MARCOS EDUARDO DE OLIVEIRA

CONTABILIDADE COMO FERRAMENTA DE APOIO PARA

AS ORGANIZAÇÕES NO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO.

VALINHOS
2020
marcos eduardo de oliveira

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO COMO FERRAMENTA DE

APOIO PARA AS ORGANIZAÇÕES.

Projeto apresentado ao Curso de Ciências

Contábeis da Instituição Faculdade
Anhanguera de Valinhos.

Orientador: Elvis Albertin

Valinhos
2020
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SUMÁRIO

1 INTRODUÇÃO...........................................................................................................3

2 COMCEITO E COMCEPÇÃO SOBRE O PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO...........4

2.1 O PROBLEMA DA TEORIA DO DIREITO TRIBUTÁRIO E A ELISÃO FISCAL....4

2.2 DFEFINIÇÃO IMPORTANTE DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO......................5

2.3 CONSIDERAÇÕES SOBRE A FERRAMENTA DO PLANEJAMENTO

TRIBUTÁRIO.................................................................................................................6

REFERÊNCIAS.............................................................................................................8

1 INTRODUÇÃO

De uma forma em geral, entende-se que a contabilidade em geral é de suma

importância para qualquer companhia. Entende-se também que a contabilidade tem
diversas ferramentas de suporte para uma melhor decisão no negócio, e uma delas
é o planejamento tributário.
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O estudo aponta o planejamento tributário como uma ferramenta que ajuda a

planejar pagamentos de tributos e reduzir legalmente o valor da carga tributária.
Em estudo, nota-se que o planejamento tributário é feito de acordo com cada
necessidade de cada companhia, levando em conta cada formatação de tipo de
negócio, custo de insumo e até estratégia de logística.
Tendo em vista o assunto, este trabalho justifica-se pela necessidade de
melhor compreensão sobre esta ferramenta, a qual pode trazer grandes benefícios a
saúde financeira de uma companhia. A Sociedade em geral tem como vista altos
tributos e uma cultura errônea sobre o tema, em matéria no Sinprofaz (04/01/2019)
apontavam um aumento considerável e exorbitante em relação a sonegação de
imposto, medida tomada por uma cultura, onde a sonegação é a ferramenta de
redução de tributos.
Para atender essa indagação, os estudos apontados neste trabalho, tem
como objetivo abordar a ferramenta do planejamento tributário como a forma legal
de redução dos tributos.
Por meio de pesquisas bibliográficas e abordagem qualitativa sobre o tema,
apontados por Maximiano (1992), Latorre (2015), Sobral (2012), Sarandy (2004),
Jornal contábil (2010 e 2020), Amaral (2014) e Watanabe (2002), Edmar Oliveira
(2015). Tendo em vista um melhor resultado obtido, utiliza-se como base de
pesquisa, os seguintes descritores: planejamento tributário, elisão fiscal,
contabilidade Gerencial e planejamento tributário, aspectos legais da elisão fiscal.
Por meio da análise, síntese e registro dos resultados de pesquisa obtidos a
partir da pesquisa, são considerados os fenômenos relacionados aos objetivos aqui
propostos, enquanto os fenômenos que não possuem base científica ou vinculação
com esses projetos são ignorados.

2 COMCEITO E COMCEPÇÃO SOBRE O PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

2.1 O PROBLEMA DA TEORIA DO DIREITO TRIBUTÁRIO E A ELISÃO FISCAL

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A expressão “Planejamento Tributário” é nome dado a ferramenta ou técnica

de redução da carga tributária de uma companhia, sempre em constância com as
leis que tange a tributação no Brasil. Outros sinônimos usados para o tema é “Elisão
Fiscal” sendo a mais popular, ou “Elusão Tributária”, em contra partida seus opostos
é a “Evasão Fiscal” , cuja a finalidade é omissão dolosa e fraudulenta as operações
tributárias.
Entede-se que o planejamento tributário, como ferramenta não
necessariamente é exclusivamente para pessoa jurídica, mas pode ser adotado por
pessoas físicas, segundo Edmar Oliveira (2015) o simples fato de uma pessoa
buscar um produto com menor preço no mercado, isso retrata ao simples
planejamento tributário. O maior impacto financeiro com a utilização da ferramenta
“Planejamento Tributário” vem nas companhias e pessoas jurídicas, que é o onde
focaremos nossos estudos nesta pesquisa.
Segundo Edmar (2015) a evasão fiscal é um problema social, onde
sonegadores ganham vantagens econômicas sobre os contribuintes, a ferramenta
do planejamento tributário não compadece de tais atos, pelo contrário busca
recursos dentro da lei para tais reduções.
Dentro desta afirmação é importante ressaltar que é possível uma relação
entre a legislação vigente e o planejamento tributário (2015, p. 12).

...É Possível estabelecer uma relação entre o planejamento tributário e a

existência de lacunas no ordenamento jurídico e positivo. Deste ponto de
vista, as práticas elisivas só existiram em razão do eventual problema
sintático ou estrutural do ordenamento que pode ser corrigido de várias
formas...

Neste contexto mostra que a elisão fiscal se fez necessário pelas lacunas
deixada pela legislação vigente, também apresentadas em diversas configurações
de tipo de negócios.

2.2 DFEFINIÇÃO IMPORTANTE DO PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

Existem diversas formas de aplicar o planejamento tributário. Existem dois

principais, o operacional e o estratégico.
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O operacional que visa um foco nas obrigações tributárias do dia a dia,

focando nos pagamentos dos tributos em dia, e acompanhando os mesmo para que
não haja atraso nos recolhimento impedindo o recolhimento fora de prazo, a qual
trará multas e juros a companhia, tornando a possibilidade de precaver custos
desnecessários.
O estratégico por sua vez, visa entender o melhor regime tributário mais
adequado para uma companhia, considerando a missão visão e valores de cada
companhia. Seu principal objetivo é melhor adequar a companhia em seu regime
tributário vigente no Brasil.
Segundo Amaral (2012) para aplicar o planejamento tributários existem
alguns pontos a serem considerados:
- Conhecimento da legislação Tributária Vigente;
- Levantamento de dados contábeis da companhia;
- Fazer uma projeção futura;
- Utilizar a tecnologia a seu favor;
- Estude a possibilidade de créditos tributários;
- Faça Revisões constantes;

Entende-se que estes passos são essenciais para que a ferramenta do

planejamento tributário seja eficaz. Segundo o Jornal Contábil (01/2020) as
empresas que adotam o planejamento tributário como estratégia de negócio,
conseguem cumprir todas as exigências tributárias quem envolve sua companhia,
também possibilitando a redução de cargas tributárias.

“O Objetivo de evitar a elisão fiscal do preceito so art. 51 da lei n.o.

7450/85 foi exposto pelas autoridades fiscais por meio de parecer
normativo CST n 46/87 nos seguintes termos “ A Realização de operações
simuladas, com o objetivo de elidir o surgimento da obrigação principal ou
de gerar maiores vantagens fiscais, não inibe a aplicação de preceitos
específicos da legislação de regência, bastando que, pela finalidade do ou
negócio, sejam obtidos rendimentos ou ganhos de capital submetidos à
incidência do imposto de renda, qualquer que seja a denominação que
lhes seja dada”
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2.3 CONSIDERAÇÕES SOBRE A FERRAMENTA DO PLANEJAMENTO

TRIBUTÁRIO

Entende-se que o planejamento tributário é um braço da contabilidade dando

apoio para as melhores tomadas de decisões, a CTN ( Código Tributário Nacional) é
vasto e de ampla abrangência, porem pequenas empresas podem não ter o mesmo
poder financeiro que as grandes companhias, por tais medidas considera-se a
importância do uso desta ferramenta. De outro lado o fisco tenta de todas formas
combater a elisão fiscal, cobrindo as lacunas existentes no CTN ( Código Tributário
Nacional), publicando medidas provisórias , novas leis e normas a serem seguidas,
por tal motivo o acompanhamento da legislação tributária se faz necessário, dito isso
no art. 116 do CNT.
No ornamento Brasileiro, já foi adotado a transparência fiscal em decreto-lei n.
2.397/87 do CTN, onde de uma forma clara as esferas governamentais e
fiscalizadora tem um poder maior de fiscalização. Por outro lado vemos também
muitas esferas governamentais criando incentivos tributários, para um possível
aumento de contribuinte para cada região do país.
Em concordância com Amaral (2014), o planejamento tributário estuda a
possibilidade de tributos e encargos desnecessários, vista isso no enunciado do
paragrafo 5º do art. 65 da Lei n. 8.666/93, que prevê a possibilidade de revisão de
preços contratos nas relações negociais das quais participam o poder público.

“... Paragrafo 5º - Quaisquer tributo ou encargos legais criados, alterados

ou extintos, bem como a supervivência de disposições legais, quando
ocorridas após a data da apresentação da proposta, de comprovada
recuperação nos preços contratados, implicarão a revisão destes para
mais ou para menos, conforme o caso.”

Neste contexto concluímos que o “Planejamento tributário”, aplicado de forma

eficaz , busca recursos e revisões em tributos passados, respeitando o tempo de
prescrição, que hoje é de cinco anos , conforme o CTN ( Código Tributário
Nacional).
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Desta forma, após a compreensão da ferramenta, é necessário apontar o papel

da contabilidade na composição do “Planejamento Tributário”, objetivo que será discutido
com mais vigor no próximo capítulo desta pesquisa.

REFERÊNCIAS

BRASIL; Código tributário Nacional – Lei 5172/66 . Legislação que traz as

diretrizes para tributação nacional.
<https://presrepublica.jusbrasil.com.br/legislacao/91647/codigo-tributario-nacional-
lei-5172-66 Acessado em 01/05/2020 as 22:00)>.

BRASIL; JORNAL CONTÁBIL – Novas regras de tributação para o simples nacional

– Site traz notícias atuais sobre tributação e no âmbito contábil.
<https://www.jornalcontabil.com.br/novas-regras-do-simples-nacional-para-2020/.>
Acessado em 04/05/2020 as 19:40).

BRASIL; SEBRAE – Órgão responsável por micro e pequenas empresas . <

https://m.sebrae.com.br/sites/PortalSebrae/estudos_pesquisas/taxa-de-
sobrevivencia-das-empresas-no-
brasildestaque15,01e9f925817b3410VgnVCM2000003c74010aRCRD> Acessado
em 24/04/2020 as 21:30).

BRASIL, Alan Cesar Monteiro; https://books.google.com.br/books?hl=pt-

BR&lr=&id=RjxnDwAAQBAJ&oi=fnd&pg=PT2&dq=conceito+planejamento+trib
ut
%C3%A1rio&ots=YskMpbKV5p&sig=mLzsxf1oc_h99dtfDWp42O0faj8#v=onepa
ge&q=conceito%20planejamento%20tribut%C3%A1rio&f=false.

OLENIKE, João Eloi. - A contabilidade e o planejamento tributário. Instituto

Brasileiro de Planejamento Tributário.
Disponível em: <http://www.ibpt.com.br/ content/estudos/contabilidade.html>
Acessado em 11/05/2020 as 21:00 Hs

BRASILhttps://blog.bling.com.br/planejamento-tributario-o-que-e-sua-importancia-e-
7-dicas/?
utm_source=Google&utm_medium=cpc&utm_campaign=Google_dsa_geral_3&gclid
=CjwKCAjwwab7BRBAEiwAapqpTEDFdFI37wdnTQaBLWrNqWOLKxIXURkazLDtJ5
l6MbjuwUUPt-IpFhoCQSYQAvD_BwE 22/09/2020 as 13:10Hs
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