UNIVERSIDADE DO VALE DO TAQUARI - UNIVATES

CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS

TRABALHO DE CONCLUSÃO DO CURSO I

ORÇAMENTO EMPRESARIAL DA FÁBRICA DE CALÇADOS

Fábio Samuel Dutra da Silva

Lajeado, 23 de março de 2023.

 Fabio Samuel Dutra da Silva

TRABALHO DE CONCLUSÃO DO CURSO I

ORÇAMENTO EMPRESARIAL DA FÁBRICA DE CALÇADOS

Trabalho de conclusão apresentado no

componente curricular de Trabalho de
Conclusão de Curso área de Orçamento
Empresarial do Curso de Ciências Contábeis
na modalidade EAD, da Universidade do Vale
do Taquari - UNIVATES, como parte da
exigência para obtenção do título de Bacharel
em Ciências Contábeis.

Orientador: Prof. Alexandre André Feil,

Prof. Elaine Görgen Strehl
 Lajeado, 23 de Março de 2023.

1 INTRODUÇÃO

No mercado atual as empresas operam com margens de lucro cada vez menores, e
simples detalhes ou erros no gerenciamento podem provocar prejuízos e dificuldades
financeiras, comprometendo a saúde econômica do negócio e, em alguns casos, até a sua
continuidade. A melhoria do gerenciamento pode ocorrer por meio do planejamento
empresarial, auxiliando o gestor na definição dos objetivos, metas e tomadas de decisões. O
processo de planejamento mais comumente aplicado, conforme Frezatti (2017), é aquele que
se inicia pela revisão do plano estratégico e, a partir desse, desenvolve a montagem do
orçamento. Sendo assim, o orçamento é o plano para implementar a estratégia da empresa no
período orçado, tendo o compromisso dos gestores para com o desempenho e o
acompanhamento das metas a serem atingidas

As empresas preparadas para o mercado conhecem a importância de suas atividades,

bem como seus maiores desafios, em busca de seus objetivos, em função da influência e
exigências dos fornecedores, clientes e administradores, concorrentes ou órgãos
governamentais, e, por isso, precisam possuir metas e objetivos de ação bem definidos.

Para Frezatti (2017) o orçamento representa o compromisso da empresa com os

acionistas, e o forecast é o orçamento mais atual sobre o resultado que a empresa é capaz de
apresentar, mantendo a utilidade do orçamento ao longo do exercício orçado.

Segundo Frezatti (2015) após ajustar o planejamento estratégico e o pré-planejamento,

avançamos para o orçamento empresarial, o qual permite o ajuste das decisões do plano
estratégico, que, se adequado, permite a elaboração do orçamento com coerência e
consistência.
 Para Hoji (2017), o sistema orçamentário é um instrumento de planejamento e controle
de resultados econômicos e financeiros da empresa, que avalia e demonstra seu desempenho
através de projeções.
Para realizar o orçamento empresarial da empresa da Fábrica de Calçados, e como esse
orçamento pode auxiliar para saber quais serão as necessidades da empresa ?

O objetivo geral é realizar o orçamento completo da empresa, de forma integrada, para

poder extrair dele de forma fidedigna projeções confiáveis do ciclo operacional da empresa,
através das atividades a seguir:

● Realizar a análise crítico-descritiva sobre as premissas do orçamento empresarial;

● Realizar o preenchimento da aba Orçamento de vendas, da planilha e uma análise das
informações e sazonalidades de vendas da IME;
● Fazer o preenchimento da aba Matéria-prima e uma análise comparativa entre o
conteúdo da aba e seu aprendizado ao longo do curso;
● Realizar o preenchimento das abas MOD e Investimento de capital, da planilha.
● Proceder com o preenchimento abas CIF e Orçamento de produtos prontos.
● Executar o preenchimento abas CPV e Orçamento de despesas operacionais, bem
como uma avaliação crítica dos resultados
● Executar o preenchimento do aba DRE e análise dos indicativos de lucratividade de
DRE.
● Realizar o preenchimento Abas fluxo de caixa e balanço patrimonial, além de uma
avaliação sobre essas abas.
● Realizar a Conclusão: contendo uma autoavaliação, falando das dificuldades que você
enfrentou durante o desenvolvimento das tarefas, assim como as contribuições deste
trabalho para consolidar seu aprendizado e, se desejar, sugestões de melhoria para o
TCC.
 2 RESULTADOS E ANÁLISES

2.1 Resultados da Tarefa 1

De acordo com Santos et al. (2008, p. 52), “as premissas orçamentárias apresentam as
bases das projeções em termos de investimento, receitas, ganhos, despesas, perdas, fluxo de
caixa e situação patrimonial “ e devem ser estabelecidas previamente à construção dos
orçamentos operacional e financei

A elaboração do orçamento deve ser feita com detalhes e com o envolvimento de

todos os setores-chave da organização, através da participação dos responsáveis pelos
departamentos ou centros de custos, pois todos fazem parte da execução e consequentemente
são responsáveis pelo bom funcionamento do sistema, e assim, empresa poderá ter maiores
chances de obter sucesso desejado pela organização como um todo. Seguimos com uma breve
análise dos suborçamentos a serem realizados e das informações apresentadas.

No orçamento de vendas, temos as informações sobre o crescimento esperado no

período, a variação do preço de vendas seguindo a estratégia de aumento do preço de vendas.
Alinhado a isso, temos uma com uma redução da venda a prazo e um aumento da venda à
vista,sabemos que a empresa é tributada pelo Simples Nacional. Essas informações nos
auxiliam para iniciar o orçamento de vendas, sabendo quanto se planeja vender em cada
período, o valor de cada item, e o percentual de imposto pago.

Para o orçamento de matéria prima, temos os prazos de produtos prontos, prazo para
chegada matéria prima e o prazo de pagamento de fornecedores, valor matéria prima e
reajustes nos exercícios, a quantidade de matéria prima por produto produzido. Com essas
informações e sabendo o quanto se planeja vender através do orçamento de vendas, já
podemos calcular o orçamento de compras de matérias primas dentro dos prazos de
recebimento da matéria prima até o produto acabado.

Na mão de obra direta, quantidade de horas por produtos, salário líquido,quadro de

incidência salarial, custo MOD por unidade.

Para os custos indiretos e os percentuais para rateio, Nos investimento capital, temos
o valor de imobilizado, bem como o percentual de depreciação e vida útil, o valor de capital
próprio e financiado. Nas despesas operacionais, temos as despesas administrativas, de vendas
e financeiras, ano a ano.

2.2 Resultados da Tarefa 2

No orçamento de vendas é definido o que o mercado vai absorver e também é

elaborado o mix de produto mais rentável, para que possa ter uma boa penetração no mercado
com um bom retorno para a empresa. Ele é o principal orçamento, pois através dele se define
os outros orçamentos empresariais.

A comunicação clara entre empresa e consumidor é um fator determinante para o

sucesso na alavancagem das vendas de produtos e serviços. É mais fácil entender de forma
antecipada quais são as preferências, gostos, interesses, hábitos ou até mesmo os sonhos das
pessoas quando a comunicação é realizada diretamente com um tipo de persona de um
negócio do que com um público-alvo (FAUSTINO, 2019)

Contudo, o orçamento de vendas é extremamente importante para todos os

departamentos de uma empresa, pois através de informações seguras sobre as vendas, serão
realizadas as programações de matérias-primas, mão de obra direta e despesas indiretas de
fabricação. Sendo assim, o orçamento de vendas deverá satisfazer as necessidades do cliente,
dos funcionários, do acionista e da comunidade, bem como garantir a sobrevivência da
organização. (ZDANOWICZ, 1995)Vamos trazer aqui os gráficos da projeção de vendas dos
primeiros três exercícios para análise;

Pelo gráfico acima podemos perceber que o nicho de mercado escolhido pela empresa é o
esportivo, pois a projeção de vendas para os 3 exercícios analisados, os produtos com maior
participação no volume total de vendas são as botas para trilha e as botas para corrida. As
botas de corrida são as com maior quantidade vendida, mas sem muito valor agregado.

Pelos indicadores apresentados não é possível identificar um período de sazonalidade.

Há uma projeção de aumento no volume de vendas de 20% de um ano para o outro,

alinhado a um aumento de 7% sobre o preço do produto de um ano para o outro.

2.3 Resultados da Tarefa 3

O cálculo do valor a ser fabricado, dentro de um exercício orçamentário, consiste na

soma dos estoques desejados com a quantidade a ser vendida, e esse valor é subtraído pelos
estoques iniciais. Com a quantidade de produção obtida, pela projeção de vendas, o
orçamento de produção também deverá considerar a fabricação, estoques de matérias-primas
elevadas para equilibrar a demanda,produtos acabados para estabilizar a fabricação,compras.

Para projetar a quantidade de produtos a serem fabricados, deve-se considerar o

volume de vendas projetado (orçamento de vendas) e a política de estocagem da companhia, a
qual determina o nível mínimo de estoque de produtos prontos que deve ser mantido
(SANTOS et al., 2008. PADOVEZE; TARANTO, 2009).

Zdanowicz (2003) afirma que a produção poderá ser medida em quantidades físicas e,
a partir da projeção do orçamento de produção, será possível determinar as quantidades de
matérias-primas a consumir, a mão de obra direta, os custos indiretos de fabricação, ou seja,
os custos de produção para o período orçado

Nosso orçamento de matéria prima está baseado, quantidade de materiais consumidos

para produção de cada produto do nosso mix, levando isso em consideração, calculamos a
quantidade a ser produzida, nossa empresa tem como política de estoque 22 dias para o
produto pronto, 25 dias para a chegada da matéria prima, podemos perceber que no mês de
janeiro de cada ano, onde há um aumento da projeção de vendas daquele ano, há um aumento
também do consumo de matéria prima.

2.4 Resultados da Tarefa 4

O principal objetivo do orçamento de mão de obra direta (MOD) segundo Lunkes

(2003, p.65) “é estimar a necessidade de recursos humanos, recrutamento, treinamento,
avaliação e especificação de tarefas, avaliação de desempenhos, negociação com sindicatos e
administração salarial”.

Segundo Fernandes (2005, p. 51) “nesse orçamento serão considerados apenas os

salários dos operários envolvidos diretamente na fabricação. Será necessário o cálculo da taxa
horária para cada período orçado”.

O custo de mão de obra, analisando o orçamento de Mod, vem reduzindo de exercício

a exercício, pois os colaboradores vêm adquirindo experiência, e ganhando agilidade na
produção.