Brasil.
Segundo Amaral (2012) para aplicar o planejamento tributários existem seis
pontos a serem considerados, que são: Conhecimento da legislação Tributária
Vigente; Levantamento de dados contábeis da companhia; fazer uma projeção futura;
utilizar a tecnologia a seu favor; estude a possibilidade de créditos tributários; Faça
Revisões constantes;
Entende-se que estes passos são essenciais para que a ferramenta do
planejamento tributário seja eficaz. Segundo o Jornal Contábil (2020) as empresas
que adotam o planejamento tributário como estratégia de negócio, conseguem cumprir
todas as exigências tributárias quem envolve sua companhia, também possibilitando
a redução de cargas tributárias.
“O Objetivo de evitar a elisão fiscal do preceito so art. 51 da lei n.o.
7450/85 foi exposto pelas autoridades fiscais por meio de parecer normativo
CST n 46/87 nos seguintes termos “ A Realização de operações simuladas,
com o objetivo de elidir o surgimento da obrigação principal ou de gerar
maiores vantagens fiscais, não inibe a aplicação de preceitos específicos da
legislação de regência, bastando que, pela finalidade do ou negócio, sejam
obtidos rendimentos ou ganhos de capital submetidos à incidência do
imposto de renda, qualquer que seja a denominação que lhes seja dada”

2.3 CONSIDERAÇÕES SOBRE A FERRAMENTA DO PLANEJAMENTO

TRIBUTÁRIO
 12

Entende-se que o planejamento tributário é um braço da contabilidade dando

apoio para as melhores tomadas de decisões, a CTN ( Código Tributário Nacional) é
vasto e de ampla abrangência, porem pequenas empresas podem não ter o mesmo
poder financeiro que as grandes companhias, por tais medidas considera-se a
importância do uso desta ferramenta. De outro lado o fisco tenta de todas formas
combater a elisão fiscal, cobrindo as lacunas existentes no CTN ( Código Tributário
Nacional), publicando medidas provisórias , novas leis e normas a serem seguidas,
por tal motivo o acompanhamento da legislação tributária se faz necessário, dito isso
no art. 116 do CNT.
No ornamento Brasileiro, já foi adotado a transparência fiscal em decreto-lei n.
2.397/87 do CTN, onde de uma forma clara as esferas governamentais e fiscalizadora
tem um poder maior de fiscalização. Por outro lado, vemos também muitas esferas
governamentais criando incentivos tributários, para um possível aumento de
contribuinte para cada região do país.
Em concordância com Amaral (2014), o planejamento tributário estuda a
possibilidade de tributos e encargos desnecessários, vista isso no enunciado do
paragrafo 5º do art. 65 da Lei n. 8.666/93, que prevê a possibilidade de revisão de
preços contratos nas relações negociais das quais participam o poder público.

“... Paragrafo 5º - Quaisquer tributos ou encargos legais criados,

alterados ou extintos, bem como a supervivência de disposições legais,
quando ocorridas após a data da apresentação da proposta, de comprovada
recuperação nos preços contratados, implicarão a revisão destes para mais
ou para menos, conforme o caso.”

Neste contexto concluímos que o “Planejamento tributário”, aplicado de forma

eficaz, busca recursos e revisões em tributos passados, respeitando o tempo de
prescrição, que hoje é de cinco anos, conforme o CTN (Código Tributário Nacional).

Desta forma, após a compreensão da ferramenta, é necessário apontar o papel

da contabilidade na composição do “Planejamento Tributário”, objetivo que será
discutido com mais vigor no próximo capítulo desta pesquisa.
13
 14

3 FORMULADO O PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO NAS ORGANIZAÇÕES

ATRAVÉS DA CONTABILIDADE.

3.1 OS PPRINCIPAIS PASSOS PARA AJUSTAR O PLANEJAMENTO

TRIBUTÁRIO.

Segundo estudos apontados por Gilles B. Paula (2019), existem quatro

etapas a serem seguidas, para ajustar o planejamento tributário, sendo elas: Ter
um sistema Operacional bem definido e conhecer as expectativas de faturamento
com intenção de maximizar sua lucratividade.

Ter um sistema operacional real e bem definido, o Brasil, de acordo com

pesquisa do IBPT (2019) (Instituto Brasileiro de Planejamento e Tributação), 33%
do faturamento das empresas é destinado à tributação. No somatório de taxas e
despesas, podemos chegar a mais da metade dos pagamentos recebidos das
empresas representadas por tributos. Para esses e outros, preparamos um
pequeno guia para você começar a organizar seu planejamento tributário:

Conhecer as expectativas de faturamento da empresa, onde e para quem

você está cobrando, qual é o seu produto ou serviço, o que você vai comprar e o
que você entrar. Impedir despesas operacionais, margens de lucro e valores de
gastos dos funcionários, conforme aponta estudos da IBPT (2019).

Giles B. Paula (2019), aponta a importância da ajuda especializada neste

tópico. Desta forma, é possível analisar todos os pontos e comparar os a tributação
da companhia podendo variar entre Lucro Real, os Lucro Presumido e ou Simples
Nacional. Apontando também as particularidades do ICMS e do ISS;

Giles B. Paula (2019) aponta ainda que tudo depende de todas as pontes
produzidas pela empresa cujo está aplicando o planejamento tributário. O mesmo
aponta ainda que deve-se, analisar cuidadosamente o valor a ser gasto, o lucro
esperado, o imposto a ser cobrado, de forma a atingir o objetivo de equilibrar o valor
para a empresa. Giles B. Paula (2019) ressalta ainda, a importância de aliados ao
conhecimento básico da empresa, pois conhecendo a operação por completo,
pode-se obter melhores medidas para o planejamento tributário, também irão livrá-
lo de possíveis emergências fiscais, pois as mesmas acarretam em multas se
entregues em atraso.

3.2 PRINCIPAIS ETAPAS PARA FAZER UM PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO.

Estudos apontados pela pelo tributarista Edmar Oliveira (2015) para o jornal
contábil, aponta que para implantar com sucesso o planejamento tributário, seus
serviços de contabilidade devem seguir várias etapas, são elas:
Reúna-se com sua contabilidade interna ou externa e equipe administrativa
para coletar os seguintes dados: Tamanho e estrutura da empresa; Quadro
tributário atual Atividade comercial; Atividades comerciais administrativas,
contábeis e financeiras.
 15

Os mesmos estudos apresentados por Edmar Oliveira (2015), aponta a

importância de garantir o máximo de informações possível, pois o impacto será
direto no pagamento de impostos. Dependendo da natureza jurídica da empresa,
ela pode pertencer a determinados sistemas fiscais. É importante entender como a
organização é formalizada. Além disso, os tipos de produtos e serviços vendidos
também afetam diretamente a tributação. Por fim, o ciclo operacional do negócio
deve ser compreendido para que possa ser organizado e planejado.
Afirma Giles B. Paila (2019) que depois de avaliar a natureza da lei, é hora
de entender o sistema tributário, e que isso representa o formato de cálculo e
cobrança de impostos que a empresa deve seguir. Em estudo o mesmo deixa claro
que este momento é crucial para o planejamento tributário, cada modelo tem sua
própria definição. Além disso, os impostos sob esses sistemas seguem regras
legais que as empresas devem cumprir.

Estudos feitos no Portal Contábil (2020) aponta que a coleta de informações é

de suma importância para a base de cálculo. Nesta etapa, você deve coletar todas as
informações da empresa necessárias para preparar o plano. eles são: Contas ou
receita-receita total de todas as atividades de negócios; Compra de todas as
aquisições de negócios; Serviço prestado - serviço contratado; Despesas
operacionais - despesas necessárias para manter as atividades; Taxa de lucro - a
porcentagem da receita dedicada ao lucro; Investimento - outras fontes de
investimento e financiamento da empresa; Estrutura da empresa - informações sobre
proprietários e parceiros da empresa. Se você não tiver certeza de como obter essas
informações, consulte seu contador.
Neste contexto fica subentendido que o conhecimento técnico e habilidade na
interpretação da legislação em conjunto com os relatórios contábeis, é de suma
importância.
 16

4 IMPORTÂNCIA DA CONTABILIDADE PARA A PRESTAÇÃO DE CONTAS

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

4.1 PRESTAÇÃO DE CONTAS FISCAIS

O planejamento tributário é um método jurídico que visa a redução da tributação
das pessoas jurídicas, podendo o contribuinte organizar livremente suas sociedades
da melhor forma, sempre visando à redução de custos, respeitando as normas e leis,
legais. Segundo dados do IBTE-Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário, no
Brasil, em média 33% da receita operacional está relacionada à tributação.
Apenas a carga de imposto de renda e contribuição social da empresa pode
ser equivalente a 51,51% do lucro líquido apurado. De todos os custos e despesas,
mais da metade do valor é representado por impostos. Com isso as organizações
tendem a buscar um melhor custo benefício para suas operações e sua classificação
tributária, e a elisão fiscal acaba sendo a melhor alternativa para alcançar tais
objetivos, com isso os órgãos fiscalizadores aplicaram suas prestações de contas
eletronicamente.
De acordo com a com CTN (Código Tributário Nacional) Lei 5.172/66, as
pessoas jurídicas, devem prestar contas ao fisco Federal, Estadual e Municipal,
mediante as obrigações acessórias previstas em lei, também tendo de prestar contas
ao Ministério de Trabalho e da Previdência Social, independentemente do seu
enquadramento legal ou da forma de tributação.
Segundo os dispositivos em Lei 5.172/66 do CTN (Código Tributário Nacional),
cada credito fiscal, deve ser descrito nos livros fiscais, sendo eles pertinentes a cada
tributo da empresa, seguindo as normas de cada tributo e suas particularidades.
Entende-se com interpretação na lei, que com a vasta gama de tributos, regras
tributárias e instruções normativas, existente no Brasil, os órgãos fiscalizadores
precisam de alguma forma fiscalizar os recolhimentos dos tributos.

4.2 PROCESSO DE PRESTAÇÃO DE CONTAS DO PLANEJAMENTO

TRIBUTÁRIO.
 17

Salomão, Carrazza e Carvalho (2001, p. 23) enfatizam que o sistema tributário

brasileiro é totalmente constitucional e não permite inovação ou modificação com base
na legislação de baixo nível. Com base nesse fato, eles acreditam que nosso sistema
jurídico possui um sistema de poder tributário estrito. Leis complementares,
resoluções do Senado Federal, leis e decretos federais, estaduais e municipais,
constituem o STN, conforme o artigo 2º do Código Tributário Nacional, in verbis:

“O Sistema tributário nacional é regido pelo disposto na Emenda

Constitucional n.18, de 1o de dezembro de 1965, em leis complementares,
em resoluções do Senado Federal e, nos limites das respectivas
competências, em leis federais, nas Constituições e em leis estaduais, e
em leis municipais”.

O sistema tributário nacional inclui todos os tributos correntes no Brasil, sejam

em nível federal, estadual ou municipal, eles absorveram uma série de ordens
jurídicas destinadas a arrecadar impostos a fim de fornecer aos contribuintes as
atividades necessárias, como vida, educação, saúde e atividades organizacionais.
Infraestrutura para garantir o desenvolvimento e o bem-estar social do país. Segundo
Oliveira (2009, p. 57):

“(…) a existência de um sistema tributário estará sempre vinculada

à cobrança de tributos que fazem parte não só de um conjunto específico,
mas, também, que estejam constantemente em consonância entre eles e
com as normas que os regulamentam, limitando o poder do Estado de
tributar livremente”.

Tendo em vista a gama de tributos, e uma grande quantidade de casos de

fraudes tributárias (o oposto da elisão fiscal), a legislação tributária prevê no CTN
(Código tributário Nacional),que o contribuinte deve se auto declarar os tributos a
pagar, e os mesmos pagos, através das obrigações acessórias, de acordo com cada
tipo de tributação da companhia, onde suas informações são cruzadas de forma
eletronicamente. A apresentação das obrigações acessórias, substituiu os livros
fiscais manuais, para os livros fiscais eletrônicos mediante as obrigações acessórias,
como aponta o CTN (Código Tributário Nacional).
 18

O preenchimento correto das prestações de contas, se faz importante, pois uma

informação indevida, pode acarretar em multas, como dispõe na lei 5.172/66, o
planejamento tributário visa otimizar e precaver um possível prejuízo, ocasionados
pelo erro de informação ou a falta de entrega das informações.
Todas informações contidas nos livros ficais, que buscam o crédito fiscal, deve
ser de total transparência, conforme diz a lei (Brasil, 2012-CTN) nº12.741, a falta de
informação, ou informação apresentada erroneamente, tem suas penalidades. Porém
a mesma lei, prevê possíveis erros humanos, dando instruções normativas para ajuste
de cada informação errônea, porém como aponta a lei (Brasil, 2012-CTN) nº12.741
tributos declarados a menos, acarretam em juros e multa, por recolhimento em atraso,
e valores declarados a maior cabe a compensação ou restituição, em ambos os casos
a lei (Brasil, 2012-CTN) nº 12.741 garante a isenção de multas nas entregas de
obrigações.
Pode-se entender que o planejamento tributário, vai além da pré-constituição
de uma empresa, e acompanha o dia-a-dia da empresa, como aponta Alan Cesar
Monteiro (2020).

4.3 PAPEL DA CONTABILIDADE NO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO.

Conforme aponta estudo pelo tributarista Júlio Cesar Zanluca (2020), sem
informações contábeis suficientes, o planejamento tributário se baseará em dados não
convencionais separados e estará sujeito a estimativas, erros e avaliações errôneas.
Desse modo, a contabilidade como sistema de registro permanente é a base desse
plano. Deve-se notar que à medida que as contas são verificadas e atualizadas, a
contabilidade será mais útil porque é mais confiável e pode economizar impostos.
Contabilidade desorganizada sem reconciliação, contas desatualizadas e não
registrar todos os fatos administrativos será mais um obstáculo do que ferramentas
de gestão tributária. Com base nessa premissa, as alternativas são muito amplas, de
forma que os administradores possam realizar uma análise logicamente consistente
do caminho para a menor carga tributária.
A contabilidade como um sistema de registro permanente de transações é a
espinha dorsal do planejamento tributário, segundo estudos apontados no Jornal
tributário (2019) pelo tributarista Júlio Cesar Zanluca (2019).
 19

O gestor precisa visualizar a situação real que sua empresa enfrentará em cada
sistema tributário para decidir qual sistema tributário pode trazer o maior custo /
benefício. O empresário precisa entender todos os sistemas tributários e saber quanto
vai pagar em cada sistema tributário. Para isso a contabilidade mediante as
demonstrações contábeis propõe outros sistemas e legislações existentes, para cada
negócio.
A base de um planejamento tributário adequado é a existência de dados
regulares, confiáveis e atualizados, apontados pela contabilidade conforme o CTN
(Código Tributário Nacional). Nesse caso, a contabilidade é parte essencial da
preparação e execução do plano tributário, conforme estudos apontados por Alan
Cesar Monteiro (2019), Jornal Contábil (2020). Nota-se que, a contabilidade é
responsável por uma série de negócios dentro da empresa, geralmente encarregado
de diversos controles, conciliações e autuações fiscais. Além disso, ele também
coopera ou coordena com a equipe interna para entender os defeitos e “postos-
chaves” que podem causar o fracasso na execução do planejamento tributário.
Frente ao exposto, percebe-se que a contabilidade assume um papel
fundamental para a prestação de contas, e a eficaz do planejamento tributário.
 20

5.CONSIDERAÇÕES FINAIS

Visando atender os objetivos que foram propostos nesse estudo acerca da

importância que a contabilidade tem para uma companhia, principalmente usando o
planejamento tributário como ferramenta atuante nas tomadas de decisões. Tendo em
vista que as empresas têm que pagar muitos impostos sobre o faturamento, o que
torna necessário que empresários e profissionais da área contábil encontrem
alternativas rápidas e eficazes de redução de custos. Para atingir esse objetivo, uma
das alternativas é o planejamento tributário, que é objeto deste artigo. O plano analisa
as demonstrações financeiras da empresa, a legislação vigente, maximizando os
lucros e minimizando a carga tributária. Pontuou-se, primeiramente, o conceito e as
principais e concepção sobre o planejamento tributário e a elisão fiscal. De acordo
com as pesquisas realizadas, observou-se que há duas formas de redução tributária.
Uma delas é a evasão que não é indicada por envolver a sonegação fiscal, não sendo
condizente com os princípios fundamentais, e a elisão, ou também denominada de
economia legal, englobando o planejamento tributário.
Partindo desse contexto, as principais legislações destacadas são o Código
Tributário Nacional e a Constituição Federal. Entre eles, os tipos de impostos cobrados
são representados por impostos, taxas, doações de benfeitorias, empréstimos
compulsórios e doações especiais, que são de extrema importância e continuam
aparecendo no dia a dia das pessoas. Vale ressaltar que para a formulação de um
bom planejamento tributário é necessário que ambas as partes tenham amplo
entendimento do regime tributário (Simples Nacional, lucro presumido e lucro real),
pois além de entender as informações tributárias, é necessário determinar a
localização da empresa. Taxas e exceções aplicáveis.
Nesse cenário, observou-se que o planejamento tributário se refere aos
procedimentos adotados pelos contribuintes para reduzir a carga tributária de forma
efetiva e eficaz, de acordo com os princípios da contabilidade.
 21

Dessa forma, pontuou-se, portanto, o trabalho realizado visa a realização de

pesquisas de planejamento tributário, enfocando sua importância e a realização de
pesquisas comparativas sobre o melhor sistema tributário do ano.
Portanto, pode-se concluir que, tendo em vista que o planejamento tributário é
essencial para auxiliar a tomada de decisão e de vital importância para as empresas,
embora algumas empresas ainda não tenham percebido seus benefícios, o objetivo
deste trabalho foi alcançado, mostrando que o planejamento tributário faz uma análise
mais detalhada da entidade, podendo observar a melhor forma de tributação, para que
a empresa possa se inserir no sistema tributário de forma mais favorável.
Assim sendo, concluiu-se que a contabilidade em conjunto com a ferramenta
do planejamento tributário, é um instrumento essencial para que as empresas no geral
possam atender a legislação vigente, e promovam todos os instrumentos necessários,
para que seu lucro seja maximizado. Pois a ferramenta gera todos os dados
necessários para que o gestor consiga tomar a melhor decisão para seu negócio, e
optar pela tributação mais baixa e assim alcançar os objetivos da companhia, sugiro
que busque mais informações nas principais literaturas dispostas neste trabalho com
o tema “Planejamento Tributário”.
 22

REFERÊNCIAS

BRASIL; Código tributário Nacional – Lei 5172/66 . Legislação que traz as

diretrizes para tributação nacional.
<https://presrepublica.jusbrasil.com.br/legislacao/91647/codigo-tributario-nacional-
lei-5172-66 Acessado em 01/05/2020 as 22:00)>.

BRASIL; SEBRAE – Órgão responsável por micro e pequenas empresas . <

https://m.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/estudos_pesquisas/taxa-de-
sobrevivencia-das-empresas-no-
brasildestaque15,01e9f925817b3410VgnVCM2000003c74010aRCRD> Acessado
em 24/04/2020 as 21:30).

BRASIL, Alan Cesar Monteiro; <https://books.google.com.br/books?hl=pt-

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