Disciplina: Gestão de hospitais e laboratórios.

Tema V: Pressuposto.
Sumario: Linhas orçamentárias.Gestão orçamentária.Execução do
pressuposto.Análise de custos. Relação calidad/precio.Variação do
pressuposto. Causas de variação. Contabilidade de custos. Centros de
custo e gestão globalizada. Formas de controle.
Bibliografia:
-M. SALLIE; M. Holliman. - Validation in Blood Establishments and
Transfusion Services AABB Press.
-Documentos da Food and DrugAdministration
-Normatiza ISO 9000
-Documentos I.P.Q.
-BLANCHARD, Kenneth, Johnson Spencer, O gestor de um minuto, Ed.
Presença
-BLANCHARD, Kenneth, Johnson Spencer, O gestor de um minuto em
ação, Ed.
-Presença CHIAVENATO, Idalberto - Introdução À
TeoriaGeralAdministração, 3ª edição, S. Paulo, McGrawHill, 1983
-HAMPTON, David R - Gestão Contemporânea, 2ª edição, S. Paulo
McGrawHill -1983
Introdução.
O presuposto é o cálculo, o planejamento e a formulação antecipada dos
ganhos e gastos de uma atividade econômica. É um plano de ação dirigido a
cumprir com um objetivo previsto, expresso em términos financeiros, o qual
deve cumprir-se em determinado tempo, pelo general anual ou mensal e em
certas condições. Este conceito se aplica a todos e cada um dos centros de
responsabilidade de uma organização.
Elaborar um pressuposto permite às empresas, autoridades, entidades
privadas ou famílias estabelecer prioridades e avaliar a consecução de seus
objetivos. Para alcançar estes fins pode ser necessário incorrer em déficit
(que os gastos superem aos ganhos) ou, pelo contrário, pode ser possível
economizar, em cujo caso o presuposto apresentará um superávit (os
ganhos superam aos gastos).
No âmbito do comércio, um pressuposto é também um documento ou
relatório que detalha o custo que terá um serviço em caso de realizar-se.
que realiza o presuposto, deve-se atener a ele e não pode trocá-lo se o
cliente aceita o serviço.
Desenvolvimento.
1-Linhas orçamentárias.
O que são as linhas lhes pressuponha?
É uma linha de pontos que representa diferentes configurações de dois bens
que um consumidor pode contar a determinados preços e como um gasto
dado em outras palavras tráfico dos ganhos e dos preços
Que importância tem a linha do pressuposto?
Ajuda a planeación adequada dos custos de produção. Procura otimizar
resultados mediante o manejo adequado dos recursos, ajuda a otimizar
recursos. Facilita a vigilância efetiva de cada uma das funções e atividades
da empresa.
O que é linha de pressuposto do consumidor?
A linha de pressuposto se considera o limite das oportunidades do
consumidor para adquirir os bens X e Y.
Qual é o significado de pressuposto?
Um pressuposto é um plano das operações e recursos de uma empresa,
que se formula para obter em um certo período os objetivos propostos e se
expressa em términos monetários.
Quantas categorias lhes pressuponha existem e quais são?
A estrutura funcional programática do orçamento público conta com quatro
classificadores: institucional, funcional, programático e de gasto. Para a
classificação do Gasto Social se recomenda utilizar o classificador
programático e o classificador funcional.
O que são as partidas lhes pressuponham e no que consiste?
Uma partida do pressuposto é uma fila em uma tabela de dados que
representa um gasto de projeto por código de custo e tipo de custo. Se
deseja realizar o cálculo de custos de projeto, também pode apresentar os
gastos do projeto por subproyecto.
Qual é o objetivo principal dos orçamentos?
O principal objetivo de um pressuposto é brindar à organização um
panorama financeiro atualizado que facilite a tira de decisões e fomente o
crescimento da mesma. Além disso, prepara às empresas para lhe fazer
frente às possíveis mudanças que possam surgir no tempo.
2-Gestão orçamentária.

A gestão orçamentária é a prática da direção de uma empresa, que define,

em volume e em valor, as previsões econômicas da atividade da
organização, geralmente no prazo de um ano. É o resultado de uma análise
sobre os dados históricos e os resultados econômicos e financeiros,
alcançados e por alcançar, em um período previamente definido.
Permite aos gerentes e contáveis de uma empresa, estimar o resultado
econômico e os objetivos futuros, em apóie a uma análise precisa. A gestão
orçamentária, ajuda a definir estratégias e ações futuras apoiadas em
objetivos bem definidos. Está acostumado a ser o contador ou o contável da
empresa quem se ocupa destes estados financeiros, brindando um médio
entre os resultados passados, pressente e futuros.
A gestão orçamentária se relaciona com o sistema de planejamento, a
organização contável e a estrutura hierárquica da empresa. É uma
permanente confrontação entre previsões e realizações, apóia-se em uma
estrutura de responsabilidade administrativa dentro da organização, tais
como; centros de custos, de ganhos, de benefícios e de investimento. Em
cada centro se deve estabelecer um programa preventivo para a atividade.
Através deste tipo de gestão, a empresa consegue construir um modelo
econômico ordenado e lógico, a partir do equilíbrio entre gastos e ganhos,
quer dizer, gera uma coerência financeira para levar a cabo cada processo.
Embora a gestão orçamentária não é uma técnica propriamente contável, se
expressa em quantidades numéricas, tirando da contabilidade geral e da
contabilidade analítica, informação referente à atividade da organização,
com o objetivo de preparar dados provisórios e assegurar o controle
periódico das ações do negócio.
por que é tão importante o orçamento da empresa?
O presuposto, assim como a gestão orçamentária, permite à empresa
alcançar o máximo benefício, em um período considerado, graças a um
programa ad hoc. Desta forma a empresa, seja qual seja seu tamanho, pode
organizar seu trabalho e seus projetos de acordo com os objetivos e prazos
previstos.
Levar uma correta gestão orçamentária permite definir objetivos precisos,
mas sobre tudo concretos. Brindando assim, as pautas necessárias para
que tudas as equipes possam realizar um trabalho efetivo e rentável.
Também permite realizar comparações entre ações realizadas no passado,
com aquelas realizadas em um período mais próximo e planejar ações
futuras mais efetivas.
Levar uma gestão orçamentária, além disso, permite realizar, com maior
segurança, ajuste e mudanças que possam ser necessários e benéficos
para a evolução da atividade da empresa e as lucros econômicas da
mesma, modificando as previsões e trocando os parâmetros.
O que é o calendário orçamentário?
O orçamento da empresa se cria para orientar e estabelecer o trabalho a
realizar, pelo general, durante os seguintes doze meses. Para isto se cria
um calendário presupuestal, que indica as datas nas quais se devem realizar
cada uma das ações, assim como atribuir às pessoas responsáveis pela
execução de sortes ações. Administrando também, as fases dos custos de
cada projeto empresarial.
O planejamento destas ações, pode-se dividir em vários meses ou
trimestres; este enfoque lhe permite ter uma gestão precisa de cada projeto
individual e avaliar seu progresso.
A subdivisão mensal das ações planejadas, não é sozinho um simples
cálculo econômico, ao contrário, deve ser uma subdivisão raciocinada e
precisa dos diversos projetos financeiros, recursos e recursos a investir para
obter uma meta específica.
Como fazer um orçamento empresarial?
Formular o orçamento da empresa, ou mas bem fazer previsões reais, não é
fácil; entretanto, é uma atividade primitiva para qualquer empresa.
A fase inicial da formulação do pressuposto, tem como finalidade ordenar as
idéias corporativas em relação a recursos disponíveis, aos objetivos e às
necessidades, quer dizer, em relação aos recursos existentes na empresa.
Durante esta fase primária, a perspectiva é geral, quer dizer, o objetivo é ter
uma visão geral e não específica do negócio. Para isto, é importante seguir
uma série de pautas.
Analisar os componentes do orçamento empresarial
A elaboração do orçamento da empresa depende de quatro aspectos
fundamentais que permitem realizar uma correta análise do desempenho
econômico empresarial:
1. Orçamento econômico: trata-se da gestão e o planejamento de custos e
ganhos durante o período considerado.
2. Pressuposto de investimento: É o resumo das estratégias implementadas
no período anterior e o planejamento de atividades futuras.
3. Orçamento financeiro: É o planejamento de atividades orientadas à
recuperação de capital e avaliação das estratégias a adotar.
4. Pressuposto de produção: De acordo ao tipo de negócio da empresa, é o
planejamento da quantidade e o tipo de produtos que se venderão.
Recomendamos iniciar com uma análise precisa do mercado, as vendas e
os ganhos, que em definitiva é o objetivo principal da empresa.
Identificar os gastos, custos e compras
Para que a empresa possa planejar estratégias a adotar no futuro com
segurança, é importante que também tenha em conta as compras
necessárias para a produção, o consumo de materiais, a quantidade de
pessoal e o tempo de execução.
Contar com um conjunto de custos nos que deve incorrer a empresa para
levar a cabo uma determinada produção, serve para estimar os custos
futuros em relação com os objetivos e a mão de obra requerida.
É importante analisar os orçamentos utilizados no passado, ressaltar cada
detalhe, para que se desenvolva um estado de resultados previsto e se
possam predizer os resultados futuros.
Estimar previsões
Uma previsão dentro da gestão orçamentária, é uma projeção ou uma
aproximação de gastos, custe e possíveis ganhos. Não se pode predizer
com exatidão quanto vai vender a empresa, nem quantos ganhos vai gerar,
mas se pode calcular uma estimativa.
A previsão de um negócio é uma conjetura do que pode acontecer, em apóie
a uma série de critérios. Sua estimativa é muito útil porque toma em conta
todos os aspectos da produção: ganhos, custos de pessoal, manutenção,
custos administrativos, custos de qualquer serviço externo, custos fixos,
aquisição e custos de marketing. Também se têm em conta, os reembolsos
de gastos, custos de gestão e custos financeiros.
A estimativa de previsões é a aproximação dos ganhos e gastos a
confrontar. É um orçamento global mas pontual e é recomendável ter em
conta uma certa margem de engano ou variável.
As variáveis sempre podem estar pressente, quer dizer, eventos
inesperados que variam os resultados finais com maior ou menor
intensidade.
Sem a estimativa de previsões se corre o risco de perder facilmente o
controle dos gastos e custos, ganhos e objetivos do negócio.
Conselhos para evitar enganos comuns na gestão orçamentária
Para obter o máximo rendimento de um negócio, é recomendável evitar
alguns comportamentos durante o planejamento de ações que poderiam
resultar prejudiciais no futuro:
* Não pospor o planejamento do pressuposto
* Dedicar tempo e cuidado da elaboração do orçamento da empresa,
evitando métodos sumários e superficiais
* Ressaltar sempre os KPI chave para mantê-los sob controle
* Conhecer com precisão o mercado no que opera a empresa, emprestando
atenção aos competidores atuais e potenciais
* Manter um controle periódico, preferivelmente mensal ou semanal, dos
resultados obtidos e expor ações de melhora
* Para obter dados objetivos, é útil apoiar a gestão orçamentária em um
software de controle de custos e proyectos.Este tipo de
sistemasahorrantiempo e dinheiro,
Em conclusão, a empresa deve realizar um plano orçamentário com ações e
estratégias chave, junto a objetivos claros e concretos, enfocados ao
rendimento e o benefício para seu negócio, tudo isto seguindo umas pautas
que guiam sua execução. Mas, se não se controlar e se modificam
periodicamente as ações planejadas e os objetivos associados, a empresa
não poderá ajustar-se à realidade do mercado, nem reorientar sua atividade
para promover seu crescimento e o êxito de seu negócio.
3-Execução do pressuposto.
A execução orçamentária é uma fase do ciclo orçamentário que considera
as ações tendientes à utilização dos recursos materiais, econômicos e
financeiros atribuídos no presuposto, com o propósito de obter os bens,
serviços e obras na quantidade, qualidade e oportunidade previstos no
mesmo.
O que é uma execução de pressuposto?
A execução presupuestal é a afetação das atribuições lhes pressuponha
aprovadas por lei, a qual se aperfeiçoa com o registro dos compromissos
lhes pressuponha
Quais são os diferentes tipos de presupostos?
* Pressuposto professor.
* Presupuestooperacional.
* Pressuposto de vendas.
* Pressuposto de produção.
* Pressuposto às compras.
* Pressuposto de fluxo de caixa.
* Pressuposto de tesouraria.
* Pressuposto de marketing.
Quais são os elementos que conformam um pressuposto?
-Definição de objetivos. ...
-Estabelecer as fontes de ganhos. ...
-Identificar os gastos. ...
-Determinar os investimentos. ...
-Criar os estados financeiros projetados. ...
-Ajustes, seguimento e controle.
Qual é o objetivo principal dos orçamentos?
Um pressuposto é um plano das operações e recursos de uma empresa,
que se formula para obter em um certo período os objetivos propostos e se
expressa em términos monetários. Em outras palavras, fazer um
pressuposto é simplesmente sentar-se a planejar o que quer fazer no futuro
e expressá-lo em dinheiro.
4-Análise de custos. Relação calidad/precio.
O que é a análise de custos de uma empresa?
trata-se de um processo financeiro que consiste em identificar, localizar,
classificar e relacionar os custos de uma empresa. O objetivo deste tipo de
análise é elaborar um relatório que permita à companhia ter uma visão clara
de qual é sua estrutura de custos, quer dizer, no que partidas se está
invirtiendo o dinheiro. Isto a sua vez se realiza com o objetivo de analisar a
relação entre custo e benefício, de maneira que se possam conhecer os
benefícios econômicos derivados de um determinada investimento.
Os custos representam o valor monetário que a empresa investe na
produção de bens e/ou serviços. Quando se realiza uma análise de custos
na empresa, os gestores desta podem tomar melhores decisões na hora de
desenvolver a estratégia empresarial e tomar medidas para maximizar a
solvência, liquidez e rentabilidade.
Não todos os custos são ineficientes, nem a redução de custos em si
mesmo tem por que dar lugar a uma maior rentabilidade. De fato, às vezes
reduzir os custos pode supor uma diminuição dos benefícios e prejudicar
estrategicamente à empresa.
Por exemplo, se se analisarem os custos e se determina que uma parte
importante corresponde aos salários e se decide reduzir estes, pode dar
lugar a situações nas que a empresa perca talento e se tenham que
contratar a pessoas que ainda não têm a formação e experiência para
oferecer o mesmo valor acrescentado que aqueles profissionais que já
conheciam de primeira mão os processos, necessidades e objetivos da
organização
Passos para fazer uma análise de custos
Há uma série de aspectos essenciais que deve ter em consideração na hora
de analisar os custos passo por passo.
1. Identifica os custos
Detecta todos os custos da empresa. Para isso pode acessar às contas
bancárias e plataformas de pagamento que utiliza a organização, analisar os
livros de faturas e contemplar todos os gastos que se levaram a cabo em um
período de tempo, distinguindo entre os custos fixos e recorrentes e os
custos variáveis. Se dispuser do livro maior, balanço e contas de exploração
da empresa no período anterior, pode também utilizar estes dados como
referência.
2. Distingue entre os custos e os gastos
Os custos se definem como a quantidade de efetivo pago para a aquisição
de um ativo, quer dizer, bens que a empresa possui e pode converter em
dinheiro líquido. Estes podem ser por exemplo as matérias primas ou a mão
de obra que a empresa utiliza para a fabricação de seus produtos.
Os gastos, por sua parte, não estão intrinsecamente relacionados com o
ciclo produtivo da empresa, mas sim estão mas bem relacionados com a
administração da empresa e não desempenham um rol quanto à
contribuição de valor. trata-se de perdas, que se contemplam como tais nas
contas de exploração da empresa.
3. Classifica os custos segundo distintos critérios
Há diferentes forma de fazer a classificação de custos:
* Atividade da empresa: aqui se podem classificar os custos conforme sejam
fixos (mantêm-se com o passar do tempo) e variáveis (dependem do volume
de produção).
* Segundo sua atribuição a um produto: os custos diretos são aqueles que
se podem imputar diretamente a um produto, enquanto que os indiretos não
podem atribuir-se à fabricação de um artigo em particular.
* De acordo com o alcance: as empresas podem distinguir também entre os
custos totais relacionados com o volume total de produção e os custos
unitários, quer dizer, o custo de produção por cada unidade.
4. Desenvolve a estrutura de custos
Uma vez que tenha classificado os custos, pode conhecer os custos totais
de produzir um bem ou serviço, assim como a estrutura de custos da
empresa. Chegados a este ponto, pode saber por exemplo a relação
proporcional entre os custos fixos e variáveis, assim como também elpunto
de equilíbrio ou soleira de rentabilidade. Ou seja, o ponto de cobertura, no
que a empresa cobre todos os custos, ou o que é o mesmo, os ganhos são
equivalentes a todos os custos fixos e variáveis, por isso não há benefícios
nem perdas.
Como fazer uma análise de custe-beneficio (exemplo)
Uma vez que conhece qual é a estrutura de custos de sua empresa, é de
grande importância comparar sua relação com os benefícios.
A análise de custe-beneficio consiste na medição da relação dos custos de
um projeto (ou de toda a atividade da empresa) e os benefícios que gera.
Isto permite avaliar se realizar um maior investimento geraria rentabilidade,
ou é necessário tomar decisões que ajudem a melhorar a eficiência de
custos.
A relação custe benefício se conhece também como o índice nítido de
rentabilidade. Pode calcular-se mediante uma simples fórmula:
Valor do custe-beneficio = Benefícios líquidos / custos de investimento
É muito importante considerar todas as variáveis nesta fórmula, tanto os
salários como os custos de produção, os custos do financiamento, os
fornecimentos ou inclusive os impostos. Se o resultado desta fórmula é
maior que 1, significa que a empresa está gerando benefícios, enquanto que
se for menor de 1, o projeto não está sendo rentável e se for igual a 1 não
existem lucros nem perdas.
Assim, por exemplo, caso que uma empresa obteve benefícios líquidos por
valor de 1 milhão de euros, e os custos de investimento foram que 985.000,
o resultado da fórmula seria de 1,015, o que é um indicador de que o projeto
empresarial é rentável e que a empresa está obtendo uma rentabilidade por
seu investimento.
Na seguinte imagem pode ver uma aplicação pratica da formula que
relaciona os custos com o benefício de uma empresa.
Qualidade + aprecio + garantia = uma boa compra
Na hora de adquirir ou trocar os móveis de um escritório é importante
escolher os que ofereçam um preço lógico, uma qualidade e durabilidade
considerável e, sobre tudo, garantia brindada não só pelo produto, mas
também pelo distribuidor ao que lhe façamos a compra.
Preço
O preço do mobiliário é determinante para uma aquisição, como o
mencionamos ao princípio, existem muitos produtos com um preço
extremamente baixo e atrativo mas com uma qualidade pouco razoável.
Outro fator importante que vai definir que filas de preços estimar em uma
compra, é o presuposto que a empresa está outorgando. a partir deste dado
se pode partir definindo que lojas visitar, que marcas são as melhor se
adaptam aos recursos com os que se conta e a quantidade de móveis que
se podem adquirir.
Os orçamentos limitados e a economia de recursos de uma empresa, influi
muito na aquisição de móveis de qualidade, pois em muitas ocasiões se
prefere comprar produtos no qual prepondere um preço baixo, sem ter em
conta as considerações que pudessem ter ao comprido agrado.
Qualidade
Nos produtos para escritório, a qualidade tem que ver com os níveis de
eficácia, funcionalidade e desenho do mobiliário.
Um cliente vai procurar um produto que se adapte não só a seu
pressuposto, a não ser ao estilo e personalidade de sua empresa, além
disso lhe interessa que lhe proporcione funções que ajudem aos
colaboradores a apresentar melhores resultados.
Alguns dos fatores a considerar quando se busca qualidade em um produto
são:
* Desenho
* Funcionesergonómicas
* Materiais com os que se fez o produto
* Rendimento
* Durabilidade
* Reparabilidad
O Observatório Cetelem, uma instituição espanhola que se dedica a realizar
estudos sobre como as pessoas adquirem e utilizam produtos para seu
consumo, indicou em sua publicação “chaves da confiança do consumidor”,
que o 51% dos pesquisados em dita análise a qualidade dos produtos é o
primeiro fator que tomam em conta quando estão em sua busca.
O 36% toma em conta de um início, o preço e tão só 13% o credita a outros
fatores como a instalação e a qualidade do serviço dos fornecedores.
Relação qualidade - preço
Esta relação é de dobro sentido, quer dizer, a qualidade do produto influi na
formação de expectativas sobre o preço, ao mesmo tempo que o preço é
utilizado como uma referência na percepção da qualidade do produto.
Entretanto, existem ocasiões aonde o preço de um produto é extremamente
elevado mas não conta com padrões de qualidade que respaldem a
quantidade de dinheiro a pagar.
Garantia
O último dos motivos que influem em um cliente para realizar uma compra é
poder obter uma garantia e um respaldo de parte do fornecedor do
mobiliário.
cada vez mais pessoas procuram conhecer que tipo de garantia brinda a
empresa prévio à aquisição de um produto, já que aquela se constituiu como
um valor determinante para a decisão de compra.
Tanto a garantia, como o serviço que a empresa dá posteriormente a uma
compra, é um fator importante, pois todo cliente deseja sentir e certificar-se
de que o fornecedor lhe está vendendo mobiliário de qualidade e, se ao
momento de alguma enguiço, o serviço postventa será talher sem nenhum
problema.
Com estes fatores plenamente identificados, a busca e compra do mobiliário
para a organização será muito mais fácil e se economizará moléstias que
mobiliário de baixa qualidade lhe dará em um futuro.
5-Variação do pressuposto. Causas de variação.
Por princípio, o presuposto é um instrumento flexível, quer dizer, possível de
ajustar. Por estar o orçamento inicial constituído por estimativas sobre os
ganhos e os gastos vinculadas a certos objetivos e metas e formular-se com
mais de um ano de antecipação, existe a possibilidade de que os supostos
sobre os que se apoiaram as estimativas originais sofram mudanças durante
o transcurso do ano de execução, que justificam replantearlas e as ajustar.
Se o presuposto fora inflexível, sem possibilidade de ajustar, perderia sua
utilidade como ferramenta para a tira de decisões institucionais, dado que ao
variar as condições e apresentar uma realidade distinta à projetada
originalmente, as premissas nas que se sustentou perdem validez e as
decisões que se tomaram, podem, ante a nova realidade, não ser as mais
apropriadas.
Desde este ponto de vista, o presuposto deve ajustar-se conforme se vão
apresentando aspectos não considerados em sua formulação ou que distam
do que sustentou as propostas e estimativas iniciais. O anterior, não significa
que se desmerite a rigorosidade com a que deve formular-se e aprovar o
orçamento inicial, justamente o contrário, sua elaboração deve procurar
sempre projetar os ganhos e os gastos na forma mais próxima possível à
realidade que se projeta para o ano, a efeito de que requeira da menor
quantidade possível de ajustes.
A variação orçamentária é um conceito crucial na gestão financeira que
ajuda às organizações a avaliar a precisão de seu processo orçamentário.
refere-se à diferença entre os gastos planejados ou pressupostos e os
gastos reais incorridos durante um período específico. Ao analisar a
variação orçamentária, as empresas podem obter informação valiosa sobre
seu desempenho financeiro, identificar áreas de preocupação e tomar
decisões informadas para o planejamento futura.
Compreender a variação orçamentária implica comparar os gastos reais com
os montantes pressupostos e determinar as razões detrás de qualquer
separação. Uma variação positiva indica que os gastos reais foram menores
do esperado, enquanto que uma variação negativa sugere que os gastos
reais excederam os montantes pressupostos. É essencial aprofundar nas
causas da variação orçamentária para identificar se se deveu a fatores
internos, como uma gestão de custos ineficiente, ou fatores externos, como
condições inesperadas do mercado.
Exemplo:
Consideremos o cenário hipotético de uma loja varejista que presuposta $10
000 para gastos de publicidade em um mês. Entretanto, ao final do mês,
descobrem que gastaram $12 000 em publicidade. Isto dá como resultado
uma variação orçamentária negativa de $2,000. Depois de uma análise mais
detalhada, tira o chapéu que a loja teve que aumentar seus esforços
publicitários devido à entrada de um novo competidor ao mercado. Este
exemplo ressalta a importância da análise da variação orçamentária para
compreender o impacto dos fatores externos no desempenho financeiro.
conselhos para analisar a variação do pressuposto:
1. Monitoro regular: É crucial monitorar a variação orçamentária com
regularidade e não só ao final do ano fiscal. Ao monitorá-lo mensal ou
trimestralmente, as empresas podem identificar problemas potenciais desde
o começo e tomar medidas corretivas com prontidão.
2. Categorizar as variações: categorizar as variações em controláveis e
incontroláveis ajuda a identificar áreas que requerem atenção imediata. As
variações controláveis são aquelas que podem ver-se influenciadas por
decisões de gestão, enquanto que as variações incontroláveis estão fora do
controle da organização.
3. Investigar as separações: quando se identifica uma variação significativa,
é essencial investigar as causas subjacentes. Isto pode implicar revisar
informe de gastos, analisar tendências do mercado ou consultar com os
departamentos relevantes para obter uma compreensão integral dos fatores
que contribuem à variação.
caso de estudo:
Uma empresa manufatureira estabelece um orçamento de 100 000 dólares
para os custos de matérias primas para um trimestre determinado.
Entretanto, ao final do trimestre, descobrem que gastaram $120 000 em
matérias primas, o que resulta em uma variação orçamentária negativa de
$20 000. Depois da investigação, tira o chapéu que o aumento nos custos
das matérias primas se deveu a um aumento repentino nos preços das
matérias primas. Este estudo de caso enfatiza a necessidade de considerar
fatores externos que podem afetar significativamente a variação
orçamentária.
A análise de variação orçamentária é uma ferramenta indispensável para
que as organizações avaliem seu desempenho financeiro, identifiquem
áreas de melhora e tomem decisões informadas. Ao compreender as causas
detrás das separações orçamentárias, as empresas podem tomar medidas
proactivas para otimizar a atribuição de recursos, melhorar a rentabilidade e
alcançar seus objetivos financeiros.
Fatores que afetam a variação orçamentária
compreender os fatores que contribuem à variação orçamentária é essencial
para uma gestão financeira eficaz. A variação orçamentária ocorre quando
há uma diferença entre o presuposto planejado e os gastos reais incorridos.
Pode ser positivo ou negativo, indicando se os gastos reais são maiores ou
menores do previsto. Ao identificar e analisar os fatores que afetam a
variação orçamentária, as organizações podem tomar decisões informadas
para otimizar seu desempenho financeiro. Nesta seção, exploraremos três
fatores chave que usualmente impactam a variação orçamentária.
1. Mudanças nas Condições do Mercado:
Os fatores externos, como as tendências econômicas, as flutuações do
mercado e as mudanças no comportamento do consumidor, podem afetar
significativamente a variação orçamentária. Por exemplo, se se produzir um
aumento repentino nos preços das matérias primas, pode gerar maiores
custos de produção, o que resultará em uma variação orçamentária
negativa. Por outro lado, uma diminuição na demanda do mercado de um
produto pode gerar inventário não vendido e uma variação orçamentária
positiva devido a menores gastos de vendas e marketing.
2. Estimativas orçamentárias inexatas:
As estimativas orçamentárias incorretas ou pouco realistas podem provocar
variações orçamentárias importantes. É fundamental que as organizações
garantam que seus orçamentos se apóiem em dados precisos e hipóteses
realistas. Por exemplo, se uma empresa subestimar o custo de um projeto,
pode exceder o presuposto atribuído para esse projeto, o que resultará em
uma variação orçamentária negativa. Pelo contrário, se uma empresa
superestimar seus gastos, é possível que tenha recursos não utilizados, o
que gerará uma variação orçamentária positiva.
Conselhos:
- Realizar investigações e análise exaustivos ao estimar as cifras
orçamentárias.
- Considere dados históricos, tendências do mercado e pontos de referência
da indústria para realizar estimativas orçamentárias precisas.
- revisar e atualizar periodicamente os orçamentos para refletir as
circunstâncias cambiantes.
3. Fatores Internos:
Os fatores internos dentro de uma organização também podem influir na
variação orçamentária. Por exemplo, uma atribuição ineficiente de recursos,
um controle deficiente dos custos ou problemas operativos inesperados
podem provocar separações orçamentárias. Consideremos uma empresa de
fabricação que sofre avarias em suas máquinas, o que gera maiores custos
de manutenção e reparação. Este aumento inesperado dos gastos pode
resultar em uma variação orçamentária negativa. De maneira similar, se um
departamento gastar muito em seu pressuposto atribuído devido a práticas
deficientes de controle de custos, pode contribuir à variação orçamentária.
Caso de estudo:
Uma empresa varejista planejava abrir uma nova loja em uma área de alto
aluguel em função de suas vendas e gastos projetados. Entretanto, devido a
uma diminuição imprevista do tráfico peatonal na zona, as vendas reais
foram inferiores às esperadas. Como resultado, a loja incorreu em maiores
custos de aluguel em relação com as menores vendas, o que gerou uma
variação orçamentária negativa. Este caso ressalta a importância de
considerar fatores externos como as condições do mercado ao elaborar o
presuposto.
Compreender os fatores que afetam a variação orçamentária é crucial para a
gestão financeira. Ao analisar estes fatores, as organizações podem tomar
decisões informadas para mitigar as variações negativas e capitalizar as
positivas. Revisar periodicamente os orçamentos, atualizar as estimativas e
monitorar de perto as condições do mercado e as operações internas pode
ajudar às organizações a manter a estabilidade financeira e otimizar seu
desempenho.
Identificação de variações positivas e negativas
Ao analisar as variações orçamentárias, é fundamental identificar as
variações positivas e negativas, já que proporcionam informação valiosa
sobre o desempenho financeiro e a eficácia de seus esforços orçamentários.
As variações positivas ocorrem quando os gastos reais são menores que os
pressupostos, enquanto que as variações negativas surgem quando os
gastos reais excedem os montantes pressupostos. Nesta seção,
aprofundaremos na importância de identificar e compreender estas
variações, e como pode administrar as de forma eficaz.
1. Identificação de variações positivas:
As variações positivas podem ser um indicador de medidas efetivas de
controle de custos ou de economias de custos inesperados. identificar e
compreender estas variações pode ajudá-lo a identificar áreas de seu
pressuposto onde potencialmente pode reduzir gastos futuros. Por exemplo,
se seu pressuposto para gastos de marketing era de $10 000, mas solo
terminou gastando $8000, esta variação positiva de $2000 indica que pôde
atribuir seus recursos de maneira eficiente. Ao analisar as razões detrás
desta variação positiva, pode replicar as estratégias ou decisões que
geraram economias de custos no planejamento orçamentário futura.
Conselhos para administrar as variações positivas:
- Revise periodicamente seus pressuposto e gastos reais para identificar
variações positivas.
- Realizar uma análise exaustiva para compreender as razões detrás destas
variações.
- Implementar estratégias que contribuíram a variações positivas no
planejamento orçamentário futura.
- Comunicar e compartilhar medidas bem-sucedidas de economia de custos
com as partes interessadas relevantes.
Estudo de caso: A empresa ABC pressupôs $50 000 para gastos de
capacitação de empregados mas solo gastou $40 000. Ao analisar a
variação positiva, descobriram que a implementação de uma plataforma de
capacitação em linha reduziu significativamente os custos de viagem e
alojamento. Como resultado, decidiram atribuir um pressuposto mais alto
para a capacitação em linha no seguinte ano fiscal, o que resultou em
economias de custos ainda mais significativos.
2. Identificação de variações negativas:
As variações negativas podem ser uma indicação de gastos excessivos ou
aumentos de custos inesperados. É fundamental identificar e analisar estas
variações para compreender as causas subjacentes e tomar medidas
adequadas para voltar a alinhar os gastos com o presuposto. Por exemplo,
se seu pressuposto para fornecimentos de escritório era de $5000, mas
terminou gastando $6000, esta variação negativa de $1000 indica que
poderia haver ineficiências ou sobrecostos em seus processos de
aquisições.
Conselhos para administrar as variações negativas:
- Fiscalize e analise periodicamente as variações de seu pressuposto para
identificar as variações negativas com prontidão.
- Investigar as razões detrás destas variações e tomar ações corretivas.
- Implementar medidas de controle de custos para evitar futuras variações
negativas.
- Comunicar-se e colaborar com as partes interessadas relevantes para
abordar qualquer desafio orçamentário.
Estudo de caso: XYZ Corporation pressupôs $100 000 para um projeto de
construção, mas devido a atrasos imprevistos e aumentos de preços de
materiais, terminaram gastando $120 000. Ao identificar esta variação
negativa, implementaram práticas de gestão de projetos mais estritas,
renegociaram contratos com fornecedores e melhoraram seu processo de
estimativa de projetos, o que resultou em um melhor cumprimento do
orçamento em projetos posteriores.
Compreender e administrar eficazmente as variações positivas e negativas é
essencial para otimizar seu processo orçamentário e melhorar o rendimento
financeiro. Ao analisar estas variações, implementar medidas adequadas e
compartilhar estratégias bem-sucedidas, pode melhorar o planejamento de
seu pressuposto e obter uma maior estabilidade financeira.
6-Contabilidade de custos.
Com os dados na mão podrás planificar e estabelecer uns objetivos. Em
definitiva, a contabilidade de custos é uma das principais ferramentas
para mejorar a gestão, administração y eficiencia de sua empresa.
A contabilidade analítica ou interna, como também a denomina, permitirá-te
obtener información financeira e não financeira compreensível, comparável e
útil para o processo de toma de decisões da companhia, além de
para evaluar a eficiência empresarial e otimizar tu estrategia comercial.
Antes que nada, terá que ter claro em apóie a que calculamos a margem de
benefício. Este se está acostumado a calcular sobre costes o bien sobre
venda. É importante o ter em conta, posto que o resultado e a interpretação
dos dados serão muito distintos em função de como se calculem.
O preço de venda normalmente não é um problema, posto que é um valor
que está claro, mas está acostumado a haver mais conflitos com o custo de
produção. A maioria das vezes se têm em conta os gastos diretos, como a
mão de obra e a material prima, ou o custo de compra. Mas não terá que
esquecer os gastos indiretos e aí é onde entra a contabilidade de custos.
Para que o cálculo da margem de benefícios reflita a realidade e nos sirva
na tira de decisões estratégicas da empresa, tem que ser calculado
corretamente com toda a informação necessária.
Um correto registro e controle dos gastos indiretos nos permitirá calcular a
margem de benefícios real. Estes custos indiretos incluem conceitos muito
variados como, por exemplo, os impostos, a promoção e publicidade, o
salário do pessoal administrativo, os gastos de representação, etc. Por isso,
o planejamento de custos e a elaboração de orçamentos realistas e
ajustados também podem nos ajudar em grande medida.
Saberemos a percentagem que temos de beneficio sobre a produção de um
produto ou servicio con la seguinte fórmula:

Margem = ((venda*100)/coste)-100
7-Centros de custo e gestão globalizada.
Um centro de custos é uma unidade organizativa dentro de uma empresa
que incorre em custos mas não gera ganhos diretos. Estas unidades podem
ser departamentos, divisões ou seções que realizam atividades essenciais
mas não estão diretamente relacionadas com a geração de ganhos. Seu
principal propósito é permitir um controle mais efetivo dos gastos e
proporcionar uma maior visibilidade sobre a eficiência operativa na empresa.
Os centros de custos são responsáveis por seus próprios orçamentos e
gastos, o que lhes outorga um alto grau de autonomia na contabilidade
financeira e responsabilidade na gestão de recursos financeiros.
Os centros de custos são comuns na gestão empresarial e se utilizam em
uma ampla variedade de indústrias e setores. Os centros de custos
auxiliares se convertem em uma ferramenta estratégica que permite às
organizações avaliar o desempenho operacional e financista de distintas
áreas, departamentos, divisões ou unidades de negocio.
Neste artigo, exploramos em profundidade o que são os centros de custos,
sua relevância na tira de decisões empresariais e como se aplicam em um
entorno global e de trabalho remoto.
Qual é a importância dos centro de custos?
Os centros de custos são importantes porque proporcionam uma forma de
rastrear e controlar os gastos. Isto é essencial para a rentabilidade e
sostenibilidad, sobre tudo para pequenas e médias empresas. Os dados
gerados pelos centros de custos se traduzem em melhores decisões
financeiras e ajudam à empresa a tomar medidas para melhorar sua
eficiência operativa.
A eficiência de um centro de custos se mede geralmente através de métricas
financeiras, como o custo por unidade de produção ou o custo como
percentagem dos ingresos.
Um bom sistema contável com centros de custos bem administrados
contribui à rentabilidade da empresa ao identificar áreas onde se podem
realizar eficiências operativas e reduzir custos desnecessários.
Exemplos de centros de custos
Para ilustrar como funcionam os centros de custos na prática, consideremos
alguns exemplos concretos:
* Um centro de custos de serviços, como o departamento de serviços
médicos de uma empresa, incorre em gastos para proporcionar atenção
médica aos empregados. Este departamento não gera ganhos diretos, mas
é essencial para manter a saúde e o bem-estar da força trabalhista.
Gestão globalizada
A base material da sociedade se está remodelando rapidamente. Esta
modificação ocorre a partir de uma revolução tecnológica que se concentra
na tecnologia da informação da base microelectrónica.
O mundo é a mescla de empresas tradicionais com empresas que operam
com B2C (Business To Commerce) e B2B (Business To Business). Estas
operações se realizam através da rede e quase sem interferência humana.
A base política da sociedade troca na forma recente de globalização, como
processo social no que os acordos derivados da coesão geográfica, social e
cultural estão retrocedendo e no que a população é cada vez mais
consciente de que retrocede.
Os países perdem parte de sua cultura e começam a atuar em blocos,
dando passo a sua atuação individual a uma ação mais compartilhada. Com
isto as partidas e os políticos se voltam cada vez mais centrados.
As sociedades, organizações e instituições econômicas e políticas estão
entrando em uma fase de interdependência mundial. O capitalismo passa
por um processo de reestruturação produtiva, que se caracteriza por:
-Gestão flexível e magra;
-A descentralização das empresas e sua organização nas redes entra e
interempresas;
-Individualização e diversificação das relações trabalhistas e da aparição de
um trabalho virtual;
-Incorporação maciça da mulher no trabalho remunerado em condições
geralmente discriminatórias;
-Crescente opção política dos governos nacionais para desregular o
mercado e desfazer o Estado do bem-estar, fortalecendo as políticas
neoliberais propostas do consenso de Washington (privatizações, controle
fiscal, diminuição da ação social do Estado, política cambiária, etc.);
-Aumento da competitividade e a competência mundial, com efeitos no
mundo do trabalho (desemprego, trivialización da injustiça, etc.) e relações
pessoais (reunificações de intimidade e afeto, externalización da educação
dos meninos, mercantilización da vida em geral).
-O capital financeiro, especialmente especulativo (aluguel) circula com mais
engenho apoiado em tecnologias da informação. Há uma mudança nas
forças produtivas resultantes da revolução informativa microelectrónica
(desativação de ocupações, criação de novos postos de trabalho, criação de
emprego desligado do trabalho, etc.), com o desenvolvimento de novas
relações de produção, acompanhado da consolidação de bolsas de miséria
humana na economia global.
As atividades delitivas estão aumentando, as organizações delitivas se
convertem em mundiais e informativas e estão na rede. Temos que cuidar
dos pedófilos, as lavagens de dinheiro e tantos crímenes que ocorrem na
rede. Um novo sistema de comunicação digital está promovendo a
integração de palavras, sons e imagens, universalizando a cultura.
8 - Formas de controle.
O controle orçamentário pode definir-se como o conjunto de ferramentas,
mecanismos e ações que facilitam o seguimento do orçamento com o que
conta uma organização.
Este seguimento é necessário para controlar as contas de ganhos e gastos.
Por ende, permite manter equilibrada a contabilidade da empresa e o
cumprimento de seus objetivos financeiros a curto, médio e comprido
agrado.
O fato de que uma empresa não lhe perca a pista a seu pressuposto é um
elemento estratégico em uma gestão de gastos mais eficiente e
responsável. Isso garante um melhor equilíbrio entre os recursos com os
que se contam e seu uso adequado em um determinado tempo.
Objetivos e benefícios do controle orçamentário
Como saber se o balanço entre ganhos e gastos de sua empresa está em
risco ou não de entrar em déficit? A resposta é simples: mediante o controle
orçamentário.
Um de seus objetivos é facilitar a verificação das metas contáveis e se se
estão cumprindo durante o período em curso.
Outro objetivo é que permite fazer o monitoro do estado real das finanças,
ajudando a estabelecer medidas e ajuste a tempo, de forma previsiva.
Em resumidas contas, podemos dizer que o controle orçamentário traz os
seguintes benefícios:
Controle da contabilidade
O controle contável permite dirigir mais adequadamente o presuposto e
estabelecer que ações se deverão executar para manter um bom uso dos
recursos econômicos.
Faz mais eficiente a gestão
O controle orçamentário permite fazer comparações com períodos
anteriores, processar dados sólidos e certeiros, estabelecer corretivos a
tempo e aproveitar melhor os recursos.
Facilita a organização da empresa
Um conhecimento mais informado do estado do pressuposto faz factível
tomar decisões mais acertadas e levar um melhor planejamento das
distintas estruturas que conformam a empresa.
Permite antecipar problemas
Predizer situações potencialmente arriscadas ou desfavoráveis, e atuar com
anticipación, es também possível com um bom sistema de controle
orçamentário.
Ajuda a fixar metas realistas
Uma gestão orçamentária eficiente deve ancorar-se em objetivos claros,
realistas e acessíveis, que sejam consistentes com o comportamento
contável da organização nos últimos períodos.
Como implementar um bom controle do pressuposto?
Agora vamos explicar lhe como levar a cabo a correta implementação de um
processo de controle orçamentário passo a passo e seguindo a metodologia
básica da gestão de projetos. Tenha-os em conta!
Planeje o presuposto
Para começar a melhorar o controle de seu pressuposto e definir as tarefas
para obtê-lo, deve analisar com lupa os dados do período anterior, ou todos
os que tenha, sem evitar detalhes.
Com apóie a esta informação, delineie os objetivos, risque as ações a
executar e como deverá investir o presuposto, em função dos desafios de
uma política de gastos específica.
Execute o plano
Estabeleça o tempo no que dará início aos novos objetivos riscados. Marcar
o momento de arranque é algo que deve ter presente toda a equipe de
administração, contabilidade e a gerência.
Controle de perto
Um controle e monitoro do pressuposto será mais efetivo na medida em que
se apliquem revisões constantes à evolução do panorama financeiro.
Ter uma visão clara do que está ocorrendo com os ganhos e formaturas,
facilitará a tira de decisões sem demora.
Avalie por ciclos
Estabeleça vários ciclos de avaliação nos que se medirão e compararão os
resultados. Podem ser mensais, trimestres, cada seis meses e anuais.
Analise o comportamento do pressuposto e se está alinhado com os
objetivos estabelecidos do começo.
Faça ajustes
Se os objetivos planejados estão longe das metas orçamentárias ou não
estão sendo alcançados como se esperava, efectúe os ajustes e troque o
que se considere necessário para reiniciar o ciclo do controle do
pressuposto.
O que é o controle orçamentário?
O controle orçamentário é uma ferramenta fundamental para a otimização
das contas de uma empresa, obter seus objetivos financeiros a curto, médio
e comprido agrado e acautelar o déficit, independentemente de seu tamanho
ou setor de atividade, já que lhe permite realizar um seguimento constante
dos ganhos e gastos, e garantir que os recursos se atribuam
adequadamente.
O controle orçamentário se refere ao conjunto de medidas e ferramentas
utilizadas para fiscalizar, administrar e optimizarel pressuposto de uma
organização, a fim de obter os objetivos estabelecidos de maneira eficiente e
efetiva.
Implica o planejamento, seguimento e controle dos gastos e ganhos, assim
como a análise das separações entre o presuposto e os resultados reais,
com o fim de tomar medidas necessárias para as corrigir e melhorar o
desempenho financeiro da organização.
Importância do controle orçamentário
O controle orçamentário é chave para uma gestão eficiente e efetiva das
finanças de uma organização. Algumas das razões pelas quais é importante
o controle orçamentário são:
-Permite aos gerentes e líderes da organização monitorar o estado real das
finanças. Desta maneira, podem detectar separações e tomar medidas
corretivas para evitar possíveis problemas financeiros mais adiante.
-Facilita aos gerentes e líderes da organização verificar as metas contáveis
para saber se se estão cumprindo durante o período em curso.
-Proporciona informação valiosa sobre os custos, ganhos e benefícios dos
projetos e atividades da organização. Esta informação pode ser utilizada
pelos gerentes para tomar decisões informadas, otimizar as contas da
empresa e o uso dos recursos financeiros.
-Facilita a organização empresarial ao permitir uma gestão financeira
eficiente e efetiva. Ao implementar um sistema de controle orçamentário,
podem-se identificar áreas de oportunidade para reduzir custos e otimizar os
recursos, o que ajuda a melhorar a rentabilidade da organização.
-Ajuda a fomentar a responsabilidade e a transparência dentro da empresa.
Ao estabelecer objetivos financeiros claros e realizar um seguimento
rigoroso dos resultados, motiva aos empregados e gerentes a tomar
decisões financeiras responsáveis e a levar um controle da contabilidade
eficiente.